海南自由贸易港税收优惠政策助推企业数字化转型

摘 要：2024年11月29日，海南省第七届人民代表大会常务委员会第十四次会议审议通过了《海南自由贸易港数字经济促进条例》，标志着海南自由贸易港数字经济又提升一个新台阶，与此同时，企业数字化转型面临着新的机遇。通过对海南自由贸易港的税收优惠政策当中的企业所得税和个人所得税内容进行研究，发现海南自由贸易港税收优惠政策对于显著降低企业的运营成本、引进国外先进数字化设备和技术、吸引高端人才等方面具有深远影响。海南自由贸易港的税收优惠政策对于提升企业数字化转型的效率及提升企业竞争力具有显著的正面效应。

关键词：企业 数字化转型 税收优惠政策

中图分类号：F207

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2025）02-118-03

2021年，国务院印发《“十四五”数字经济发展规划》明确到2025年，数字经济核心产业增加值占国内生产总值比重达到10%，数据要素市场体系初步建立，产业数字化转型迈上新台阶，数字产业化水平显著提升，数字化公共服务更加普惠均等，数字经济治理体系更加完善。2025年也是海南自由贸易港封关之年，于2024年11月29日，海南省第七届人民代表大会常务委员会第十四次会议对《海南自由贸易港数字经济促进条例》进行了审议，并予以正式通过。自2024年12月1日起施行。在国家层面至地方政府的政策推动下，海南省企业数字化转型的进程得到了显著的加速。这些政策不仅为企业的数字化转型提供了方向性的指导，而且在实际操作层面给予了企业实质性的支持。特别是中央政府出台的一系列鼓励创新和科技发展的措施，为海南省企业提供了良好的外部环境。与此同时，海南自由贸易港实施的税收优惠政策，包括企业所得税、增值税等税种的减免，有效减轻了企业的财务压力，进而激发了企业进行技术革新和业务模式创新的活力。这些政策的叠加效应，不仅增强了企业进行数字化转型的信心，而且在一定程度上缓解了企业在转型过程中可能面临的资金压力。因此，海南省企业数字化转型的步伐在政策的激励下，正变得更加坚定和有力。

海南自由贸易港的税收政策构成了一个全面且深入的体系，涵盖了众多方面，其核心宗旨在于吸引国内外企业与人才，促进经济的发展及产业的持续升级。企业所得税优惠：海南自贸港鼓励类产业企业适用15%优惠税率，2025年前新增境外投资所得免税。个人所得税优惠：高端紧缺人才实际税负超15%部分免税，累计居住满183天者按超额累进税率征税。零关税政策：自贸港内交通工具、原辅料、生产设备等进口免征关税、增值税和消费税。加工增值政策：鼓励类产业企业货物含进口料件加工增值超30%时，二线进入关境免征进口关税。离岛免税政策：离岛旅客购买免税商品免征关税、增值税和消费税，购物额度提升至10万元。其他税收优惠：自贸港提供展会展品免税、资本性支出税前扣除等政策，对新落户企业给予奖励。

海南自贸港的税收政策，通过实施低税率、零关税等税收优惠政策，旨在降低企业运营成本，吸引更多企业和人才入驻。这些政策的实施为海南自贸港的建设提供了有力的支持和保障，推动了海南成为新时代中国改革开放的示范和高水平开放型经济的新高地。

一、税收优惠政策旨在促进企业数字化转型

海南自由贸易港的税收优惠政策在推动企业数字化转型方面发挥了显著作用。这些优惠政策主要包括企业所得税优惠、个人所得税减免以及零关税政策等，共同构成了推动企业转型升级的强大动力。通过这些政策的实施，海南自贸港为企业提供了一个充满活力和机遇的商业环境，不仅促进了当地经济的发展，也为企业的长远发展注入了新的活力。

首先，企业所得税优惠降低了企业的运营成本。在海南自贸港注册并实质性开展经营活动的企业，依据相关税收优惠政策，可享有15%的企业所得税优惠税率。这一优惠税率相较于中国内地普遍适用的25%标准税率而言，具有显著的减税效应。优惠税率的实施，为企业减轻了税负，增强了企业的市场竞争力，同时也为海南自贸港的长远发展注入了新的活力。这直接减轻了企业的税收负担，使得企业能够将更多的资金投入到研发创新、设备升级和技术改造等方面，从而推动企业的数字化转型。企业得以在成本控制和资金运用上更加灵活，为企业的可持续发展奠定了坚实的基础。该政策的实施，不仅体现了海南自贸港作为开放型经济新高地的战略定位，而且对于吸引国内外投资、促进区域经济发展具有重要作用。

其次，企业通过个人所得税的减免政策，能够更好地吸引并保留住高端人才。对于在海南自贸港从事工作的紧缺与高端人才，超过15%的个人所得税实际税负部分将被免除。这一政策降低了企业和个人的税收负担，使得企业能够以更低的成本吸引和留住高端人才，进而提升企业的研发能力和创新水平，为数字化转型提供人才保障。高端人才的加入，不仅增强了企业的核心竞争力，也为企业的长期发展注入了新的智慧和动力。

此外，零关税政策也为企业数字化转型提供了有力支持。海南自贸港对99%的商品实施零关税政策，企业可以零关税进口先进设备、原材料和技术。这降低了企业的采购成本，使得企业能够引进更先进的设备和技术，提升生产效率和产品质量，进而推动企业的数字化转型。通过零关税政策，企业能够更快地获取到国际先进的技术和设备，加速了企业技术更新换代的步伐，为企业的数字化转型提供了有力的技术支撑。

海南自由贸易港实施的税收优惠政策在促进企业数字化转型方面发挥了关键性作用。这些政策有效地缓解了企业运营成本，吸引了大量高端人才，并降低了采购成本，为企业的数字化转型提供了坚实支持。企业应充分认识到这些政策红利，并结合自身发展状况及实际需求，制定切实可行的数字化转型战略。通过战略规划，企业可进一步增强市场竞争力，向高质量发展目标迈进。海南自贸港的税收优惠政策为企业构建了优越的发展平台，企业应把握这一机遇，积极拥抱数字化转型，以实现可持续发展并推动行业全面进步。

二、减税和免税等措施有助于降低企业转型成本

（一）企业所得税政策

对于那些选择在海南自贸港进行注册，并且真正意义上在该地区开展实质性运营活动的企业来说，将有机会享受到一项非常吸引人的税收优惠政策。这项政策允许这些企业享受15%的企业所得税优惠税率。这一税率与内地企业通常需要支付25%的标准税率相比，无疑具有显著的税收优势。该优惠政策旨在吸引更多企业在海南自贸港注册并实质性运营，从而推动区域经济的繁荣发展。对于企业来说，这一税率优惠不仅减轻了税负，还为企业提供了更多的资金用于创新性发展。在数字化转型的大背景下，企业可以利用这些资金加大在信息技术、数据分析、云计算等领域的投入，推动产品和服务的智能化、数字化升级，提升企业的竞争力和市场地位。这些政策共同构成了一个优惠的税收环境，进一步降低了企业的运营成本，提高了企业的盈利能力。

在海南自由贸易港，对于那些注册并开展实质性经营活动的企业，特别是那些属于鼓励类的企业，包括但不限于旅游业、现代服务业以及高新技术企业，政府已经实施了一系列的税收减免优惠政策。这些政策旨在推动这些行业的快速发展，并且特别强调了对外直接投资的免税政策，这一政策有效地促进了这些企业向数字化转型的进程。根据这些优惠政策的具体内容，对于在海南自由贸易港内成立的旅游业、现代服务业以及高新技术产业的企业，如果进行了新增的境外直接投资，并且因此获得了相应的所得，那么这些所得将被免征企业所得税。这一措施不仅减轻了企业的税负，而且激励了企业进一步拓展国际市场，加速了企业的国际化和数字化发展步伐。免税政策降低了企业海外投资的税负，使得企业有更多的资金和资源投入数字化转型中。企业可以利用这些资金引进先进的数字技术、设备和人才，提升数字化水平和创新能力。免税政策激励企业积极拓展海外市场，通过国际化战略推动数字化转型。在全球化背景下，企业需要不断提升自身的国际竞争力，而数字化转型是实现这一目标的重要途径，与此同时，鼓励企业走出国门，与国际先进企业交流合作，学习借鉴其数字化转型的成功经验和技术成果，从而加速自身的数字化转型进程。同时，海南自由贸易港还通过一系列其他政策措施，如税收优惠、零关税政策、贸易便利化等，为企业数字化转型创造了良好的营商环境。这些政策降低了企业运营成本，提高了运营效率，使得企业能够更加专注于数字化转型和创新发展。

海南自贸港新设企业通过允许计算应纳税所得额时扣除购置固定资产和无形资产的成本，根据规定，若资产单位价值不超过500万元人民币，企业可一次性计入成本费用并扣除，无需分摊。超过此价值，企业可选择缩短折旧或摊销年限，或加速处理。此项税收优惠政策对海南自贸港内企业具有重大意义。新购置的固定资产和无形资产，如信息技术设备、软件系统、专利权等，不仅能够提升企业的生产效率和管理水平，而且对企业的数字化转型具有积极推动作用。税前扣除政策使得企业能够在一定程度上减轻税负，将更多资金投入到研发和创新活动中，从而促进企业的持续发展和市场竞争力的提升。

（二）个人所得税政策

至2025年，海南自贸港封关运作后，优惠主体的范围将得到进一步的扩展，包括所有在一个纳税年度内在自贸港累计居住时间达到或超过183天的个人。这些个人所获得的经营所得和综合所得，将根据3%、10%、15%这三档超额累进税率进行征税。海南地区推出的个人所得税优惠政策，特别是针对关键人才的税收减免措施，已经对企业的数字化转型产生了显著的正面效应。这些个人所得税优惠政策有效地促进了关键人才的聚集效应。根据海南自由贸易港的相关规定，对于在该地区工作并居住满183天的个人，其经营所得和综合所得将按照3%、10%、15%的三档超额累进税率进行征税。特别是对于那些高端人才和紧缺人才，他们个人所得税的实际税负如果超过15%，超出部分将得到免征，这一政策显著减轻了高端人才的税负，极大地增强了海南地区对各类人才的吸引力。企业得以借此机会吸纳更多具备数字化转型所需专业技能和丰富经验的关键人才，从而提升企业的研发能力和创新水平，推动产品和服务的升级换代以及技术创新。关键人才是企业数字化转型的核心要素。企业数字化转型不仅需要先进的技术设备和系统，更依赖于具备数字化思维、技能和经验的人才队伍。海南的个人所得税优惠政策有助于企业构建和维护这样的人才队伍，为企业的数字化转型提供了坚实的人力资源基础。通过吸引和留住关键人才，企业能够更加顺畅地推进数字化转型进程，增强企业的核心竞争力和市场地位。

海南省在促进数据要素与传统行业深度融合方面做出了积极尝试，致力于同步推进数字产业化与产业数字化进程，以促进传统产业的深度转型升级。在数字产业化领域，海南省已构建以海南生态软件园、三亚崖州湾科技城为核心的特色化双千亿级数字产业集群，重点发展电子信息制造、游戏、区块链、智能物联等细分产业集群。在产业数字化方面，海南积极引导制造业数字化转型，培育了一批国家和省级工业互联网应用的优秀案例，为企业数字化转型提供了良好的外部环境和政策支持。海南地区实施的个人所得税优惠政策在吸引和留住关键人才方面发挥了重要作用，为企业的数字化转型提供了关键的人力资源支持。同时，海南地区在推动数字产业化和产业数字化发展方面的努力，为企业数字化转型提供了有利的外部环境和政策支持。这些因素共同作用，使得海南地区成为企业数字化转型的理想选择。

三、海南自由贸易港税收优惠为提升企业数字化转型提供良好的政策环境

海南自由贸易港所实施的税收优惠政策，对于推动企业进行数字化转型以及增强企业的市场竞争力，展现出了极其重要的积极影响。

税收优惠措施显著地减少了企业的日常运营成本。这种税收减免直接减轻了企业的财务负担，使得企业能够将更多的资金用于研发创新、更新设备以及技术改造等关键领域。对于那些正处于数字化转型进程中的企业来说，这些资金的投入可以用来购置先进的数字化技术和设备，从而提高企业的数字化水平，进一步提升生产效率。再者，海南自贸港的零关税政策也为企业的数字化转型提供了有力的后盾。企业可以免税进口先进的设备、原材料和技术，这极大地降低了企业的采购成本，同时提高了产品的质量和生产效率。对于那些需要引进国外先进数字化设备和技术的企业来说，这一政策无疑是一个巨大的福音。与此同时，海南自贸港还推出了一系列吸引和留住高端人才的政策，包括个人所得税减免、提供住房补贴以及购房资格等。这些政策有助于企业吸引和保留那些具备数字化技能和丰富经验的高端人才，为企业的数字化转型提供了坚实的人才基础。高端人才的加入将增强企业的研发实力和创新能力，推动产品和服务的升级以及技术创新，从而进一步提升企业的市场竞争力。最终，海南自贸港采取了一系列创新举措，包括简化审批流程和提升审批效率，这些措施显著地改善了企业的营商环境。通过这些改革，企业能够享受到更加便捷的政务服务，从而大幅度降低了企业的制度性交易成本，为企业的发展提供了更加有利的条件。这使得企业能够更加高效地处理相关手续，专注于数字化转型和业务拓展，进一步提高企业的运营效率和市场竞争力。

综上所述，海南自由贸易港的税收优惠政策通过降低企业运营成本、支持先进技术和设备的引进、吸引高端人才以及优化营商环境等多个方面，为企业数字化转型提供了有力的支持，显著提升了企业的数字化转型效率和市场竞争力。

[本文为三亚学院校级中青年教师专项培养（科研类）类别项目资助，课题题目《海南自由贸易港建设背景下政府推动企业数字化转型研究》，项目编号：USYJSPY24-09。]

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[作者简介：李旭超，三亚学院讲师，研究方向：财务管理与管理会计。]

（责编：贾伟）