国企招标采购内控风险点控制研究

摘 要：招标采购是国企运营中的关键环节，识别招标采购内控风险点并加强内部控制措施对国有企业降低财务风险、经营风险、合规风险并实现国有资产保值增值至关重要。文章通过分析近10年国企由于招标采购违规造成国有资产重大流失的实际案例，深入探讨国企在招标采购全流程、财务管理、国有资产损失等多方面主要风险点，并提出了相应的内控管理措施，旨在为国企提升招标采购风险管理水平、保障国有资产安全、提高采购效率提供理论支撑与实践指导，凸显强化招标采购内控风险管控的紧迫性与重要性。

关键词：招标采购 内部控制 国有企业 风险点 国有资产流失

中图分类号：F253.2" 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2025）02-277-03

一、引言

2024年7月，国务院国资委、国家发展改革委联合印发了《关于规范中央企业采购管理工作的指导意见》，重点强调国企招标采购必须严格按照国家有关招投标法律法规和行业政策的要求，依法依规开展招标采购活动，确保程序合法、操作规范，坚决杜绝违法违规行为[1]。国有企业招标采购活动不仅规模巨大，而且影响深远，在国家经济体系中占有举足轻重的地位。确保采购活动公平、公正、公开，提高国企经营效益，保持国有资产保值增值，有效的招标采购内控措施至关重要。当前经济形势下，复杂多变的招标采购环境，传统风险控制方法存在局限性，难以应对。深入剖析招标采购风险点对财务风险和国有资产流失的影响，有助于深刻认识加强招标采购风险管理的紧迫性与必要性。

关于国企招标采购的内控风险研究大致可分为二大类：一是招标采购风险分析。黄晓东等（2024）着重分析当前央企招标采购在招标采购前、招标过程中、中标后等环节存在的风险[2]。金煜尧等（2023）提出国有企业招标采购中缺乏完善的管理体系及创新性[3]。朱瑕等（2022）通过交叉影响分析法（CIA）和马尔可夫链预测法对高校EPC工程招标采购风险因素进行定量化分析[4]。刘地刚（2021）从采购人员从业道德、规避招标及串标等角度分析招标采购风险点[5]。范江东等（2014）提出对物资招标采购科学化的风险辨识方法[6]。郑洪涛等（2014）以苏州工业园区城市重建有限公司为例分析房地产工程采购风险[7]。二是企业风险管理和内部控制研究。马大东（2024）深入分析国企如何改进内部管理以及财务风险防范体系，加强内部管理意识、优化管理体系及规范工作流程等[8]。于德波（2024）分析财务风险管理视角下国企内控体系构建中存在的问题及策略，包括明确内控体系构建原则、强化财务风险意识、保证财务管理数据的真实性与全面性以及健全内控机制[9]。雷永利（2023）提出企业应当整合内外部资源、健全内控管理体系、增强风险防范意识、优化合规管理制度[10]。李心合（2022）提出国企应当根据风险性质分别选择零容忍、最小化和可接受水平三种风险态度，内控之“形”是流程，内控之“神”是制衡[11]。孙玉清等（2017）研究通过内控评级指数体系评估内控建设与应用实际情况，衡量各级单位内控成效和差异，如何推进上级单位以常态化监控促进基层内控运转顺畅、有效[12]。

尽管已有研究为国企招标采购风险研究奠定了坚实基础，但国企招标采购违规事件仍屡屡发生，造成国有资产重大流失，如何全方位防范风险，避免财务风险与国有资产流失，尚需深入探究。

二、国企招标采购主要风险点分析

近10年，审计署、国资委等部门多次针对央企、国企招投标问题开展专项整治审计，因招标采购违规造成国有资产流失现象严重，金额巨大、性质恶劣、涉及人员广泛且影响深远。

例如，在部分铁路建设物资采购项目中，企业违规与供应商勾结，抬高采购价格，导致采购成本剧增，给企业造成重大经济损失数亿元;某集团在矿石、煤炭等重要物资采购中收受贿赂，与供应商串通抬高采购价格，导致国有资产大量流失超亿元;海上石油开采设备采购中，因未严格审核供应商资质和设备质量，关键设备故障频繁，海上作业延误，维修成本高昂，经济损失达数亿元;汽车零部件采购中，企业从业人员收受贿赂，采购劣质零部件，召回成本飙升，声誉严重受损，经济损失巨大;棕榈油交易中，通过篡改付款方式、伪造对账函等手段，企业直接经济损失高达30多亿元等案件。

通过分析相关案件，国有企业招标采购内控主要风险点如下：

（一）招标采购立项阶段风险点

一是采购需求不明确，比如对采购项目的技术参数、数量等需求不明，可能导致采购结果无法满足实际需求。比如导致采购物资闲置浪费，占用大量资金，增加资金成本风险;因重新采购或调整产生额外费用，直接影响企业的财务状况，增加财务风险。二是立项审批不全或审批后置引发合规风险。三是采购方式不合法合规风险。未合理合规选择公开招标、邀请招标、询比等不同招标方式，招标流程随意简化，或通过拆标划分标段、追加项目等形式规避招标，易引发竞争不足或采购效率低下。竞争不充分时，供应商可能垄断报价或太高报价，增加采购成本，影响企业利润与现金流，引发财务风险。

（二）招标采购招标、评标阶段风险点

招标阶段风险点：一是招标文件编制不规范，条款模糊、歧义，评分标准不明确，未对权利、义务、违约条款、提前终止解除合同等关键条款明确约定等。既影响招标公正性，易引发供应商的质疑投诉，导致招标流程中断或延误等经营风险;又易被不良供应商利用，以不正当手段中标，交付时以次充好、偷工减料等经营风险。二是通过指向性较强的技术指标、专属加分条件设置等排斥限制潜在投标人，变相设立交易壁垒等合规风险。

评标阶段：一是企业对潜在供应商的资质、信誉、生产能力等了解不全面，资质审核宽松，缺乏动态评价管理机制，不合格供应商易混入采购体系，合作风险剧增。比如若选择了资质不符或信誉不佳的供应商，可能出现交货延迟、产品质量低劣等问题。交货延迟可能导致企业生产停滞，产生额外的仓储、人工成本以及违约赔偿，影响企业财务状况，增加财务风险。产品质量问题则可能引发退货、换货、维修等费用，严重时损害企业产品质量和市场声誉，造成更大经济损失风险。二是开标评标环节的违规操作，如泄露标底、围标串标、评标不公等，破坏招标秩序，也会导致企业采购价格虚高，增加采购成本，引发财务风险，甚至大量国有资产被非法侵吞。

（三）合同签订与履行风险点

合同签订与变更风险：一是合同条款漏洞百出，执行过程中随意变更、出现违约等情况。二是合同条款与投标文件存在不一致且对招标人不利。三是合同审核不规范等。合同风险使国有资产使用效益无法保障，资产价值受损，甚至因违约赔偿等导致国有资产流失风险。

履约验收风险：验收标准不明确、程序混乱，采购质量难以保障。比如，货物质量不合格、工程进度滞后及采购物资设备不符合企业实际需求等，增加维修、更换成本，影响企业产品质量和市场声誉，降低销售利润，增加财务风险，资产闲置造成资源浪费和国有资产贬值等风险。

（四）财务风险

一是预算编制风险。采购预算编制缺乏科学依据，对市场价格波动、需求变化等考虑不充分，致使预算与实际采购金额存在明显偏差。一方面，预算过高，造成资金浪费，采购成本增加，削弱盈利能力与资金流动性;另一方面，预算过低，采购质量无法保证，维修、更换等费用增加，毛利率下降。二是资金支付风险。未严格履行付款方式、付款进度及审批手续，超进度付款、未预留质保金等问题，影响企业的资金周转与信誉。三是对采购价格控制不力，超预算采购，或没有通过合理招标、谈判协商等方式降低采购成本，导致高成本采购风险。

（五）审计监督风险

部分国企内部控制制度存在漏洞，对招标采购的关键环节缺乏有效的监督和制衡，缺少独立的监督部门或监督人员，或者监督人员未能有效履行职责。且仅仅关注招标程序的合规性，而忽视了对采购需求、预算编制、合同执行等环节的全面监督。

招标采购专项审计工作存在滞后性，由于使用的审计方法和手段单一，审计人员专业素质不高，可能带来审计工作的质量和效果较低，存在审计风险。

三、完善国企招标采购内部控制措施

建立国企招标采购合规管理的三道防线“采购人员+风险管理或内审监督人员+纪检监察”，切实防范国企招标采购合规风险，避免国有资产损失。具体措施如下：

（一）完善内部控制制度

一是根据行业、业务特点全面梳理招标采购流程，明确各环节工作要求和标准，减少冗余环节，提高采购效率。二是建立不相容岗位分离制度，明确采购需求与决策、决策审批与实施、合同审核与签订、验收与付款等岗位职责权限，相互制约、相互监督。三是合理确定授权审批的范围、权限与程序，防范越权审批与滥用职权，切实履行审批制度，避免“先上车后补票”。四是健全采购合规审查机制，对招标采购全流程的风险进行有效监控和管理，及时发现并处理可能引发财务风险和导致国有资产流失的风险点，例如，对招标前期的需求制定、预算编制等环节进行审核，避免不合理需求和不准确预算带来的风险。加强内部审计对招标采购决策过程的监督。建立健全举报机制，鼓励企业员工和外部人员对招采中的不当行为进行举报。

（二）加强财务风险管理

一是充分考虑市场因素及企业实际需求，科学合理的编制预算，提高预算准确性与合理性。对预算执行情况动态分析。对年度预算严格履行“三重一大”决策程序。二是严格履行资金支付审批手续，确保资金支付符合合同约定与企业财务制度，杜绝多付、少付、超进度付款等情况。三是建立采购价格数据库，定期调查分析市场价格，为采购决策提供数据支持。同时运用招标、谈判等多种策略，合理确定采购价格，降低采购成本，提升边际利润。

（三）防范国有资产损失风险

一是履行合同审批制度，合同文本明确双方权利义务、支付条件及违约条款等;全程监督合同执行，及时处理合同变更与违约事宜;合同审核签订阶段，组织财务、法务、审计等专业人员会审修订，识别潜在风险，降低后续合同风险、财务风险以及资产损失风险。二是充分评估企业资产需求，确保采购物资设备符合企业实际需求。三是加强闲置资产管控与处置，提高资产的使用效率，降低闲置资产，盘活优质资产。

（四）提升人员素养

定期组织招标采购人员参加法律法规、业务知识和职业道德培训，提高其专业素质与业务能力。开展廉政教育，增强廉洁自律意识。将全员参与、全过程的风险管理理念融入企业文化，提升员工风险防范意识，减少人为风险事件。借助案例分析、模拟决策等方式，让招采人员认识到自身决策中的潜在问题。将招标采购人员的合规、防范财务风险与避免国有资产流失作为关键考核指标，与薪酬、晋升等挂钩，激励采购人员提高工作质量与效率。

（五）信息化水平有所提高

通过互联网、大数据与人工智能等信息化手段，实现招投标、评标及中标结果电子化、公开化的阳光采购，提高采购效率和透明度，降低人为违规造成的风险。同时，可实时收集内外部信息，发现潜在风险点;分析供应商信息、市场价格波动、行业政策变化等数据，预警财务风险与国有资产损失风险。

四、结语

国企招标采购内控风险点控制涉及到制度建设、流程优化、文化建设、人事管理、信息化等多个方面，是一项复杂的系统工程。本文从招标采购全流程风险点出发，探讨国企提升招标采购合规性、降低国有资产损失的路径，建议在完善内部控制制度、加强财务风险管理、防范国有资产损失风险、提升人员素质等方面持续提升，促进国企招标采购规范化与专业化发展，保障国有资产安全与保值增值，推动国有企业健康稳定可持续发展。

参考文献：

[1] 国务院国资委、国家发展改革委.关于印发《关于规范中央企业采购管理工作的指导意见》的通知（国资发改革规〔2024〕53号）[R].2024-07-18.

[2] 黄晓东，李辉，王琪.央企招标采购的常见风险及防范对策[J].招标采购管理，2024（09）：19-21.

[3] 金煜尧，孙婉超，陈泽斌.国有企业招标采购风险分析与管控探讨[J].中国物流与采购，2023（01）：96-97.

[4] 朱瑕，王升.基于交叉影响法的高校EPC工程招标采购风险因素研究[J].实验技术与管理，2022，39（04）：249-254.

[5] 刘地刚.招标采购风险点及审计[J].财务与会计，2021（05）：78-79.

[6] 范江东，王天根，张明明.物资招标采购风险防控研究[J].物流技术，2014，33（11）：28-30+70.

[7] 郑洪涛，张颖.工程项目采购风险控制设计——以苏州工业园区城市重建有限公司为例[J].财务与会计，2014（04）：14-16.

[8] 马大东.新时期国企加强内控管理与财务风险防范措施探讨[J].财讯，2024（12）：144-146.

[9] 于德波.基于财务风险管理的国企内控体系构建策略研究[J].财会学习，2024（01）：158-160.

[10] 雷永利.健全企业内控合规与风险管理体系[J].中国金融，2023（02）：91-92.

[11] 李心合.企业内部控制研究的中国化系列之一 企业内部控制的新解读[J].财务与会计，2022（01）：16-24.

[12] 孙玉清，葛岷.内部控制评级指数体系的构建[J].企业管理，2017（S2）：324-325.

[作者简介：柳煦，硕士，注册会计师、税务师，研究方向：财务管理、财务及内控审计、风险合规管理。]

（责编：贾伟）