铁路施工企业资金管理的探讨

摘 要：在国家相关主管部门的大力推动下，铁路施工企业普遍建立了资金管理机制，为有效防范资金风险、堵塞管理漏洞、提升企业管理水平发挥了重要作用。但在实际执行过程中，部分企业的许多资金管理制度执行不到位。鉴于此，本文对铁路施工企业资金管理的重要意义做了简要分析，对于该项工作目前所存在的一些问题作出了相应的阐述，并提出有效提升铁路施工企业资金管理工作效率和质量的改进策略。

关键词：铁路施工企业；资金管理；存在问题；改进策略

长期以来，国际环境、国内经济和行业发展一直处于变化之中，且复杂性、严峻性、不确定性持续上升，特别是自去年以来，铁路施工行业普遍感受了供应端收紧下行、市场端严重内卷的冷风寒意。同时，企业在发展过程中积聚一些突出矛盾和问题。对此，施工企业要充分认识当前面临风险叠加的严峻形势，实施精细化管理，重视资金管理工作，及时发现企业内部管理薄弱环节，促进企业资金管理体系进一步完善并有效实施。

一、铁路施工过程中加强项目资金管理的重要

意义

资金是企业赖以生存和发展的“血液”。资金管理是企业对资金的来源和使用进行计划、控制、监督、考核等各项工作的总称。在实际的铁路工程施工过程当中，资金管理是企业在施工生产活动中对所有资金收支全过程的管控。项目工程在实施过程中，必须对资金状况进行较为精确的分析，制定科学合理的计划实施方案[1]。资金管理工作属于具有价值性的管理工作，其综合性与专业性较强，但无论资金流入还是流出等经济业务，都对工程施工的每一个环节产生非常重要的影响。如果相关工作人员对该项工作的重要意义没有充分的认知，就可能使得整个施工过程出现资金收支不平衡，资金链断裂，企业财务状况迅速恶化，严重影响企业形象，阻碍企业长远发展。

二、铁路施工资金管理工作存在的问题

（一）不相容岗位职责未分离

施工前期，施工人员未全部进场，经办资金支付业务的相关部门及岗位未饱和，各个岗位办理业务的权限范围未明确，加之财务人员缺员，导致部分施工项目会计人员身兼数职，授权审批带有较大的随意性，一人具备完成支付流程的全部权限和条件，大大加重了资金的安全风险。

（二）大额资金垫支

在工程项目前期，项目资金管理的核心问题不是施工合同造价的高低，而是建设单位预付款比例的高低和施工企业垫支能力的高低。项目前期，施工单位往往明确项目管理模式，组建一支满足施工任务的项目管理团队，为了履行施工合同，促进施工生产任务的有序开展，施工单位从进场施工就要做好施工前的各项准备工作，就要发生各种费用，比如物资采购款、机械使用费、劳务（专业）分包费用、项目部和资源配置中心房屋租赁费、员工薪酬、差旅交通以及其他报销等费用，由于铁路工程投资额较大，需要大量的资金投入，在取得建设单位的工程进度款之前，以上投入资金均需要从建设单位的预付款和施工企业的垫支款中支付。很多企业前期与建设单位签订施工合同时，没有明确规定预付款比例，或有相关预付款比例，但是相关人员未及时与建设单位联系沟通，款项不到位或半到位，导致施工企业大额资金垫支，给整个施工企业带来巨大压力。

（三）超限额付款

施工过程中，根据施工合同工作量清单、合同工期等文件编制项目实施性施工组织设计、施工方案。同时，项目主要物资、机械租赁、劳务（专业）分包等招标工作和合同签订工作也基本完成，这时能够对完成项目所需的材料费、机械使用费、劳务（专业）分包费、员工薪酬以及现场经费等都做出相对准确的预测，结合合同收入能够相对准确的预测项目利润水平，并制定明确的利润目标。部分施工企业管理混乱，制度执行不到位，资金管理具有盲目性和随意性，超合同、超预算、超结算付款，导致企业资金运行偏离，经营性现金负向流动。

（四）两金占流动资产比重高

应收款项和存货，是当前铁路施工企业除货币资金之外的两项重要流动资产，也被简称为“两金”。施工后期，相关部门未及时对施工项目进行变更索赔，进行概算清理，债权确权不及时，再加上相关的社会信用制度没有健全，许多需要收回的工程款或质保金在规定时期内都无法收回[2]，导致两金占比居高不下，资产质量不良，严重影响企业提质增效，稳定增长。特别是应收款项无法变现，资金供求之间容易失去平衡，甚至企业账上有利润但是没有资金的问题出现。

（五）资金集中度低

企业通过资金集中控制和管理，首先可获得知情权，即通过对资金流入、流出的控制，了解各个项目的资金存量和流量，随时掌握其生产经营情况[3]。由于企业成员单位情况各异，在经营过程中，会发生一部分成员单位出现资金短缺，而另一部分出现资金结余的现象。通过资金集中，可以盘活企业资金存量，通过在资金短缺和资金结余之间合理调配资金，降低财务费用，实现使用资金效益最大化[4]。目前部分企业对资金集中管理工作存在思想认识和重视程度不够，对资金集中管理规定和部署落实不到位，导致资金集中度偏低。很多账户资金无法及时回流至企业内部账户，资金资源不能完全整合、统一调配，企业资金运作效率大大降低。

（六）缺乏重视

当前，施工企业资金管理体制已经基本普及，但部分企业由于管理重心主要倾斜于经营开发、施工生产等方面，对资金管理工作没有给予应有的重视，有的施工人员认为资金工作就是财务人员的事，与自身关系不大。这种态度反映在企业管理上，使得企业资金工作开展困难，得不到各方配合，效果不明显，从而进一步强化资金管理无用论，形成恶性循环。再好再先进的资金管理制度，没有其他部门的大力支持，也很难得到有效执行，无法充分发挥作用。

三、铁路施工企业加强资金管理工作的具体策略

（一）完善资金管理制度建设体系

资金的管理工作必须建立健全企业资金管理制度和严格内部控制执行，补齐制度短板，堵塞管理漏洞，夯实资金管理基础，提高资金管理水平和使用效益，建立完善的资金管理和风险防控长效机制。企业应当根据实际情况制定可操作性、可执行性，更具前瞻性和防御性的资金管理制度，使得资金管理工作逐渐形成一个完整的闭环。

1.加强财务人员管理

施工企业应该把好财务人员入口关，将职业道德和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，确保其具备工作岗位相适应的资格和能力。切实加强财务人员业务能力培训和职业道德教育，不断提高员工的素质。

2.明确资金岗位职责

企业应当建立健全资金管理岗位责任制，合理设置岗位，经办资金收支业务有关部门及岗位的设置应权责分明、相互独立、相互制衡，遵循“不相容岗位相互分离”原则。对网银U盾要实行专人专管专用，不同权限U盾或登录账号、密码应分开由专人专管，不得由一人办理资金业务的全过程，实行定期交流轮岗或替代控制措施，防止财务人员舞弊。

3.落实全面预算管理

全面预算管理是指围绕企业发展战略目标，对一定期间的经营、投资、财务等业财融合活动，全流程、分层级配置资源的总体安排和量化表述，对执行过程进行监督分析，对执行结果进行考核评价，推动实现企业战略目标的管理活动。施工企业应该坚持“应收尽收、以收定支、无收不支”原则，全过程、全周期编制月、季、年度资金预算。全面预算目标一经确定，不得随意调整。有序统筹资金结算，企业应该坚持“无预算、超预算不支出”，预算外支出应先履行预算增补审批手续再行支付。

（二）规范资金支付审批流程

企业在施工过程当中，必须对资金的使用加以控制，健全资金授权和审核批准制度，明确各类资金支付业务的有权签字人及审批流程，特别是大额资金支付不得超越权限审批。施工企业可以充分利用业财共享平台，借助信息化手段，将审批流程、人员权限等内控要求嵌入信息系统，建立项目全周期过程控制、预警纠偏。业财共享平台可以与成本系统对接，从成本系统发起资金支付申请，由有权签字人审批后推送至业财共享平台，获得资金支付权限。在业财共享平台建立风险预警机制，当资金支付达到一定额度后，给财务人员相应预警，及时纠偏，严禁超预算付款。

（三）明确资金收付的合同条款

必须对施工企业资金做出科学合理的规划，与建设方签订施工合同阶段就做好现金流策划，明确预付款比例。与供货商、分包方签订合同时，要将资金风险责任明确体现在合同条款当中，规避支付比例大于收款比例，这样能有效减少施工企业资金方面的压力，也避免在施工过程中出现垫支和资金失衡的情况，促使施工项目顺利实施。

（四）加强两金管控

近年来，两金规模高位增长，已严重制约施工企业健康发展，占用时间越长，越影响资金的安全性和流动性，而一旦流动资金短缺，企业将面临巨大的财务危机。因此企业要扎实开展项目全生命周期资金管理，贯彻“现金为王”理念，落实双清工作方案，科学管控两金。施工企业要精心策划、精心组织、落实责任，加快验工结算确权，加速应收款项变现。要紧盯大额逾期债权，超前谋划、多措并举，统筹推进，既要做好常态化两金压降工作，也可以充分利用“国庆”“元旦”等特殊日期进行专项债权清收行动，统筹兼顾，应收尽收。充分运用国家地方债释放有利时机，加强与地方政府部门对接，及时掌握国家及地方有利政策信息，确保第一时间获得专项债、再融资债等政策红利。对于收回确实有困难的应收款项可以利用应收账款保理等手段收回。

（五）强化资金红线拨付管理

要精细实施债务筹划，以收定支，严控资金支出。高度关注劳务分包、物资设备采购、租赁等合同履约情况，刚性执行“无预算不支付、无合同不支付、超预算不支付”的红线规定。首先，在施工建设方面劳务分包是在所难免的，要做好规划，以数据分析与市场调查把控资金流向，选择合格的劳务分包单位，明确合同付款方式，综合考虑付款审核时间，合理规避风险，要从资金管理拓展到业务管理。劳务分包金额支付须基于“验工计价”，不得办理无或超越“验工计价”金额的支付。严格执行保证农民工工资的代发制度，不得拖欠。其次，物资设备采购支出占施工企业资金支出比重较大，要严格执行采购计划和预算，从根本上避免出现材料及设备等方面的资源浪费现象。对于每一个设备的费用清单进行严格审批，以尽可能地降低资金成本，减少资金支付，降低财务风险。同时要全面梳理企业债务，特别是民营企业的到期债务，要加强与债权人沟通并制定具体还款计划，防止发生群体事件及法律诉讼，影响社会稳定秩序，危及企业信誉和形象。

（六）严格银行账户管理

账户包括银行账户和内部账户。银行账户是指在商业银行开立的基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户等。内部账户是指中铁财务公司。账户的开立、变更、撤销等业务要集中审批和备案，要从严管控开户数量。要加快司库体系建设，进一步规范企业银行账户管理、提高资金集中度，降低流动性风险，提升资金集约效益。要随时掌握账户的使用情况，不需要的账户应及时撤离，对业务量很少且不能撤销的银行账户，应按照银行有关规定定期维护。积极开展清理低效无效账户、压降三方监管资金规模、深化银企授信等工作。打通企业资金管控数据链条，定期提供资金形势分析与对策报告，保障企业资金链安全[5]。

（七）落实监督检查

施工企业要加强工作督导，定期开展检查，组织对资金管理开展审计、财务监督大检查，对检查发现问题，要深入分析产生问题的根源，及时更新完善资金管理制度和流程。要进一步加大其他相关人员对会计准则、财经纪律的学习和培训力度。加强企业后台监督管控，对于涉及资金安全的重大问题，绝不姑息，要严肃问责追责，严明财经纪律，定期通报、跟踪督办检查问题，确保发现所有问题整改落实。对资金管理工作取得成效的单位要进行表彰和奖励，以激发财务人员和其他人员的工作积极性，促使资金管理工作能更好地开展。

结束语

综上所述，资金管理对于施工企业健全资金管理体系建设、提升管理水平具有重要意义。在社会经济快速发展的今天，要着重强调资金管理，企业要加大资金管理工作的宣贯力度，加强理论研究和实践相结合，根据实际情况将资金管理工作制度不断完善，充分利用业财融合及各种信息手段对资金管理工作进行全过程的监督和考核，促使企业获得更好的经济效益和高质量的发展。

参考文献：

[1]周朝北.关于铁路工程建设施工项目财务管理的探讨[J].消费导刊，2018（10）：48.

[2]林水波.铁路工程建设施工项目财务管理的探讨[J].中外企业家，2019（28）：1.

[3]陈超.浅析集团性企业资金集中管理[J].现代经济信息，2015（04）：67.

[4]雷卫芳.集团资金集中管理研究[J].首席财务官，2022，18（06）：69-71.

[5]王冰.浅谈企业集团财务公司资金集中管控的问题与对策[J].现代经济信息，2019（07）：47.

作者简介：姚雨（1989.5—），女，汉族，湖北武汉人，本科，会计师，研究方向：财会。