高校财务管理制度精细化建设

赵善庆

高校财务管理制度精细化建设

赵善庆

应采取成立以财务为主，所有部门参加的财务管理制度精细化建设小组，共同制定、修订高校财务管理制度；财务管理制度内容要细化；建立财务管理精细化内控制度；规范财务监督制度；实施精细化流程管理；健全经济责任制、建设良好财务团队等措施，来解决高校财务管理制度建设中存在着财务制度乏依据、财务制度粗放化、财务制度制定部门化、财务制度建设缺位、财务制度软约束化等问题。

高校财务制度精细化建设

在高校财务管理过程中，目标导向、制度规范、执行力度、认真考核，分别起着起点、基础、重点和手段的作用，足以说明财务管理制度处于非常重要的地位。而目前，在高校内部，尽管不缺失一些财务管理制度，但是大多数财务管理制度的粗放化特征又比较突出。现实要求是高校财务管理的精细化必须依赖于财务管理制度精细化的建设程度，即通过理顺财务体制、划好管理层次、明确责任权限、优化管理手段、在在高校财务管理过程中，不断调研、广集信息、细化各层面、各环节的规章制度、具体管理办法和操作细则及程序等，不断提高高校财务管理水平。

一、高校财务管理制度精细化建设的原则

高校财务管理制度精细化建设需要坚持以下原则：

1.合法性。高校在财务管理制度精细化建设时，必须考虑是否遵循了国家现行法律、法规，省市教育和财政等主管部门制定的有关文件规定等，然后方可结合学校实际情况制定具体的财务管理制度办法。这是高校财务管理制度精细化的前提与根本。

2.合理性。从实际出发，根据学校财力，教职工的承受能力，学校全局和长远发展等多种因素合理，使制度尽可能地合理，利于贯彻执行。

3.及时性。主要是一项财务制度在制定时是科学的，但在实施过程中，一是由于上级出台了新政策，二是原来的管理预测与实际背离偏大，这时必须根据情况的变化，认真分析财务管理制度的执行成效，针对存在的问题，及时修订或重新制定高校财务管理制度。

4.程序化。指高校财务管理制度精细化建设的程序必须合规。一项财务管理制度的出台，一是主管部门首先要提出建议，形成草案；二是必须提交有关部门讨论，集思广益，夯实执行基础；三是党委研究批准，下文实施。这里最重要的程序是不能缺失有关部门在高校财务管理制度精细化建设中的积极参与。否则，高校财务管理制度就很可能失去执行的基础。

5.全面性与针对性。高校财务管理制度精细化既要覆盖全面，不留死角，又要根据高校实际，针对各项专项活动，制定专项资金财务管理制度。

6.科学性。无论是建立精细化的高校财务管理制度，还是精细化制度的实施，都必须遵循科学性原则，使财务精细化管理实践能在正确的方向上进行。

7.全员性。只有全员参与，才能形成管理合力；只有全程渗透，才能在管理过程中实施财务管理精细化。

8.协调性。要全面协调各项管理，加强各方面的沟通，减少实施财务管理精细化的阻力，让财务管理精细化内化到所有部门、所有岗位、所有人员，成为自觉的行为。

二、高校财务管理制度建设中存在的问题

综合分析，高校财务管理制度确实存在着不健全、不合理的问题，主要表现在：

1财务制度乏依据

财务制度是经济活动的前提与基础，但十分遗憾的是，在高校内部，一些办学活动涉及的经济业务由于缺乏必须的财务制度进行监督、控制和管理，导致财务部门服务与监督无据可依，只能无奈办理。特别是二级管理体制下、大量资金下划后，却没有及时制定配套的财务管理制度，使用前即便有人提议应有使用管理办法，但结果要么大而笼统，形式主义，难起作用；要么往往以扩大二级管理自主权为由，名曰：既已下拔，院系作主。院系使用也无依据，一旦引发教职工不满，学校处理时也是缺乏依据，十分被动。

2.财务制度粗放化

在高校内部，如果说某项工作根本没有匹配的财务管理制度，肯定有失公允，但要说高校财务管理制度精细与科学，显然不是事实。现实是对绝大多数活动虽然建立了财务管理制度，但缺陷是财务管理制度比较笼统、简单，显得十分粗放。如一些专项资金，虽然在制度中规定了使用范围，但由于没有明确各项费用之间的比例，因此，就出现了各项费用严重失衡，该使用的方面投入的少，不该或只应少投入的方面反而多。最典型的例子是学生活动费、学生就业费等的使用中，用于招待与个人补贴及奖励的比例高达七成以上。这显然是财务制度粗放所致。

3.财务制度制定部门化

对于财务管理制度的制定，在高校内部，绝大多数人认为是财务部门的工作。如果财务管理制度不够全面、财务管理制度执行中有不足之处、甚至是整体管理水平不当导致产生的一些问题在财务反映并被审计提出后，都是财务部门的责任。这种无限放大财务责任的做法虽然有失公平，但是与财务部门在财务管理制度的制定过程中的角色关系很大。主要是财务管理制度源少于财务部门负责人，甚至在财务部门内都未予讨论，就提交分管领导，行文执行。

4.财务制度建设缺位

有些高校尽管根据国家现行法律、法规，省市教育和财政等主管部门制定的有关文件规定等，制定了财务管理制度，但缺乏适合本校实际情况的可操作的具体管理办法。如国库集中支付巳实施多年，但依然缺乏有关岗位职责，没有制定出有效的内控制度。

5.财务制度软约束化

制度面前，人人平等。制度从出台开始到宣传废止前，制度应当尊重与遵循的道理人所皆知，但财务制度呈现出的软约束现象却绝非个别。主要是领导的“灵活”与“原则要坚持，个别要灵活”的教导，加剧了高校财务管理制度软约束化程度。

三、高校财务管理制度精细化建设中需要注意的方面

1.要注意部门间的协调

财务管理制度的制定必须有相关部门的参与。因为财务只是业务的反映，没有业务部门的参与，就不可能制定出切合实际的可操作的财务管理制度。因此，针对运行中发现的问题，财务部门必须首先积极与相关部门沟通、协调，分析问题的原因，形成共识，共同向领导汇报修订制度的建议。形成制度草稿后财务部门要征求相关部门与相关分管领导的意见。领导签发文件前要有相关部门的会签。

2.制度与效率之间的关系

从形式上看，确实存在着按照规定办理往往就影响效率，想提高效率就必须绕开规定走“绿色通道”的现象。如笔者学校规定归口经费使用权限和审批流程是：1000元以内由归口部门主要负责人审批，财务处审核后办理；1000元以上10000元以内，由归口部门主要负责人审批，财务处审核，报分管院领导批准后办理；10000元以上50000元以内，由归口部门主要负责人审批，财务处审核，报分管院领导同意和分管财务院领导批准后办理；50000元以上100000元以内，由归口部门主要负责人审批，财务处审核，分管院领导、分管财务院领导同意后，报院长批准后办理；100000元以上的，由归口部门主要负责人审批，财务处审核，经院党委会研究审定后，委托分管财务院领导签批，同时附党委会决议执行单后办理。规定显然突出了内部控制的要求，但效率就远远低于找校长直接批准了。那么，制度与效率之间是否确有矛盾呢？笔者认为，与管理理念下的分权管理直接关联。如仍以上述为例，如果适当下授管理权限，必然提高管理效率。因此，财务管理制度精细化不仅不会影响管理效率，而且会提高管理效率。

3.制度的稳定与完善

制定制度的目的，就要有章循章，而且要有一定的稳定性，不要随意改变。如果形势确实发生了变化，一些制度虽必须修改，但也不能太频繁。这就要求我们今后在制定制度时要充分调研论证，要处理好制度的制定、修订和执行之间的关系。

4.财务与业务的结合。财务部门要深入了解业务部门的性质，掌握业务动态，抓住关建；业务部门要适应财务管理制度，善于运用财务信息。只有财务部门与业务部门的紧密配合，财务管理制度精细化才能落到实处。

四、高校财务管理制度精细化建设的对策

1.成立以财务为主，所有部门参加的财务管理制度精细化建设小组，共同制定、修订高校财务管理制度

财务制度的制定或修订，不是财务部门独有的工作。因此，应成立以财务为主，所有新部门参加的财务管理制度精细化建设小组，根据财务部门反映的各项财务制度的具体执行部门容易出现的问题及改进建议，广泛征求各有关方面及广大教职工的意见、建议，反复酝酿、修改、完善。纪检、监察、审计部门应根据国家规定的职权范围对高校的财务收支及其经济效益进行监督，查找漏洞，评价其合理性、合法性，并提出建设性意见；工会应发挥教代会的作用，就拟出台的财务制度组织教职工代表进行讨论，广泛征求意见，提出合理化建议。

2.财务管理制度内容要细化

首先，要加强政策制定。政策不仅要符合国家、省及财政与教育主管部门的规定，而且要结合校情，彰显特色，突出可操作性。其次，要内容全面。具体包括：学校依据国家法律法规，结合实际制定的财务管理制度及实施细则；各级岗位职责；会计核算程度、具体工作标准和考核细则；财务经费口径、费用构成、审批权限、办事流程等，并形成层次分明、清晰、指导性强、便于操作的、系统全面的财务管理制度汇编。通过财务管理制度精细化，可以使所有部门、所有岗位、所有人员，包括从教职工到各部门负责人、再到学校领导，全部明确岗位职责和办事规则、标准及流程，促进财务管理制度的规范化和科学化。再次，要强化制度执行。制度一日下发，就必须具体化、细致化。把财务管理制度精细化到制度执行中的每个岗位、人员、各个环节与关键控制点上，保证制度的有效性。最后，要强化制度反馈。对制度执行过程中出现的问题，要查找原因，制定新的制度，切保制度的科学性。

3.建立财务管理精细化内控制度

首先，要制定与完善专项费开支内控制度，用制度规范和监督专项费开支。其次，要进行预算控制。不仅要控制总额，还要控制进度及使用比例。再次，要进行经费分析制度。财务部门要定期与不定期地与业务部门召开经费分析会，对每个院（系）、部门在一定时间内的经费总指标、单项指标执行情况进行沟通，提供交流平台，共享管理成果。

4.规范财务监督制度

首先，要理清收入项目及应收款时间，保证应收账款及时足额收回。其次，严格执行审批程序，强化大额资金审批管理。重点：一是要明确各位审批人的权限；二是要明确各级审批人的上下联系，未经过前一环节审批人审批的，后一环节的审批人原则上不能审批。三是要明确财务与审计的关系，实施大额资金先审计后财务付款的制度。四是要明确财务与领导的权力与责任。实施财务审核，领导审批制度的，财务应当承担审核不当的责任；实施领导先审批、财务后审核制度的，领导应当承担主要责任，特别是领导先行审批，交待财务办理时，财务发现问题并提出后，领导仍责令办理的领导应当承担完全责任。

5.实施精细化流程管理

精细化流程管理重在梳理各项财务管理制度的内涵、要求、明确办理程序、关健点。通过流程规范控制好每个环节，减少工作失误，提高工作效率。

6.健全经济责任制

一是预算收支责任制。各院系、部门的收支责任一经正式确定，就应当坚决执行。特别是要将各院系、部门的收入与他们的支出挂钩，未完成收入预算的，不仅要扣除预算支出，而且要通报批评。总之，要根据管理层次把收支权责任落实到部门、岗位、个人，出现问题后，必须及时采取措施，保证收支预算的完成。二是资产保值增值责任制。要严格物资采购计划审批制度，按计划采购，建立健全物资入库、领用、维护、报废、转让制度，加强财务监督，保证资产的完整和安全。三是重大支出项目安排责任制。对一些金额较大的支出项目，必须缜密论证，按金额大小制定相应的决策签字责任制。

6.建设良好财务团队

针对财务员工素质要求高的特点，应有目的的在以下几个方面对员工进行培训。一是加强形势政策教育和职业道德强化训练，确保财务队伍廉洁高效地开展工作。二是开展短期培训和业余培训相结合的办法，逐步夯实财务人员的理论水平。三是实行岗位轮换。这不仅是培养、锻炼中层管理人员和培养员工全面发展的手段，而且是堵塞岗位工作中的漏洞和隐患的重要措施。四是保证基本功训练、规章制度、新知识的学习不间断，狠抓员工新岗位培训和上岗考核。五是建立对员工定期考核制度。

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The Elaborative Construction of Financial Management System in Colleges and Universities

ZHAO Shan-qing
Wuxi Institute of Commerce,Wuxi 214153

In order to construct the elaborative financial management system in the colleges and universities,all the departments of the universities should take part in,they should draw up and revise the financial management systems together,the contents of the financial management system should be refined;interior control system of elaborative financial management should be founded;financial supervision system should be regulated;the elaborative procedure management should be enforced. The measures such as consummating the economic responsibility system and constructing the excellent financial group can resolve the problems of establishing the financial management system in colleges and universities,for example,the inadequate principles,the extensive financial system,instituting departmentalization,vacancy of related systems and weak restriction of the financial system.

Colleges and Universities;Financial System;Elaboration;Construction

F23

A

赵善庆，男，山西襄汾人，无锡商业职业技术学院财务处副教授、高级统计师；江苏无锡214063