预提
- 企业预提利息租金的会计及税务处理
20年会计处理时预提利息费用800万元和租金费用500万元，对2020年度企业所得税汇算清缴时，认为按照企业所得税法规定采用权责发生制对尚未实际结算支付的预提借款利息和租金费用进行税前扣除。企业界普遍认为预提费用可以根据权责发生制原则进行税前扣除，而税务界普遍认为税法强调实际支出，预提费用不属于实际支出而不能税前扣除。查阅相关资料和文献，本文对这类问题的会计处理和税务处理进行探究。一、权责发生制与收付实现制概念权责发生制，是企业对收入与费用确认的一种标准，
财会学习 2023年8期2023-09-28
- 基于税务筹划的巴西FPSO租赁服务业务架构研究
分的特许权使用费预提所得税IRRF。根据巴西税法规定，当关联方企业之间同时签订石油、天然气开采的租赁协议与服务协议时，如果带有浮式生产系统或带有舱储和平台的船舶租赁收入占租赁和服务总收入比例不超过70%（2018年1月1日前该比例是85%），则租赁协议和服务协议将被视为一个协议。这就意味着，70%比例以内部分的租赁收入无需缴纳预提所得税，超过部分缴纳预提所得税。计算公式如下：当期缴纳的预提所得税额=当期超出最高租赁比的比例/最高租赁比×当期租赁收入×预提所
中国商论 2021年18期2021-09-22
- 中低放处置费用管理模式探索
物处置费用的是否预提及资金管理方面并不统一。本文就中低放废物处置费用预提方式及处置费用的资金管理方式进行探讨，建议统一采取预提的方式，按照堆型系数、功率系数、WANO排名指标系数、现有可燃废物外运处置单价、环境补偿费计算计提；为了为保障退役基金的足额募集，防范资金流失风险，充分考虑核电机组投运前期项目贷款还本付息资金压力，建议采用按一定比例分别上缴至集团及国家财政部门的资金管理方式。关键词 核电企业 中低放处置费用 预提 资金管理一、核电厂中低放废物情况现
现代企业文化·理论版 2020年19期2020-11-09
- 海外工程项目中主要税种风险应对措施
务紧密结合。二、预提税风险应对措施预提税是预提所得稅的简称，在海外投资的中国企业在投资国经营取得的利润分会母公司或海外分公司汇回总公司的利润，都会涉及预提税，主要包括三个方面：股息预提税、利息预提税和特许权使用费预提税。第一：结合双边或多边税收协定政策。目前越来越多的国家对预提税进行明确，并从收入的来源上加以规范。如果中国与工程所在国之间存在目前生效的双边税收协定，那么在税收协定中都会有关于以上预提税明确的适用范围，规定在哪一方国家纳税，甚至会有更加优惠的
今日财富 2020年21期2020-07-18
- 论数字经济挑战下的企业所得税制度回应
经济存在”、征收预提税和均衡税方案，进行了大量实践探索。OECD在2019年提出应对数字经济挑战的“双支柱”方案，即修订的利润分配、新联结度规则与全球反税基侵蚀的建议，寄希望于2020年末达成共识并形成最终的解决方案。相应地，我国企业所得税制度也应对此做出回应，包括采用“显著经济存在”认定常设机构，扩大预提所得税适用范围，完善数字经济下的企业所得税征管制度，积极参与国际税收规则的制定等。数字经济是以数字化知识和信息为关键生产要素、以信息化网络为重要载体、以
税收经济研究 2020年5期2020-02-22
- 论房地产开发企业递延所得税处理
特点，从预售款、预提成本、预提土地增值税三个方面进行分析，阐述房地产开发企业递延所得税的处理。一、预售款的递延所得税处理根据国税发〔2009〕31 号文第九条：企业的生产经营活动中，所涉及预收款商品，对于此种商品的收入，在做计税处理的时候，须得先估计毛利额，毛利额的预估要依据预计计税毛利率分季（或月），得出的毛利额应当按法律规定列入当期纳税所得额中。实务中，对取得的预售款按预计毛利计算缴纳的企业所得税是否确认为递延所得税资产，争议颇大。主流观点有二：1.确
环球市场 2020年24期2020-01-19
- 越南和老挝的税收政策比较研究
土地税、印花税和预提税等。老挝银行负责外汇兑换。提出申请后，外国投资者可以自由地将税后利润和资本利得汇往其他国家。二、越南与老挝的国内税收制度比较为了深入了解越南和老挝的国内税收制度，现就越南和老挝的流转税制度进行比较，如表1所示。由表1可知，越南和老挝的增值税税率均为10%，越南有一档低税率5%，两国对出口商品和对境外提供服务，均实行0税率。两个国家都对某些商品征收消费税。虽然两个国家的关税均在0～40%之间，但依据中国-东盟自贸协定，大多数商品免征关税
国际商务财会 2019年7期2019-11-17
- 马来西亚和泰国的税收政策比较研究
同，涉及印花税和预提税。在马来西亚，处置房地产缴纳资本利得税，持有房地产不纳税；在泰国，处置房地产不纳税，持有房地产纳税。马来西亚个人所得税实行综合所得税制，税率1%～28%；泰国个人所得税实行分类综合所得税制，股利、利息和其他收入征收预提税，工薪所得实行累进税率。三、马来西亚与泰国的税收优惠政策比较马来西亚和泰国都是新兴工业国家和世界新兴市场经济体，为了经济发展和引进外资，其税制中都有多种税收优惠政策。（一）马来西亚的主要税收优惠政策马来西亚有收入免税和
国际商务财会 2019年6期2019-11-17
- 阿联酋和新加坡的税制及税务筹划作用比较
而且对股利不征收预提税。阿联酋是一个以产油著称的西亚沙漠国家，不仅税种少，而且税制简单，主要有公司所得税、增值税、消费税、关税、市政税或财产税、注册税、旅店住宿税、旅游税和社会保障税。阿联酋不仅对境外所得不征收所得税，而且对外支付股利、利息和特许权使用费等一切所得均不征收预提税。二、阿联酋与新加坡的国内税收制度比较为了说明阿联酋和新加坡的税收制度优势，现就阿联酋与新加坡税收制度进行比较，如表1所示。由表1可知，从流转税来看，阿联酋的增值税税率比新加坡低2个
国际商务财会 2019年4期2019-11-13
- 中国企业投资印度尼西亚的税务筹划
股权，征收5%的预提税（可根据协定免税）。转让土地和建筑物，单独征收5%不动产转移税。居民公司收到境内外股利，应计入应纳税所得额，但若居民公司持股境内公司25%以上，且股息来自于留存收益，则获得股息免征公司所得税。亏损不允许前转，一般可后转5年，特定行业和偏远地区的公司，亏损可以后转10年；集团公司不允许合并报税。印度尼西亚个人所得税实行5%～30%的4级超额累进税率，没有纳税身份号码的个人，再加征20%。个人应税所得包括经营所得、工资所得和资本利得。社会
国际商务财会 2019年3期2019-10-30
- 中国企业投资哈萨克斯坦的税务筹划
、特许权使用费，预提税均为15%。向非居民支付保险费，预提税15%，支付再保险费和国际运输费，预提税5%。向非居民支付其他款项（如各种服务费）以及向低税区支付款项，预提税为20%。对非居民支付股利和股权利得免税条件：受益人不是黑名单地区；持股期3年以上；支付股利公司不是资源开采业公司；股利的50%以上来源于非资源开采业务。哈萨克斯坦已经与55个国家签订了税收协定。在哈萨克斯坦与各国签订的税收协定中，持股达到规定比例的情况下，股息预提税为0的有科威特、荷兰、
国际商务财会 2019年2期2019-04-01
- 中国企业投资俄罗斯的税务筹划
润汇出，不再征收预提税），不构成常设机构的，征收预提税10%～20%。资本利得视同经营所得纳税。持股超过5年股票利得免税条件：持有期间为非上市公司股票；公司为不动产在50%以下的非房地产公司。持股超过1年股票利得免税条件：上市科技公司的股票；购买时没有上市，后来上市的科技公司股票。居民公司取得境内外股利所得，缴纳所得税13%。战略投资者（持股50%以上且持股期超过1年）收到股利免税。经营亏损无限期后转，但2020年以前，亏损结转不得超过当年应税所得额的50
国际商务财会 2019年1期2019-03-10
- 境外投资者直接投资六种情形暂不征税
直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税［2018］102号），明确自2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税优惠政策，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域，境外投资者以分配利润直接投资，暂不征预提所得税的适用范围扩大。不是所有的境外投资者投资都适用再投资递延纳税新政，只有境外投资者分得的利润直接投资被投资企业才可以。对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资
税收征纳 2019年4期2019-02-19
- 房地产企业所得税常见问题及对策
外，重点关注项目预提成本、未完工产品预售预征、以前年度支出调整事项等注意事项并准确妥善处理，否则将导致企业发生税收上的损失。本文主要对以下四项特殊事项目的纳税处理进行探讨。1、房地产项目的预提费用及纳税处理一般企业的预提费用是不允许在企业所得税前扣除，但由于房地产企业开发周期长，在项目建设办理完竣工验收后，大多数发包的工程并未全部完成工程结算。国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），关于出包工程、公共配套设施
中国房地产业 2019年16期2019-01-31
- 两淮政商勾结22年吞下千万盐税，乾隆缘何放过盐商？
需求量大，就申请预提下一年的食盐销售额度，盐商则要交额外的利息。但在地方盐政与盐商的勾结下，原本该上交国库的银税，或拖欠或“孝敬”盐政，亏空达1000万余两。前任留下盐税大窟窿，新任盐官告发扬州市档案馆里保存了6册黄色龙纹锦缎装帧的《清宫扬州御档选编》。扬州市档案馆研究学者徐国磊在翻看这批御档时发现其中有两册提到了“两淮预提盐引案”。“这个案子因为牵涉人员特别广，涉案金额巨大，被称为乾隆时期三大案件之一。”徐国磊说。他仔细挑出35件与盐引案相关的奏折，发现
银潮 2019年1期2019-01-23
- “一带一路”企业境外所得税收抵免的计算
得税19%，均无预提税；美国联邦所得税21%，地方所得税1%—12%，另有分公司利润税30%，但中美协定分公司税后利润免税。根据上述情况，计算云阳集团公司应向我国内地税务机关缴纳的企业所得税税额。案例分析：境外分公司实现的利润，无论是否汇回我国内地总部，其所得额均应向我国内地税务机关纳税。方案一：云阳集团采用分国（地区）不分项原则。云阳香港在香港缴纳所得税=260×16.5%=42.9（万元）云阳香港按我国内地税法应纳所得税=260×25%=65（万元）故
商业会计 2018年18期2018-11-25
- 调整会计准则中预提费用、待摊费用应注意的账务处理
任永学国有企业的预提费用、待摊费用向来都是体现权责发生制最主要的账务处理方法，在原制度中，他们分属资产类和负债类账户。他们的期末余额在资产负债表中确有专门项目加以列示。企业常见的车辆保险费、报刊杂志费、预提固定资产大修理费等均属于“两费”的构成内容，但是新会计准则下的预提费用、待摊费用、在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，没有一点说明，不留一丝痕迹。大家都百思不得其解，但是财务处理工作还是要继续，根据对准则制定出发点的理解，新准则出台后，调整原
科学与财富 2018年29期2018-11-21
- 柬埔寨金港高速公路项目税务策划对项目管理的指导意义
：本地居民的股息预提税为0%；非本地居民的利息预扣税为14%。5)根据柬埔寨新税法第23条款规定：如果柬埔寨公司已经缴纳了所得税或者最低税，则免除股息分配税，反之则必须缴纳税率为20%的股息分配税。6)根据柬埔寨关税法规定：金港高速公路项目在建设和经营期间内某些进口商品(如摄像机、数码相机和其他相关设备)要按10%的税率征收特别税收特定商品和服务的特殊税(STCMS)。7)根据柬埔寨关税法及修订后的税法第14.5条(新)规定：柬埔寨分公司在金港高速公路建设
项目管理技术 2018年10期2018-11-07
- 中国企业投资加拿大的税务筹划
得，缴纳25%的预提税。经营亏损可前转3年，后转20年，控制权发生变更则停止结转。公司合并后，原来公司的经营亏损和资本亏损可延续结转。居民公司从境内取得股息可全部在应税所得额中扣除，但特定财务公司取得的优先股股息，需要按照公司所得税税率全额纳税。居民公司收到优先股股息，按lO%纳税，但优先股股息在50万加元以下不征稅，持股在25%以上时不征税。个人持股公司收到股利，征收38.33%的可退还税，但持有发放股利公司lO%以上股份则不征收。（三）销售环节税在加拿
国际商务财会 2018年2期2018-08-29
- 会计基础设施助推“一带一路”
——“一带一路”沿线国家税制与税负差异（二）
面的规定，不征收预提所得税。同时，阿联酋对个人收入不予征税。阿联酋可能于2018年1月1日征收5%的增值税。整体来看，企业在阿联酋投资运营税负较低。b.税收优惠阿联酋在其自由贸易区内，对于进口至自贸区的货物给予50年的税收优惠或豁免（可延期）。2.税收协定阿联酋与包括我国在内的70多个国家签订了双边税收协定，税收协定在避免双重征税、降低企业税负方面发挥了重要的作用。3.税收风险及争议处理关于税务争议案件的相关问题，由于税制相对简单，受访企业表示没有明显的税
中国注册会计师 2018年7期2018-07-19
- 土地增值税暴增华侨城预提211亿
30日，华侨城A预提土地增值税达211亿元，而华侨城A目前总市值为515亿元，如果严格按照土地增值税标准缴纳，华侨城A现金流将承受巨大压力。按照土地增值税的定义，土地增值税是纳税人在转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得一定的增值收入时所缴纳的一种税。土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。扣除项目金额主要涉及房地产开发项目的成本及费用、加计扣除项目，旧房的重置成本
股市动态分析 2018年34期2018-07-19
- 中国企业投资日本的税务筹划
利润汇出，不征收预提税。资本利得视同经营所得纳税，但集团内不动产转移利得，可以递延到最后向集团外转移时缴纳。股息征税规定：居民公司从居民公司取得股息（在股利分配年度持股6个月以上），持股超过1/3的，所获股息不计入应税收入；持股不到1/3的，所获股息的50%不计入应税收入。利息收入计入应税所得额，利息源泉扣缴的全国预提税15%和地方预提税5%允许在利息收入中抵减。对于蓝色申报公司，亏损额可以抵免公司所得税和企业税的应税所得额，2018年起，亏损可后转10年
国际商务财会 2018年6期2018-07-12
- 中国企业投资法国的税务筹划
分配给总部，征收预提税30%或协定的低税率。若在12个月内没有汇回总部，可以申请退税。股利分配或视同股利分配，需要缴纳股利分配税3%，但符合下列条件之一的公司，无需缴纳分配税：满足欧盟中小企业标准的法国公司；外国投资者与税收透明的法国公司合作；欧盟公司的法国分支机构。资本利得视同经营所得一同征税，但若持股期超过2年，享受参股豁免，即处置股权利得的88%，免除公司所得税，只有12%的利得视同经营所得，缴纳公司所得税。向非关联方转让专利许可、专利发明和专利改进
国际商务财会 2018年4期2018-05-17
- 中国企业投资德国的税务筹划
费所得，源泉扣缴预提税。在德国，出售经营资产的资本利得同经营所得一样纳税，若用出售经营性资产的收入进行再投资，享受再投资抵免。公司股东出售境内外股权的利得，免征公司所得税和交易税。来自德国公司和外国公司的股利同样处理：从拥有100%股权的子公司分得的股利，免征公司所得税和交易税。持股10%以上（交易税持股15%以上），应将股利的5%视同不可扣除费用，加回到应纳税所得额纳税。经营亏损可以无限期后转。经营亏损可前转1年（不得超过1百万欧元）抵免公司所得税。德国
国际商务财会 2018年3期2018-05-02
- 国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告
直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下称《通知》），对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。现对有关执行问题公告如下：一、境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。二、境外投资者按照金融主管部门的
税收征纳 2018年12期2018-04-01
- 中国企业投资美国的税务筹划
0%比例税率缴纳预提税。外国公司和非居民个人来源于美国的船舶或飞机的租赁收入或服务收入，每年需缴纳4%的总运输所得税。资本利得视同经营所得纳税。资本亏损可以前转3年，后转5年，且只能抵减资本利得。经营亏损可以前转2年，后转20年。美国公司从境内获得的股息，实行特殊抵免：持股20%以下的，股利收入的70%可以税前扣除，只有30%作为应税收入。当持股在20%～80%时，股利收入的80%可以税前扣除，只有20%作为应税收入。持股80%以上的，股利收入的100%可
国际商务财会 2018年1期2018-03-26
- 关于《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》的解读
直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下称《通知》）。为配合《通知》执行，国家税务总局发布《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号，以下称《公告》）。现就执行扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税（以下称“暂不征税”）政策适用范围有关问题解读如下：一、境外投资者以分得的利润用于补缴以前已经承诺的注册资本出资份额的，是否可以享受暂不征
财会学习 2018年35期2018-02-01
- 法规· 解读
直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》的解读为落实国务院决定，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、商务部联合发布了《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下称《通知》）。为配合《通知》执行，国家税务总局发布《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号，以下称《公告》）。现就执行扩大境外投资者以分配
财会学习 2018年34期2018-02-01
- “一带一路”背景下中亚国家税制对我国“走出去”企业的影响分析
税、公司所得税、预提税、所得税等税收政策的情况，本文从以下三个税收政策分析中亚五国现行税制情况。1、中亚各国的流转税政策流轉税作为商品流通环节最主要的税种，是企业在投资经营中首先要面对的。通过分析中亚五国流转税政策发现，中亚五国均对出口商品和服务实行零税率税收政策，但是在土库曼斯坦实行零税率的出口商品中是不包括油气类的。此外，流转税中实行低税率税收政策的只有塔吉克斯坦，其他国家没有实行低税率。在增值税基本税率的政策上，中亚五国增值税基本税率在12%-20%
新西部 2017年8期2017-09-23
- 中东欧各国的税收政策及税务筹划
三、中东欧各国的预提税政策预提税的减轻或消除，主要通过双边或多边税收协定解决。中东欧有些国家是欧盟成员国，因此，预提税会有很多优惠。中东欧各国股息和分公司利润汇回预提税政策及与中国协定预提税税率，如表4所示。由表4可知，对欧盟公司股息不征税的有：波兰、捷克、斯洛文尼亚、克罗地亚、罗马尼亚和保加利亚，中国公司可以通过控股架构设计享受欧盟成员国之间的免税待遇。对股息不征税或参股免税的有：立陶宛、爱沙尼亚、拉脱维亚、斯洛伐克、匈牙利和塞族，中国公司投资这些国家，
国际商务财会 2017年6期2017-09-22
- 独联体各国的税收政策及税务筹划
三、独联体各国的预提税政策预提税是跨国经营比国内经营额外承担的税负，预提税通常涉及从受资国向投资国汇回的所有款项。独联体各国股息和分公司利润汇回预提税政策及与中国协定预提税税率，如表4所示。由表4可知，从独联体各国向中国汇回股息，预提税为10%的有白俄罗斯和阿塞拜疆，在持股达到25%以上时，其他各国股息预提税为5%。设立在独联体的分公司，俄罗斯、白俄罗斯和格鲁吉亚对利润汇回不征税，其他国家与中国协定免征预提税。故独联体投资，设立分公司有利，少交一道预提税。
国际商务财会 2017年5期2017-07-16
- 中亚国家的税收政策及税务筹划
。三、中亚各国的预提税所得税政策预提税（withholding tax）是针对跨国资本流动征收的一个直接税，是海外经营比国内经营额外承担的一个税种。减轻预提税的方法除汇出国放弃征税权外，只能各国政府间的双边或多边协定解决。中亚各国股息和分公司利润汇回预提税政策及与中国协定预提税税率的具体情况，如表4所示。由表4可知，中亚五国对股息均征收预提税，与中国协定税率较低的是土库曼斯坦和塔吉克斯坦。吉尔吉斯斯坦对分公司利润汇出不征收预提税，在吉尔吉斯斯坦设立分公司有
国际商务财会 2017年4期2017-05-19
- 西亚国家的税收政策及税务筹划
。三、西亚各国的预提税政策企业海外经营的税负，不仅取决于公司所得税，还取决于所在国对投资回报征收的预提税以及双边协定谈签的预提税税率。西亚各国预提税政策及与中国协定预提税税率的具体情况，如表4所示。由表4可知，西亚尚未与中国签订税收协定的国家有：伊拉克、约旦、黎巴嫩、巴勒斯坦和也门，从这些尚未签订税收协定的国家汇回股息、利润、利息、特许权使用费等，均按照其国内税法规定征收预提税。西亚国家中对股息和分公司利润均不征收预提税的有：伊拉克、叙利亚、约旦、巴勒斯坦
国际商务财会 2017年3期2017-04-25
- 南亚国家的税收政策及税务筹划
。三、南亚各国的预提税政策中国企业在投资国赚取利润后分回中国母公司，或海外分公司赚取利润汇回中国总公司，以及取得利息、特许权使用费、技术费、管理费及其他各种款项，都涉及预提税。已经签订税收协定的国家相互给予预提税优惠，降低了预提税税率。没有签订税收协定的国家则按照其国内法规定征收预提税。南亚各国股利和分公司利润汇回预提税政策及与中国协定的预提税税率，如表4所示。由表4可知，与中国尚未签订税收协定的国家有阿富汗、马尔代夫和不丹，中国企业到这3个国家进行投资，
国际商务财会 2017年2期2017-04-19
- 食品企业安全生产中财务制度的功能与创新
资、教育投资以及预提安全生产费用等方式，对食品安全生产产生相应的促进功能。然而，现实食品企业安全生产中的财务制度，存在预防性投资和教育投资得不到应有重视，预提费用没有可靠保障等问题，难以起到促进安全生产的作用。因此，必须对当前食品企业的财务制度进行创新，采取加大预防性投资的比例、建立员工食品安全教育的专项费用管理制度、建立食品安全生产费用预提的专门制度等必要措施，以保证食品企业安全生产的顺利进行。食品企业；安全生产；财务制度；食品安全安全生产指的是相关企业
食品与机械 2017年1期2017-04-07
- 东亚国家的税收政策及税务筹划
。三、东亚各国的预提所得税政策世界各国为了将外国投资留在本国境内，对跨国公司以股息、利息、特许权使用费和技术费及其他各种形式收回投资，要征收一道预提税（withholding tax）。为了减轻预提税对资本流动的影响，各国政府通过双边或对边协定，降低或免除预提税。东亚各国股利和分公司利润汇回预提税政策及与中国协定的预提税税率，如表4所示。由表4可知，缅甸尚未与中国签订税收协定，但其国内法规定对股息和利润均不征收预提税。到其他东亚国家投资，中国企业应按照所在
国际商务财会 2017年1期2017-03-21
- 两岸税收协议：打开税务效益大门
内税法更为优惠的预提所得税税率，与中国对外已签订的其他税收协定/安排相比具有相当优势；二是明确了将依第三方国家/地区法律设立的中间控股公司视作为大陆或者台湾税收居民的具体处理措施；三是在纳入目前中国税收协定所采用的标准反避税条款的同时，也加入了显著的信息交换条款，但对其范围进行了较大限制，规定不能执行自动或自发性信息交换，而且还包括双方税务机关通过相互协商机制解决该协议适用和执行的条款。两岸税收协议的正式实施，有望加强两岸的贸易和投资。特别是海峡两岸的相互
中国外汇 2016年2期2016-12-29
- 浅谈对住房公积金利息预提会计核算的看法
一些问题，如利息预提与其他住房公积金业务的会计核算原则不一致、业务年度与会计年度不一致、预提利息存在与年度结息跨年度不在一个会计核算期内、在一个业务年度内存款利率调整等矛盾情况，势必对住房公积金会计核算产生影响，会计核算也不能全面、真实的反映住房公积金年度收益情况，并对年度增值收益分配产生一定影响。一、利息预提的核算原则与《住房公积金会计核算办法》制定核算原则不一致《住房公积金会计核算办法》是在收付实现制基础上进行住房公积金会计核算的，但是利息预提却体现的
财会学习 2016年7期2016-05-14
- 谈新会计准则下“两费”业务的核算实务
“待摊费用”与“预提费用”科目，那么原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示应如何处理，新准则没有明确。本文首先阐明新准则下费用仍需预提和摊销的必要性与合理性，对原制度中“两费”的业务内容进行分析，提出新会计准则下这些业务的账务处理及报表列示。待摊费用；预提费用；具体措施2015年我行业开始执行新企业会计准则，2007年颁布执行的新企业会计准则，在其“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，那么原制度
大科技 2016年25期2016-01-28
- 关于非居民企业预提所得税税收征管问题的思考
列关于非居民企业预提所得税的相关文件，如《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）、《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》等，虽然上述文件对非居民企业的税收征管，特别是预提所得税的税收征管作出了较为系统的规定，但由于非居民企业日常业务的多样性、复杂性和特殊性，相关税收政策的落实和执
商业经济研究 2014年32期2014-11-21
- 房企预提成本费用税前扣除政策解析
樊其国预提费用，是指房企从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用。《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。在土地增值税清算中，税法规定房地产企业预提费用不得税前扣除。《国家税务总局关于房地产企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业
审计与理财 2014年3期2014-06-27
- 预提费用是否可以在企业所得税税前扣除
预提费用是否可以在企业所得税税前扣除问：2013年12月，我公司发生的两笔加工费业务和一笔咨询业务，至12月底，因对方没有开具发票而没有支付。为了确保利润核算的正确性，在2013年底关账前，我公司在账面上对这三笔费用进行了预提，但根据以往经验，税务部门对企业年末账面不允许有预提费用。请问，我公司在汇算清缴时一定要对这三笔预提费用纳税调整吗？如果可以预提，那么预提费用应该符合哪些条件？应该具备哪些证据资料？湖北省襄阳市柏森棉纺织有限公司 施迎春答：在日常纳税
财会通讯 2014年4期2014-03-29
- 居民企业认定对某红筹上市公司债权融资策略的影响
影响（一）对股息预提税的影响根据原来的《外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条，外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。即D公司向C公司的分红免征股息预提税。香港及BVI对其境外所得免征所得税，由C公司至B公司、至A公司均免征股息预提税。在新《企业所得税法》及实施条例于2008年1月1日实施后，首次将企业分为居民企业和非居民企业。根据《企业所得税法》第十九条，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，
国际税收 2014年8期2014-03-14
- 六种特殊情形的预提费用允许税前扣除
晨竹预提费用，是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，一般而言，计提的预提费用的范围相当广泛。如预提借款利息、预提保险费、预提租金、预提修理费用、预提产品销售业务费等等。但是，税法规定除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度规定计提的预提费用，虽然行业财务会计制度允许计提各项资产减值准备、风险准备等几种特殊情形，纳税人需要在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税，以规避不必要的涉税风
税收征纳 2013年7期2013-04-10
- 新会计准则下煤炭企业预提待摊费用核算问题研究
计准则下煤炭企业预提待摊费用核算问题研究郝鹏梅（冀中能源邯矿集团聚能公司，河北省邯郸市，056002）概述了煤炭企业生产经营特点及其会计核算基本特征，分析了新会计准则下煤炭企业成本核算预提待摊费用处理所面临的尴尬处境，重点探讨和研究了新会计准则下煤炭企业预提待摊费用核算的会计处理方法，分别从会计理论可行性和会计实践可行性两个方面提出了相应的建议和对策。新会计准则 煤炭企业 预提待摊费用 核算新会计准则的实施与国际通行的财务会计核算报告有了更为实质性的接轨，
中国煤炭 2013年2期2013-01-26
- 新准则下待摊费用和预提费用的会计处理
准则下待摊费用和预提费用的会计处理□文/王艳菊新会计准则中取消了“待摊费用”和“预提费用”科目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理作明确说明。本文分析“待摊费用”和“预提费用”科目取消原因，并对涉及待摊和预提费用经济业务的会计处理进行探讨。待摊费用；预提费用；新会计准则2006年颁布的新会计准则中取消了“待摊费用”和“预提费用”科目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作系统说明。对比新旧准则，会发现原在这两个科目核算的经济
合作经济与科技 2011年8期2011-08-15
- 浅谈新会计准则下“待摊费用”和“预提费用”的会计处理
“待摊费用”和“预提费用”的会计处理李 威本文通过“待摊费用”和“预提费用”相关内容在新会计准则下如何进行会计核算的分析，按新会计准则要求，规范并提出了具有预付、预提性质费用支出新的会计处理方法。待摊费用；预提费用；会计处理一、具有预付性质的费用支出在新准则中的会计处理对于具有预付性质的费用支出，新会计准则并没有完全予以取消，只是不再单独出现“待摊费用”字样，不再使用该科目而已，只要企业的相关经济业务符合新准则中关于“资产”的定义，仍然可以将其列入资产负债
中国乡镇企业会计 2011年2期2011-07-13
- 新会计准则下“待摊费用”和“预提费用”科目的处理
“待摊费用”和“预提费用”科目的处理奉梅待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票，国债和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。新的会计准则应用指南附
中国乡镇企业会计 2011年4期2011-03-22
- 英国待摊预提业务账务处理经验与启示
丁晓燕英国待摊预提业务账务处理经验与启示五邑大学经济管理学院 丁晓燕待摊费用和预提费用是按照会计分期假设，根据权责发生制，为平衡各会计期间的损益，准确反映财务状况及经营成果而设置的。然而，2006年2月15日发布的新会计准则对旧会计准则中会计科目的内容进行了调整，规定停止使用“待摊费用”和“预提费用”科目，一般企业资产负债表也相应取消了这两个项目，但是却未对原待摊、预提有关业务的账务处理及报表列报作任何说明。在权威部门没有做出明确说明、学术界又各抒己见的
财会通讯 2011年16期2011-01-26
- 海外投资架构的税务分析(上)
司,通常无需缴纳预提所得税。而中国公司取得的境外分公司税后利润,仍需计算缴纳中国企业所得税,但该利润已经在境外缴纳的所得税可以在一定限额内抵免中国公司的企业所得税。子公司则属于独立法人,在当地需要保留规范的财务会计记录,通常按照收入减成本费用后的实际利润在当地缴纳所得税,但子公司的亏损无法抵免母公司的应纳税所得额。子公司将税后利润作为股息汇回母公司时,通常需要在当地缴纳预提所得税,但根据中国(或中间控股公司所在地)与子公司所在国所签订的税收协定,股息汇出的
时间线 2009年1期2009-12-17
- 融资架构与模式的税务分析
境的利息支付征收预提所得税。如果两国没有签订税收协定,或者签订的税收协定没有将利息支付的预提所得税税率限制在一个较低的水平,则该借款利息就可能须在投资东道国缴纳较高的预提所得税。另外,根据中国的税法,中国母公司收到利息,须缴纳5%的营业税和25%的企业所得税(不过该利息在境外缴纳的预提所得税,通常可在一定限额内抵免中国企业所得税)。因此,直接融资方式涉及的境内外税负较高,通常不是海外企业融资的首选架构。如果采用间接融资方式,即中国母公司通过第三国(地)的子
时间线 2009年4期2009-12-17
- 企业预付费用确认、计量、报告之我见
（一）待摊费用及预提费用的涵义待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。具体包括：低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营性租赁资产的租金、预付报刊、杂志订阅费、摊销期在一年（含一年）以内的待摊固定资产修理费用、一次购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。相反地，预提费用则是指企业已经收益而尚未支付，且在一年内或一个会计年度内需要支付的现时义务。待摊费用的特点是支付在前
消费导刊 2009年11期2009-07-02
- 新准则下待摊和预提的账务处理
则》对待摊费用和预提费用没有专门介绍，在实际工作中，可以采取下列方法处理：一是新准则下若不再预提或待摊，费用发生时可以直接计入当期相关成本、费用：二是如果数额较大。企业仍可采用待摊或预提的方法。将待摊费用和预提费用账户借方余额列入其他应收款项，预提费用账户贷方余额列入其他应付款项；三是通过。其他应收款”、“其他应付款”来过渡核算。关键词：待摊费用预提费用账务处理0引言新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化，没有专门介绍待摊和预提费用
中小企业管理与科技·下旬刊 2009年9期2009-03-08
- 新准则、新税制下跨期摊配费用和相关所得税
中未设待摊费用、预提费用时相应核算内容的处理（一）增补法。增补法又称增设科目法，是指在会计制度会计科目表的基础上，根据业务核算的特殊需要，增设相应的会计科目。新准则《会计科目和主要账务处理》规定：“企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。”因此，执行新准则的企业，如有按权责发生制原则需要单独核算待摊、预提业务的，除新准则已设置的“长期待摊费用”科目外，仍可增设“待摊费用”、“预提费用”科目，
审计与理财 2009年1期2009-03-02
- 新《企业会计准则》下我们该如何处理待摊及预提费用
则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化,本文通过新旧准则对待摊费用和预提费用的有关规定进行比较,结合实务工作对新准则下待摊和预提费用的会计处理作一探讨。1 待摊费用和预提费用的含义1.1 待摊费用和预提费用的定义待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生租金及改良支出等。预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付
人力资源管理·学术版 2009年11期2009-02-03