苏仙区经济税源发展中的问题及建议*

田贵回

(郴州市苏仙区国家税务局，湖南 郴州 423000)

一 苏仙区经济税源发展中存在的问题

(一)税收与经济协调发展状态扭曲

税收增速远远超过经济增速，税收弹性过大，税收与经济协调发展状态扭曲较严重。近几年，苏仙区经济实现快速增长，同时税收任务也实现了跨越式增长。从国税征收的税收来看，2002年的10845万元，到2010年的90216万元，9年来，年均增收额达8819万元，年均增长26.54%，大大快于经济增长速度，年均税收弹性系数达2.7。从经济学角度看，这是一种不利于经济和税收持续稳定发展的异常形态。特别在全球金融风暴冲击我国实体经济，引起国内经济下行趋势明显的当前，要想再实现税收超经济增长的可能性较小。

(二)税源持续增长后劲严重不足

经济税源结构太过单一，抵御风险的能力低下，持续增长后劲严重不足。目前苏仙区税源结构除电力外主要是以有色资源经营为支撑。自2007年来，电力行业占整个国税收入40%，有色资源税收扣除电力行业一直占其它国税收入的70%左右，而且呈上升趋势，是典型的受资源影响的财政。苏仙有色资源储量丰富，但这种资源状况在有色价格周期性上涨过程中，行业经济容易激活，并产生很大的规模效应，促使税收迅速上升。但我们必须认识到这种经济基础是极不牢固的，一遇价格下挫，利润空间受到挤压，行业经济和税源便会迅速萎缩。这种区域经济抗风险能力很差，经不起折腾，这种税源结构也很脆弱，缺乏持续增长后劲。

(三)资源优势不能充分转化为经济税源优势

自身资源优势充分转化为经济税源优势的动力不足。这主要体现在有色采掘业税收长期纳入税费统征行列，使得增值税管理缺位，行业税负低下。也正是由于采选业一般纳税人管理程度低，使得增值税抵扣链条断裂，造成下游冶炼、购销企业无法足额取得进项税而严重制约企业发展壮大。另外苏仙区有色经营企业大多是采选、粗加工企业，深加工企业少。大量矿产资源廉价销往外地，即使冶炼出的产品也未进一步加工成制品就销往外地，初级产品、粗加工产品多，高科技含量、高附加值的精品少，产品深、精加工能力严重不足，资源价值基本没有提升，资源优势并未真正转化为经济优势和财政优势。

(四)税源稳定不够

资源类经营企业货源对外依存度较高，税源稳定不够。苏仙区现注册采选企业、有色购销、加工冶炼企业42家，2009年度纳税规模在30130万元，占国税总收入的38.9%，扣除电力行业占国税总收入69.5%;2010年年度纳税规模在42730万元，占国税总收入的47.3%，扣除电力行业占国税总收入68.5%。据调查这些企业中属“两头在外”和外调货源的占了将近一半，其中以纳税大户:云湘矿业、金贵银业、铸万有、湘金、金旺、裕帮等最具典型，真正经营本地资源的企业不多。可见苏仙区现有税源对外依存度较高，税源的持续稳定性不强。

(五)经济税源活力不足

税收规模的支撑对税收优惠政策依赖程度高，经济税源活力不足。近些年来，苏仙区福利企业发展很快，但一直依赖税收优惠政策生存。从2004年初的3家，到2006年发展到16家，2006年以后又增加7家，纳税规模从2004年的30万，2005年3627万，2006年6594万，2007年12324万，2008年6604万，2009年从4月份启动再生资源政策全年共纳税12458万元，2010入库税款30195万元，可以说这23家企业纳税规模扣除电力行业撑起了国税收入近40%。但福利企业政策从全额先征后退到在岗生产残疾人人平3.5万限额退还，再到转为一对一利废企业，直至的再生资源企业纳税先征后返70%，以及再生资源企业纳税先征后返50%，到现在再生资源企业税收政策停止执行，一系列的政策频繁变动，诠释的是国家对于增值税改革的趋势，那就是推行消费型增值税，进一步完善增值税抵扣链条，实现各环节税负公平，最终取消各类优惠政策。23家再生资源企业如出一辙，经营的几乎都是有色资源。这类企业的过快发展，短期内给组织收入工作带来了立竿见影的积极效果，但从长期看这种靠政策扶持的行业很容易产生泡沫，一旦失去政策扶持，将难以为继。这类企业不像实体企业，行情不见好或政策不利好时，业主们根本不带任何包袱，说不干就可以不干。2008年底利废企业政策取消，2009年一季度由于业主们对再生资源企业政策预期不明而全部停止经营，造成该行业颗粒无收;2010年再生资源企业纳税先征后返70%调整到50%，征收国税30216万元，2011年再生资源企业税收政策停止先征后返后，除元月翘尾因素入库国税2268万元外，2－6月分5个月入库国税不到1000万元，就足以说明这一点。

二 构建持续稳定经济税源的几点建议

(一)积极推动全区资源优势向产业化优势转化，做大做强本地税基

首先应下大功夫抓好“有色矿”一般纳税人认定工作，将有色采选业纳入规范管理的行列，实现有效的源泉控管，完善增值税严密的抵扣链条。在提高行业宏观税负和税收贡献的同时，也促使各纳税环节税收负担公平，打破制约下游企业发展壮大的瓶颈。苏仙区资源类采选企业一般纳税人程度相当低，有色采选行业只有32户。矿区内大大小小的矿井、选厂、购销商都是小规模纳税人，税费仍通过统征办征收，税负相当低。管理上还有很多的疏漏，挖潜增收还有较大的空间。留住本地资源，堵住税收外流的口子，认定工作迫在眉睫。其次依托华润电力规范煤场及购销户的管理，通过拉伸产业链，实现产业增值、税源增加双赢局面。2009年苏仙区国税局对9家煤场办理了一般纳税人并作了纳税评估，征收增值税648万元。注册煤场如果能够得到政府产业资金引导，实现做大做强，各政府部门对未注册煤场进行的清理整顿实现堵漏增收，按华润电力目前每年采购当地煤200万吨计算，税负按2%，可增加税收2600万元;税负按3%，可增加税收4200万元。

(二)加强政策调研，用好用足用活各项优惠政策，培植新生税源

要立足苏仙区实际，成立由政府牵头各部门协调配合的综合治税领导小组，加强政策调研，认真分析经济形势，积极贯彻落实国家关于“转方式、调结构”的重大决策，用好用足用活各项优惠政策，找到政策与实际的结合点，帮助企业渡过难关，扶持企业发展壮大。出台更多可行的招商引税激励办法，为引进财源，实现经济腾飞注入强心剂。特别是对“两头在外”的企业要出台切实可行的激励措施，做大做强区财政蛋糕，力争通过“招引”增一块。

(三)构筑综合治税体系，抓好重点行业和零散税收的征管

一是恢复乡镇财税挂钩考核，理顺乡镇委托代征工作。实行乡镇财税挂钩有利于营造全区上下抓收促管的氛围，有利于各乡镇招商引资搞经济建设，实施一项又一项的民生工程。同时更有利于国税征管模式的创新，可以通过征管多元化，实行委托乡镇代征方式，加强零散税收的征管。从根本上提高征管质效，堵塞税收漏洞，防止税收流失，真正做到应收尽收。二是建立信息共享，部门联动机制。2009年苏仙区新上57个项目，2010年又有一大批项目待建或已经上马，对碎石、河沙、水泥、红砖、石灰等建筑材料的需求依然很大，潜在税源也会相当可观。因此要抢抓机遇，政府牵头成立由财政、工商、经济、商务、统计、国税、地税、房产、公路、建设、公安、银行等部门组成的整顿建筑材料行业税收秩序工作领导小组，通过信息共享，部门联动，实施委托代征或联合办公等征管方式，构筑建材行业综合治税体系，实现对建材行业的有效征管，把小税源做成大文章。