增值税改企业准备好了吗

周　励

国务院为应对金融危机所提出的扩大内需十项措施中，“全面施行增值税转型”备受企业的关注和热捧。当这项重大的减负政策已经在2009新年落点时，我们的企业是否做好了迎接挑战、战胜危机的准备？

行业不同受惠不一

自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业，已经全面推行了增值税转型。这项税赋改革政策，国家旨在为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式。

经济学家认为，这项改革在金融危机背景下，的确有助于企业提高盈利，促进技术改革，刺激经济向前发展。为什么会有此结论？

陕西省政协委员、西安交通大学经济与金融学院的李香菊教授，在接受《西部大开发》记者采访时介绍：众所周知，增值税有生产型、消费型、收入型之分，目前全世界100多个国家都实行的是消费型增值税，而我国以前的增值税类型是生产型的，存在着固定资产交易的重复征税现象，这势必就加大了企业特别是固定资产投资较多企业流动资金的占用。

也会限制企业固定资产的投资，降低企业在设备更新和技术改造上的积极性，必然会削弱了企业的竞争能力。这在一些劳动密集性企业中尤其表现明显，他们不愿意主动增加固定投入，认为越投入税负就越大，负担就越重。

此次增值税转型改革,将生产型增值税转为消费型增值税。简单地说，企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。

所以改革后,可抵扣的税额多了,实际缴纳的税额少了,为企业留出了更多流动资金。

李香菊教授说，增值税转型改革更符合目前国际上的普遍做法，有利于避免出口退税可能引发的国外企业反倾销诉讼，体现了对企业的一视同仁。

据悉，增值税转型改革的内容有五项：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，取消进口设备免征增值税，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，矿产品增值税税率恢复到17%。

而受惠程度最为明显的行业有哪些呢？

纵观不同行业，此次增值税转型会给30多个行业带来税收减负的效应，但受惠程度不一，获利较多的是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。其中电力、采矿、电信、化工、交通设备制造和黑色金属冶炼等六个行业，将获得100多亿元的税收优惠。

根据《中国固定资产投资统计年鉴》中，各行业新购置工器具设备的数据，发现橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等十个行业，在2009年获得的税收优惠，将占到2007年利润比例的10%还多，这意味着增值税转型，将给这些行业2009年带来10%以上的利润增加，受惠程度最为明显。

另外塑料制造、化工、电信、一般机械制造业、服装、医药和农产品等14个行业，将获得超过2007年利润5%以上的税收优惠。

对西部企业更是一次机遇

据财政部测算，此项改革财政预计将减收超过1200亿元，加上其他方面的税改和相关支出，增减相抵后将减轻企业税负约1500亿元，这是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。

自1994年以来，增值税始终是我国第一大税种，使得我国财政收入基本每年都是以30%的速度增长；李香菊教授介绍，有了这些年的财政积累，我国就有足够的能力进行大手笔的税赋改革。

目前，随着金融危机正朝着实体经济蔓延渗透，增值税改革对鼓励企业发展、给企业以信心是比较有益的，尤其对西部企业来说，更是一次发展机遇和挑战。

原因主要是，为西部GDP有较大贡献的企业基本上是基础型产业，像装备制造业、能源化工业、采掘业、高新技术产业等，固定资产比重大，原来增值税率一般都按17%征收，改革后，使得这些企业原来不能享受的税收优惠政策，现在能享受了，减少了一笔不小的负担。

正像西部超导材料科技有限公司财务总监李屹东的介绍：我们公司以超导材料和稀有金属材料的规模化深加工及研发为主，增值税转型后，2009年将节约近2000万的资金，为企业正在投入的航空钛合金项目，增加了现金流。

所以，李屹东高兴地说：“这次金融危机，对于西部超导是一次投资机遇，原因主要有三点：一是国家的增值税转型，二是投资成本降低，三是多股投入多峰产出，就是说，在世界经济发展低潮时期投入，在经济高峰期必将得到更多回报。”

因而，西部超导将继续坚持走自主创新之路，打造具有独立自主知识产权和核心竞争力的现代化高科技企业，实现新的跨越。

为中小企业孕育发展新机遇

增值税从生产型改成消费型后，对于小规模纳税企业来说，依然体现了国家保增长、促发展的意图。

对此，西安财经学院院长、陕西区域经济发展研究会副会长胡健教授，在2008年12月21日西北大学召开的“2009新年经济管理论坛上”向记者介绍,小规模纳税人征收率水平的大幅下调，减轻了中小企业的税收负担，为中小企业提供了一个更加有利的发展环境，对支持中小企业发展、带动就业有积极意义。

以前，由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负远远高于一般纳税人。基于此，国家为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，对小规模纳税人不再区分工业和商业的两档征收率，将以前工业增值税率的6%、商业4%，现在统一降低至3%。而作为占到我国企业总数80%的小规模企业，这无疑对中小企业影响很大，税负减轻了，可以轻装上阵，有利于渡过金融危机的难关。

比如，西安富士达科技股份有限公司，每年的小规模投资项目都在2000万到3000万元之间，增值税转型后可以减税200万到300万元，若项目超过1亿元，就可减税1000万元左右，这对中小企业来说，的确是一笔不小的数目。

该公司董事长郭建雄在接受记者采访时说，国家全面铺开增值税转型改革，大大减少了中小企业进行技术改造的成本，这在现金流普遍紧张的情况下，为中小企业扩大投资、进行产业升级提供了可能。

企业应该做好准备

实际上，增值税转型改革自1994年就已经开始了试点，之所以到2009年才向全国推开，是因为之前我国经济面临过热风险，改成消费型增值税有可能加剧投资“热度”，引发通货膨胀。

作为增值税转型改革的配套措施，此次改革还相应取消了进口设备增值税免税政策，和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，这意味着中国企业和国内外资企业在增值税减免方面享受同等待遇。

对金属矿采选产品、非金属矿采选产品，此次增值税税率从13%恢复到了17%。

这一条，胡健教授认为，这实际上是和资源税费改革联系在了一起，通过提高资源类产品的税负,有利于公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，以达到保护资源的目的。

增值税转型，改善了企业的现金流和利润状况，提高了产业资金的盈利能力，自然会有利于企业主动地进行转变经营模式，从而推动我国企业从劳动密集型向资本密集型的转变。

同时，胡健教授说，我们也应当看到，面对金融危机背景下的挑战和机遇，对于西部企业，既要通过招商引资和招商引智，大力引进高新技术产业和现代服务业；也要加大对现有制造企业品牌化、服务化改造的扶持，尤其要帮助中小企业转型升级，孕育出更多具有发展前景的成功转型的优势制造业企业。