“四环五步”全面预算管理的实践与应用

文/宋陵王春辉

“四环五步”全面预算管理的实践与应用

文/宋陵王春辉

为提高企业经营管理水平，临沂矿业集团自2008年以来开始推行全面预算管理。田庄煤矿作为临沂矿业集团下属的主力矿井，按照集团公司统一安排，把全面预算管理作为提高经营管理水平的重要环节，全力予以推进。但由于煤炭企业受地质条件影响较大，在推行初期困难重重。为此，田庄煤矿预算管理人员在探讨符合煤炭企业实际、行之有效的全面预算管理方法方面进行了大胆的探索和实践。

全面预算管理的基本内涵及在煤炭企业推行中遇到的主要问题

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来控制开支，并预测企业的现金流量与利润，有助于监控战略目标的实施进度。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来一段时间的财务状况和经营成果。

田庄煤矿的生产特点是薄煤层开采，点多面广，生产条件相对复杂，给全面预算的推行造成了很大困难。

但是，从实践来看，在煤炭企业推行全面预算管理最大的困难在于“观念转变难”。在国有企业的传统观念下，员工对资源配置和资源效率的认知比较弱，习惯于直线职能制下的条块分割和权利分配。而全面预算管理是以市场效率为前提，优化配置企业所拥有和控制的资源，来满足企业实现利益最大化的基本要求。所以，两种观念之间必然发生强烈的冲突。如果传统的观念不改变，则参与全面预算管理的员工必然会在预算目标、预算执行、预算调整、预算考核等诸多领域产生重大分歧，造成推进困难，落实困难，更谈不上收到实效。

为最大限度提高企业的成本控制能力和生产经营工作的计划性，田庄煤矿自2009年8月份开始，通过论证、调研、试行和改进，逐步建立健全了一套基于煤炭企业特点的全面预算管理方法，概括为“四环五步”全面预算管理法，能够实现对经营管理全过程的精确控制和管理，对促进企业管理水平的提高起到了积极的促进作用。

“四环五步”全面预算管理模式的主要做法

“四环五步”全面预算管理模式是指通过狠抓供应、核算、分配、考核四个环节的统一管理，起到有效的约束作用；通过完善生产任务、物料消耗、成本目标、综合效益、重点科目五个步骤的指标分析，起到有效的引导和激励作用。“四环五步”模式既体现了全面预算管理的刚性化特点，又体现了全面预算管理的人性化特点，对于提高煤矿基层区队的预算管理水平和员工对预算管理的认知与接受都有着很好的促进作用。

“四环五步”全面预算管理工作法在实际操作过程中，具体表现为四个“统一”和五个“分析”。

加强四个环节的统一能够规范管理、兼顾公平。

第一，物资统一供应。全面取消工区“小仓库”，供应站常设24小时值班人员，工区任何物资都要开票到供应站领取，并计入当日材料台账，定期组织清仓查库，防止出现材料积压和月底集中出库。

第二，核算员统一配备。由矿组织向全矿招聘，并由财务部门和预算部门统一管理，工资由矿统一发放，并定期组织培训学习活动，解决了核算员依附于工区并在结算和财务方面弄虚作假的问题。

第三，分配统一发放。对工资、奖金等各类资金性支出，必须统一做表，全面公开，直接到人头，由矿委托银行直接打卡，有效避免了工区虚开考勤等形式截留资金，搞“小金库”的问题。

第四，考核统一结算。严格按照文件或定额结算工程量，不搞临时动议的奖励或工程，不搞二次分配，有效避免了年底突击发奖金等问题，更避免了分配不公，使职工切实体会到了全面预算管理的好处。

完善五个步骤的指标分析能够开源节流、提高效益。

第一，生产任务按班分析。每班都要在班前会和调度会分析生产任务完成情况，主要是对照预算指标，分析差异，找出产生差异的原因，并制订改进措施。

第二，物料消耗按班分析。工区设立消耗看板班班登记公布，使职工在对照中找出材料消耗的差距和不足，提高成本控制意识。

第三，成本目标按月分析。矿每月组织经济分析会，主要分析成本预算差异，通告成本目标执行情况，并书面送达“成本预警”。

第四，综合效益按季度分析。每季度召开扩大的经济分析会，全面分析产量、收入、成本、效益、劳动生产率等主要经济指标，并结合完成情况和年初下达的预算管理目标，兑现当季奖金，解决了全面预算管理及时奖惩和年底突击发奖金的问题。

第五，重点科目单独分析。分清主要矛盾和阶段性工作重点，对招待、交通、通信、办公“四项费用”和低值易耗品、周转材料、地材、火工品等重点科目单独建账，单独分析，提高全面预算管理的针对性和渗透力。

“四环五步”全面预算管理模式的应用效果

“四环五步”全面预算管理模式在实际运作过程中，起到了积极作用。

第一，通过强化四个环节统一管理，切实改变了煤矿基层区队中长期存在的 “小仓库”“以领代耗”“小金库”“二次分配”等制约预算管理的习惯性障碍，有力提升了预算管理的控制力和执行力。

第二，通过完善五个步骤的指标分析，把集团公司对全面预算管理的预算分析制度、预算奖惩制度的要求切实具体化、明确化，特别是通过实施 “消耗看板”“成本预警”等管理创新手段，把全面预算管理的要求与企业实际相结合、与职工最关心的问题相结合，更加符合煤炭企业实际，也更具可操作性。

田庄煤矿通过推行 “四环五步”全面预算管理模式，有效提高了全面预算管理的渗透力，解决了长期以来全面预算管理在基层区队班组落实不下去的问题，更提高了职工的全面预算管理意识，促进了增产节约和效益提高。2009年，田庄煤矿预算的执行率和准确率同比提高7.9%，成本控制也得到很大增强，大型材料和专用工具的平均消耗水平比上年度下降2.25元/吨，“四项费用”和低值易耗品消耗比上年度降低0.31元/吨，直接产生经济效益达371.16万元。

临沂矿业集团公司田庄煤矿）

林海源）