税款
- 司法拍卖中税款承担问题研究
问题最突出的便是税款由谁承担的现实争议，该分歧最初源于私法领域对“包税条款”效力之争论。在合同法领域，买卖双方约定税款承担的现象十分常见，在司法拍卖中不动产拍卖税费负担重，被拍卖人经济状况不佳，难以承担较大数额的税费，而买受人本就基于司法拍卖价格实惠而选择参与交易，最终却需要另外背负大额税款，有失交易公平。对司法拍卖税款承担问题展开研究，不仅是对司法实践存在较大争议案件的回应，从更深层次上来说，还为公私法交叉领域提供理论契合。值得注意的是，许多学者在研究该
湖北经济学院学报·人文社科版 2023年12期2023-12-26
- 税款追征时效问题与对策
提要］ 我国关于税款追征时效方面的规定，主要体现在《税收征管法》第52 条中，但由于法条适用条件的复杂性，税务机关在税款追征过程中可能会对纳税人、扣缴义务人欠缴税款定性错误，从而出现追征期限适用错误的情况。本文通过与清远市伟华实业有限公司诉广东省清远市地方税务局税务处理决定案一案相结合，明确我国在税款追征时效制度建设方面存在的问题，分析其原因，并提出完善建议。一、由“创丰公司案”引发的思考（一）案情简介。2016 年11月30日江门市税务稽查局在对创丰公司
合作经济与科技 2023年4期2023-03-11
- 骗取留抵退税案件的定性和处理*
364亿元留抵退税款退到了纳税人账户。①在大规模留抵退税中，也出现了一些骗取留抵退税现象。国家税务总局“五措并举”，联合其他相关部门形成六部门协作机制，共同部署打击骗取留抵退税行为。②留抵退税违法往往与其他多种税收违法交织在一起，给留抵退税相关案件的定性和处理带来很大困惑。探讨骗取留抵退税问题，对于税务机关依法查处相关案件具有很强的现实意义。一、骗取留抵退税案件定性处理的复杂性(一)留抵退税相关案件中税收违法具有多样性留抵退税相关案件是指企业实施了税收违法
湖南税务高等专科学校学报 2022年6期2022-12-26
- 论溢缴税款之纳税人的退税请求权
纳以及已缴的减免税款退还给纳税人的行为。.在我国，税收征管采取了税收征收管理法和海关法分别立法的模式，凡是海关征收的税种以及海关代征税收的税种的退税手续由海关依照《海关法》第63条、《进出口关税条例》第52条进行办理，而税务机关征收的税种的退税手续则依照《税收征收管理法》第51条、《税收征收管理法实施细则》第78条、第79条的相关规定进行办理。上述规定从退还溢缴税款的行使方式、退还溢缴税款的计算利息方式以及退还溢缴税款的抵销制度三个方面规制了纳税人的退税请
中国注册会计师 2022年7期2022-07-12
- 浅议破产清算程序中的“新生税款”
收问题，其中新生税款问题尤为突出。新生税款涵盖了常见的多个税种，涉税金额较大，管理人在履职过程中遇到了一系列的问题，比如新生税款应该如何定性？新生税款应该遵循怎样的清偿顺序？新生税款债权人在企业进入破产程序后应该如何申报债权？新生税款衍生的滞纳金的性质与清偿顺序应该如何安排？当企业进入破产清算程序后，资产的处置、不动产的持有、继续履行合同等均可能产生“新生税款”，企业破产立法没有明确界定债务人破产期间所产生税款的法律性质和清偿顺位，在实践中引起了法律适用方
中国注册会计师 2022年6期2022-06-18
- 浅析股权转让中的纳税筹划
股权转让中涉及的税款及税收筹划原则进行分析的基础上，提出股权转让的具体的税收筹划方案。关键词：股权转让;税款;纳税筹划;原则一、股权转让中涉及的税款（一）股权转让中股东需缴纳个人所得税自然人作为股东在出售股权时，该自然人应该缴纳个人所得税，按照最新的个人所得税法规定，自然人应按照股权转让收入扣除股权购置原值与合理的转让费用后的20%缴纳。（二）股权转让后的企业应缴纳企业所得税转让股权的主体如果是除了个人独资、合伙企业以外的法人实体，则应该按照企业所得税规定
中国民商 2022年2期2022-04-04
- 虚开增值税专用发票罪的司法偏误与理论匡正
“不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。”“张某强案”很快产生了司法效应，2019 年以来检察机关对虚开增值税专用发票案件作出不起诉的越来越多，理由主要有以下几点：（1）有真实交易的情况下，没有骗取国家税款之目的；（2）犯罪情节轻微；（3）补缴抵扣税款，没有造成国家税款损失；（4）有初犯、自首、认罪悔罪等事后表现。然后，上述理由存在诸多问题：（1）将虚开增值税专用发票罪界定为目的犯，并非妥当结论；（2）有真实交易，
财会研究 2022年10期2022-03-14
- 财务舞弊多缴税款退还制度设计构想
要：财务舞弊多缴税款是一种出于非法目的故意而为的税款给付，依税收法定、税收公平和合理行政原则应该退还。但这种多缴税款不同于过错所致多缴税款，其行为兼具财务舞弊性和税收违法性，对国家税收和税用管理秩序危害不轻，不宜据《税收征管法》第五十一条给予退税处理，需要从严管理和新的制度供给。可以2015年《税收征管法修订草案（征求意见稿）》第八十五条为基础，借鉴日本虚假会计过多纳税申报减额更正制度，针对财务舞弊多缴税款的特殊性，补充安排一种限制性的最终全部退还制度。据
税收经济研究 2020年1期2020-02-25
- 筑牢个人所得税风险防控的关口
清全年个人所得税税款的行为。纳税人可以自行办理汇算清缴，也可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。个人所得税纳税人办理年度汇算清缴，纳税人应当准确履行纳税义务，及时防控税务风险。应按税法规定自行进行纳税调整并计算年度应纳税所得额和应缴税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退（补）税额，在次年3月31日前主管税务机关报送《个人所得税年度汇算清缴申报表》，并附送年度会计决算报表或预缴个人所得税纳税凭证。对纳税人按年计税后的年度应纳税款，与日常已缴税款
税收征纳 2020年1期2020-01-16
- 虚开增值税专用发票的类型及对税款的侵蚀研究
开行为对国家增值税款的侵蚀程度，提出了认定虚开行为的基本观点。【关键词】 虚开;增值税专用发票;成因;税款;侵蚀【中图分类号】 F810.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）17-0025-04一、虚开增值税专用发票的定性增值税进项税额抵扣制度确立之后，增值税专用发票的虚开（以下简称专票虚开）现象从未间断。目前，专票虚开案件呈高发态势，税务机关对虚开行为的打击力度亦不断加大。当前虚开专票已从最初的单纯以骗取国家
商业会计 2019年17期2019-11-05
- 片酬资本化存在的问题及防范措施
酬资本化;收购;税款中图分类号：F231 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2019）08-0070-02一、片酬资本化概述党的十八大以来，我国经济进入“新常态”，经济运行的规律令影视行业的发展迎来了周期性机遇，使投资者有盈利的预期;产业政策的颁布打破了原有政策框架下形成的平衡，使投资者发现了相对的价值洼地。在这两个条件的共同作用下，短时间内有大量资金汇聚到影视等文化娱乐行业中，随着行业的繁荣不断扩展产业使其资产增值并完成套利，其中某些方式
北方经贸 2019年8期2019-10-09
- 新个人所得税法下预扣预缴税款的案例解析
”计算预扣、预缴税款，并按月办理全员全额扣缴申报个人所得税。与旧税法规定的“代扣代缴”计算方法比较，新税法的立法意图、计算方法、纳税申报流程等都发生了巨大的变化，单位的财务、会计、办税人员（以下统称“财税人员”）和纳税人的实务操作难度增大。如果不认真领会新税法的“实质课税”原理[1]，极易望文生义，在税务核算、纳税申报、汇算清缴等工作中发生错误，产生巨大的税收遵从风险[2，3]。本文以居民甲在一个纳税年度内取得的工薪收入、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得为
财会月刊 2019年7期2019-05-11
- 税款滞纳金的性质及其制度完善*
——以“德发案”为考察例
刘 珊内容提要：税款滞纳金对于督促纳税人及时履行纳税义务、确保税款足额入库有积极意义。然而，由于现行《税收征管法》中有关税款滞纳金的规定过于简单，税款滞纳金的性质不明，使得实践中因此而引发的税收争议不断。为促进税款滞纳金发挥良性效应，防止消极纳税人获得税款迟延利益，首先应厘清税款滞纳金的法律性质，同时应以该性质为起点，从以下三个方面完善我国税款滞纳金制度：基于税款滞纳金的“滞纳责任”实质，应明确滞纳事实构成要件，构建独立的滞纳责任规则；基于税款滞纳金的间接
税收经济研究 2019年4期2019-02-19
- ●跨区提供建筑服务纳税人如何预缴增值税？
按照以下规定预缴税款：（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
税收征纳 2019年10期2019-02-19
- ●企业取得标有两个单位名称的海关进口增值税专用缴款书能否抵扣？
税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发［1996］32号）规定：“对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。”
税收征纳 2019年9期2019-02-19
- 那笔税款
清父亲欠下的那笔税款，已经是刘天一大学毕业工作后的第三个年头。提着钱去缴纳欠税、罚款及滞纳金的那天，刘天一百感交集，一路上，他不知不觉眼角就湿润了。一路走来，其艰难困苦、其拼搏奋斗瞬间在脑海里翻滚起来，一幕幕场景仿佛就在眼前一一展示开来……父亲的那笔税款还是在刘天一读大三那年发生的。那年，刘天一的父亲所创办办的企业由于产品销售不畅，导致资金周转不灵，遇到了极大的困难，一时陷入了困境。而就在他父亲刘林焦头烂额之时，税务部门的一纸税款催缴通知书送到了刘林手中，
税收征纳 2019年7期2019-02-19
- 税收滞纳金性质之争探因
纳金似乎是对滞纳税款的税收缴纳行为征收的。所谓的滞纳税款的税收缴纳行为，是相对于正常税收缴纳行为而言的。从保护国家税收权益的角度出发，国家希望纳税人或扣缴义务人都能够在税收确定（自行申报或税收核定）后，在税法规定的期限①这里所说的“税法规定的期限”包括税收规定的以及税务机关确定的两类。如果税法规定的纳税期限讲的是申报并纳税的期限，那么纳税人就应当在此期限内纳税；如果税法规定的纳税期限只是讲的申报期限，则纳税人应在税务机关确定的期限内纳税。内及时缴纳税款。这
经济研究导刊 2018年31期2018-12-05
- 关于税务稽查查补税款税前扣除问题的探析
种情形，即查补的税款税前扣除问题。在实际工作中，应重点关注税务稽查查补的以前年度根据企业所得税法规定允许税前扣除的应缴未缴税金如何在企业所得税税前扣除问题，以及应该在补缴税款当期的企业所得税税前扣除还是在该税款所属期的企业所得税税前扣除问题。一、关于企业所得税税前扣除的政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等相关规定企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其
天津经济 2018年7期2018-12-05
- 浅析代扣代缴非居民企业税款的实务操作
扣代缴非居民企业税款的原理、流程、计算方法及代扣代缴过程中需要注意的事项等方面入手，结合实务操作中容易出现失误的关键环节，阐述了如何正确履行代扣代缴义务，规避潜在的税务风险，试图为有关会计实务操作提供参考。关键词：代扣代缴 非居民企业 税款中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（c）-046-02为了更好地维护我国税基和税收管辖权，我国先后出台了一系列有关非居民企业税收管理的文件。特别是2017年10月，国
中国商论 2018年27期2018-05-30
- 汇算清缴多预缴税款申请退税能否加算利息
缴时就该退还多缴税款，多缴税款利息应从2017年10月1日起按银行同期利率进行计算。当地主管税务机关不同意企业的这一要求，表示不符合政策规定。当地主管税务机关的做法对吗？很多纳税人也很想了解，汇算清缴时多缴税款，申请退税时可否要求加算利息？近几年来主动维权的纳税人越来越多，多缴税款退回能否加算利息也成了不少纳税人关注的焦点。是否所有的多缴税款退回都能加算利息呢？《税收征收管理法实施细则》第七十八条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内
税收征纳 2018年5期2018-04-02
- 扣缴税款所属时间≠工资所属时间
检查去，最后发现税款的所属时间填写为11月1日至11月30日，难道问题出在这里？经过与税务人员沟通，正是这个问题，扣缴税款日期应该填报2017年10月1日至2017年10月31日。原来，小张所在单位实行的是月初发放当月工资，该单位11月6日发放工资时扣缴了个人所得税，小张在11月10日办理个人所得税申报时想到，发放的是11月工资，扣缴所属时间就该填写为11月，这样当月工资当月发放当月就缴了税，不需要作往来处理，账务简单明了。但现在金税三期系统严格检测税收申
税收征纳 2018年3期2018-04-01
- 税款追缴问题研究*
◆“税款追缴问题研究”课题组内容提要：文章归纳了税务系统税款追缴过程中存在的主要问题，在对相关问题进行归纳分析的基础上，找出能够反映税款追缴规律性的因素，重点关注了追缴期限、税收优先权、企业破产、自然人欠税继承、否定公司法人人格等方面，为完善税款追缴程序提供实证支持。同时结合未来房地产税出台、个人所得税法修订等税制改革需要完善的税款追缴措施，提出相关建议。当前，数字经济快速发展，基于“互联网+”发展的分享经济等新业态发展异军突起，对税收征管构成了挑战。同时
税收经济研究 2018年3期2018-04-01
- 领取养老金后再就业，也须缴纳个人所得税
扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码（无上述证件的，可用其他能有效证明身份的证件）等个人情况。对工资、薪金所得和利息、股息、红利所得等，因纳税人数众多、不便一一开具代扣代收税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具代扣代收税款凭证，但应通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。”即你可以向
恋爱婚姻家庭 2017年24期2017-08-16
- 我国税款追征时效制度研究
于丰泽摘要：税款追征时效制度在督促税务机关及时行使权力，保障纳税人的合法权益方面发挥重要作用，将国家的征税权通过法律手段限制在一定期限之内，体现出现代国家民主法治的精神，体现出人民主权、个人与国家地位平等的重要法治思想，这是我国税收法制的重大进步。为此，力求分析我国现行税款追征时效制度存在的问题，研究借鉴不同国家和地区的做法和经验，为我国税款追征时效制度的完善提出一套合理的、有效的政策建议。关键词：税款追征；时效制度中图分类号：D9文献标识码：Adoi：1
现代商贸工业 2016年27期2016-12-26
- 诌议全年一次性发放雇主负担个税的税金计算方法
根据未含雇主负担税款的全年一次性奖金反算税前应发数时存在一种现象，即反算税前应发时和用税前应发计算个人所得税的税金时税率不同，计算结果不符合前期假设，为解决此问题，作者对年终奖税率表进行了改造。关键词：未含雇主负担税款的全年一次性奖金；税率中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02对全年一次性奖金计算个人所得税的研究比较多，但研究雇主为雇员负担个人所得税税金的算法的文章却比较少。本文首先澄清了“未含雇
现代经济信息 2016年10期2016-05-24
- 查补增值税款会计处理的误区及纠正
对纳税人依法缴纳税款的一种事后监督方式，在很大程度上维护了国家法律的威严，打击了某些纳税义务人的违法乱纪行为，同时也保证了国家税收的足额上缴，这种经税务征收人员努力而挽回的国家流失税款，税务工作者和学者称之为查补税款。目前，查补税款的会计处理还存在一定误区和偏差，这导致了企业查补税款的流失，同时也浪费了税务稽查人员的成果。对于增值税的会计核算问题，《企业会计准则》和《企业会计制度》仅明确了正常纳税申报情形下的会计处理，而没有说明查补的各种税款如何进行会计处
商业会计 2015年6期2015-12-04
- 张某的逃税行为是否应该追究刑事责任
通知其申报并缴纳税款，2014年6月5日张某在申报后缴纳税款778500元。经税务机关催缴，张某并未补缴少缴纳的税款，2014年9月12日税务机关作出税务处理决定书，计算出张某少缴各项税3116856.75元，占应纳税额75.12%，滞纳金553919.95元。此后张某并未在合理期限内补缴税款和滞纳金，2014年9月28日税务机关作出行政处罚决定书并送达给张某，责令张某在15日内补缴税款、滞纳金和一倍的罚款。税务机关于2014年9月29日将案件移送至公安机
中国检察官·经典案例 2015年3期2015-05-07
- 张某的逃税行为是否应该追究刑事责任
通知其申报并缴纳税款，2014年6月5日张某在申报后缴纳税款778500元。经税务机关催缴，张某并未补缴少缴纳的税款，2014年9月12日税务机关作出税务处理决定书，计算出张某少缴各项税3116856.75元，占应纳税额75.12%，滞纳金553919.95元。此后张某并未在合理期限内补缴税款和滞纳金，2014年9月28日税务机关作出行政处罚决定书并送达给张某，责令张某在15日内补缴税款、滞纳金和一倍的罚款。税务机关于2014年9月29日将案件移送至公安机
中国检察官 2015年6期2015-01-30
- “税后报酬”未缴税，法律责任谁承担
缴义务人应扣未扣税款的税收法律责任。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2001年第49号，以下简称《税收征收管理法》）第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。由于税务机关向纳税人追缴扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款在实际工作中难以操作，因此，《国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003
财会通讯 2014年9期2014-12-05
- 退税抵欠税的纳税争议如何解决
过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。该企业多缴税款没超过三年，可以向税务机关要求退还多缴的税款，企业办税人员向税务机关递交申请退还多缴税款的申请。当地税务机关受理了企业申请退还多缴税款的申请，并查阅了该企业近年来的相关征管资料。经审核，发现该企业尚欠缴营业
财会通讯 2014年9期2014-12-05
- 如何灵活运用税收政策规避资金断流风险
扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。由于突发事件导致资金紧张，购进货物的重要票据仍然在途，影响了税收的及时准确计算，无法准确结账，企业可以向税务机关申请延期一个月申报，要求按照上期实际缴纳的税额预缴税款。由于企业已经按上期实际缴纳的税额预缴税款，税务机关在认为不会造成税款损失的情况下，出于服务纳
财会通讯 2014年6期2014-12-04
- 如何处理以前年度发生的应扣未扣支出
过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。对于追补确认期的确定，《税收征收管理法》第五十二条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期
财会通讯 2014年8期2014-12-03
- 一秒钟变豪宅
种手续，包括缴纳税款自然不必我们操心。我们甘心付出三万元的中介费也是为了图省心。噼里啪啦一顿算后，中介小帅哥告诉我们需要缴纳六万元左右的税款。这和我媳妇计算的差不多，也在我们能承受的心理范围内。在小帅哥的协助下，我们到房地产大厦办理流程果然顺利，确切地说是交税款很痛快。只是转身刚要走的时候，工作人员喊住我：“先生，你这个税款不对呀？”“怎么不对了？”“你这个房屋交易价格不属于普通住宅，应该算豪宅，税款少算了五万。”媳妇火了，“早干吗去了，我钱都交完了，你告
当代工人(A版) 2014年2期2014-04-21
- 契税未申报超过三年追缴违法
同时依法处以少缴税款0.5%的税务行政处罚决定。A公司对税务机关依法作出的处理不服，依法向税务机关提起税务行政复议。行政复议机关经审理后，依法撤销了税务稽查机关作出的税务处理决定和税务行政处罚决定。［法理分析］根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税［2004］134号）的规定，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让
税收征纳 2014年2期2014-04-09
- 未办理税务登记被追缴税款案
理税务登记被追缴税款案案情介绍王一为湖北省黄冈市某知名高中的语文教师，自2000年起开办兴龙初中升高中培训学校。由于王一在当地小有名气，培训学校的学生规模一度达到千余人。2003年7月，王一的儿子小王大学毕业后借培训学校学生人数众多的优势，注册为个体工商户，为兴龙学校提供午餐及晚餐配送服务。2008年8月，王一突发心肌梗塞死亡，兴龙学校经营状况随之一落千丈。2010年1月，兴龙学校停止经营，小王的生意也大受影响。此后，小王只能沿街向零星顾客出售快餐，勉强维
财会通讯 2014年4期2014-03-29
- 少预缴的所得税是否加收滞纳金
缴，结清应缴应退税款。请问，如果将部分应预缴的税款放到汇算期内集中汇算缴纳会怎么样？对少预缴的所得税是否加收滞纳金？河北张家口天和公司 刘静答：对少预缴的所得税加收滞纳金是肯定的，依据有三：一、现行《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）要求填报的应纳税所得额是企业的“实际利润额”，即为会计核算的“利润总额”加上“特定业务计算的应纳税所得额”再减除“弥补以前年度亏损”以及
财会通讯 2014年5期2014-03-02
- 现行税收滞纳金政策梳理及注意事项
未按期缴纳或解缴税款，根据国家税法的规定，向纳税人、扣缴义务人征收的一项资金。它是以滞纳税款为基数，按照滞纳天数的多少并依据一定的比率计算征收的。国家对滞纳税款的纳税人、扣缴义务人征收滞纳金，目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。我国现行的税收滞纳金制度主要由《税收征管法》（“税款征收”专章中的第三十二条、第五十二条以及“法律责任”专章中的的第六十三条、第六十四条、第六十五条、第六十七条等税法条款所确立。应该说，与原《税收征管法》
税收征纳 2013年9期2013-09-23
- 房产中介邀约税务人员违规减免税款并“提成”行为的定性
税、个人所得税等税款的减免申请。2013年年初，黄某找到王某，希望王某利用自身职权违规减免相关税款，并依减免额的25%提成作为感谢费交给王某。具体操作中，由黄某利用自己在房产中介工作的机会，诱劝不符合条件的客户同意其代为办理税款减免业务。黄某在客户同意后，收集客户资料，并假冒客户名义填写减免税款申请表，交于王某办理减免手续。减免税款的50%返还客户，剩余50%由黄某和王某平分。从2013年1月至2013年3月案发时，黄某和王某共违规减免税款48笔，减免额度
中国检察官 2013年20期2013-01-30
- 俄店主拿性用品抵税
抵偿他拖欠的部分税款。 据俄罗斯《晨报》10日报道，这位34岁的店主拖欠了近9万卢布(1元人民币约合4.9卢布)的税款和养老保险金。法警催缴未果后，决定查扣部分商品。见此情景，店方建议法警拿两个女性充气人来抵税。警察并没有反对，接受了业主的这一建议，因为这符合相关的法律规定，这两件商品价值约为1.15万卢布，它们将被拍卖以抵税款。对警方来说，谁会购买这两件性用品以及如何将它们尽快拍卖出去却是个大难题。至于店主，他拖欠的剩余税款则用现金支付。▲(
环球时报 2013-01-112013-01-11
- 企业所得税预缴税款管理中几个问题的认识和处理*
)纳税人据实缴纳税款或者税务机关据实征收税款是税款征收的基本原则，在企业所得税征收管理中，由于企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，无论是按月征收还是按季征收，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题，据实征收无法实现。于是企业所得税采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收，分月(季)预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段，预缴税款管理是企业所得税征收管理的基础性工作。本文对企业所得税预缴税款管理中应当注意的问题作一梳理
湖南税务高等专科学校学报 2012年1期2012-08-15
- 浅析递延税款的会计处理方法
张连忠浅析递延税款的会计处理方法广东省肇庆汽车技工学校 张连忠本文首先讲解了递减税款贷项的产生过程，接着分析了递延税款在会计报表中的反应和债务法下所得税的核算方法，最后通过实例分析了关于接受实物捐赠产生的递延税款的处理方法。递减税款 债务法 时间性差异 实物捐赠一、递延税款贷项的产生税前会计利润和应税所得之间产生差异是由于会计制度和税法在费用、收入方面的口径和计算时间不同引起的。其中，时间性差异是计算时间不同产生的差异，永久性差异是由于计算口径不同产生的
财经界(学术版) 2011年2期2011-10-09
- 农资企业常见的欠税问题及责任
扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”从以上规定可以看出，即使纳税人当期未实现任何应纳税款，也按当地税务机关的规定，在规定的期限内零税额申报。如果纳税人认为当期未实现应纳税款而不进行纳税申报，就属于未进行纳税申报行为。当纳税人不按规定进行纳税申报，但未造成不缴少缴税款时，其行为只是违反了一般性管理规定。由于这种行为只是程序上的违法，没有造成较大的危害后果，所以一般处罚比较轻。我国《税收征管法》第六十二条规定：
中国农资 2011年5期2011-03-13
- 以房地产出资设立公司的税费承担相关问题浅析
于公司所需交纳的税款也就越来越高。但由于我国相关法律法规对以非货币方式出资的税款承担问题存在一些不尽完善之处,导致公司设立过程或存续期间因此问题产生了很多纠纷。本文通过对该问题的起因和几种不同观点的分析,提出了相关见解,以期对关注此问题的读者以启发。关键词房地产 出资 税款 非货币中图分类号:D922.2文献标识码:A文章编号:1009-0592(2009)10-152-02一、问题的提出有这样一个案例:甲、乙、丙三个公司签订协议,决定共同出资成立丁公司。
法制与社会 2009年28期2009-12-17
- 千万别往心里去
州政府就应将部分税款返还给纳税人。该州上一次返还税款是在2001年，返还了两亿五千万美元。今年，由于该州房地产市场和新科技行业欣欣向荣，返还税款高达十一亿美元。新闻还说，阿拉斯加州和科罗拉多州政府也有过类似行动，阿拉斯加州将石油和天然气的税收盈余发放给当地百姓，而科罗拉多州则通过《纳税人权利法案》，把超出政府开支的收入部分返还给纳税人。前些时我听一位旅居加拿大的朋友说，因为石油卖得太好了，地方政府要发放一些利润给市民，他大概可以得到四百多加元。当时，我以为
杂文选刊 2008年6期2008-05-14
- 如何区别偷税与不申报纳税
不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”第六十四条第二款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”以上第六十三条说的是偷税，第六十四条就是你所说的不申报纳税。构成偷税的，必须具有不缴或者少缴应纳税款的行为，同时采取不
现代营销·经营版 2006年11期2006-05-14