烟草商业企业动态风险管理审计运行机制的探索

摘 要：随着商业智能财务共享中心系统上线使用，其下属市级子公司企业面临的风险日益复杂多变，传统的风险管理审计方法已难以满足当前需求。文章在分析其下属市级子公司G市烟草公司风险管理现状的基础上，提出了构建动态风险管理审计运行机制的必要性和可行性。通过引入动态风险管理理念，结合审计工作的实际需求，构建了一套包括风险识别、评估、应对和监控在内的动态风险管理审计框架。该机制有助于企业实时掌握风险动态，提高风险应对能力，为企业的持续稳健发展提供了有力保障。

关键词：动态风险管理审计 风险评估 合规性

中图分类号：F239" 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2025）02-108-03

一、引言

随着全球经济一体化的深入发展，企业面临的风险日益复杂多变。特别是由于其行业的特殊性和市场环境的多变性，烟草企业面临着前所未有的挑战，风险管理的重要性愈发凸显。为了有效应对这些风险，保障企业的稳健运营和持续发展，G市烟草公司所在省级公司开始进行数字化转型，引入商业智能财务共享中心系统。但是，G市烟草公司传统的风险管理审计模式往往表现为局限于静态的、事后的评估和审查，难以适应快速变化的市场环境和企业内部需求。因此，探索构建一种实时的、全过程的风险管理审计运行机制，注重风险管理的全过程监控和动态调整，以实现风险管理的及时性、有效性和可持续性，为企业的长期稳定发展提供有力保障，对于G市烟草公司来说具有十分重要的理论和实践意义，同时也可以为其他市级烟草公司提供借鉴。

二、商业智能财务共享中心建设对G市烟草公司风险管理审计的新要求

（一）商业智能财务共享中心系统简介

商业智能财务共享中心系统采用新一代信息技术，结合行业及卷烟、烟叶等业务系统以及财务两资两算等相关信息系统，采用智能财务上下贯通、左右协同的一体化方案，实现全业务、全流程、全覆盖的业财深度融合应用。财务共享中心系统包括：会计核算自动化、智能报销管理、共享运营管理、资金管理、发票管理、预算管理、报表管理、商旅集成、智能化应用、业务财务数据服务、系统集成等11个部分。

（二）G市烟草公司风险管理审计面临的新要求

随着商业智能财务共享中心的建设，G市烟草公司组织结构得以优化，不仅规范了数据与流程，实现了高度的数字化和自动化，极大地提高了财务工作的效率，但是也给风险管理审计带来了新要求，即由静态的、事后的审计转型为动态的、全过程的审计。

1.要求由静态审计转变为动态审计。G市烟草公司审计目前还是在特定时间点依据审计准则评估企业内部控制、财务报告等，依赖历史数据检查过去交易，确定真实性、准确性和合规性，这种静态审计是G市烟草公司无法捕捉企业运营的连续性和变化性，难以识别需持续监控的动态风险。G烟草商业智能财务共享中心的建设要求G市烟草公司审计从静态向动态审计转变，即利用信息技术和数据分析，动态实时监测运营异常以便预测风险变化，快速响应风险，减少损失，提供连续动态的监控确保内部控制有效执行，实现前瞻性管理。

2.要求由事后审计转变为全过程审计。G市烟草公司审计目前多采用事后审计，该种审计往往无法及时发现纠正问题，使公司避免不必要的损失。G烟草商业智能财务共享中心的建设要求G市烟草公司风险管理审计从事后审计向全过程审计转变，即实时识别跟踪问题、及时纠正问题，提高管理与业务水平，减少企业不必要的损失，该转变对工程项目更为重要。

三、G市烟草公司动态风险管理审计运行机制的构建

面对不断变化的风险环境，G市烟草公司需要通过智能财务共享中心系统灵活调整风险管控策略，即市场变化时调整销售策略和供应链，政策变化时，及时遵守新规避免违规等。针对不同风险级别，G市烟草公司采取精准管理措施，高风险领域加强审计和监管，低风险领域则提高效率，降低成本。故G市烟草公司的动态风险管理审计运行机制是一个多层次、模块化的风险管理框架。

首先，该机制的基础是一个动态风险管理平台。这个平台是整个风险管理流程的中心，能够实时收集和分析数据，监控风险状况。

其次，该机制的目的是量化和评估风险。在这个平台上，目的是构建一个风险评估模型，用于量化和评估风险的大小和可能性。

第三，该机制的核心是多个大模型。每个大模型专注于特定领域的风险管理，比如市场风险、财务风险、操作风险等。这些大模型是相互独立但又相互关联的，它们共同构成了一个综合的风险评估体系。

最后，该机制的具体工具是小模型。在每个大模型内部，进一步细化为多个小模型。这些小模型是针对大模型中特定风险点的深入分析工具，它们能够提供更精细的风险评估和监控。每个小模型都设置了审批界点，这些界点是根据风险评估的结果来确定的，用以判断风险是否达到需要特别关注或采取行动的程度。

四、G市烟草公司动态风险管理审计运行机制的设计思路

G市烟草公司动态风险管理审计运行机制设计使G市烟草公司能够灵活地应对各种风险情况，及时调整风险管理策略，确保企业运营的稳定性和可持续性。通过这种动态和分层的风险管理方法，G市烟草公司能够有效地识别、评估、监控和控制风险，从而提高风险管理的效率和效果。具体设计思路如下：

（一）明确审计目标

G市烟草公司进行动态风险管理审计运行机制的设计，旨在确保企业能够实时、有效地监控和管理合规性风险，从而保障企业的稳健运营。

（二）构建风险评估模型

1.识别风险源。在深入分析运营流程、市场环境、政策法规、供应链及内部管理后，识别了G市烟草公司风险主要包括市场、供应链、财务、运营和法律在内的多重风险以及独立性受管理层影响、资金管理风险和政策变动频繁风险。

2.构建审计合规性风险评估指标体系。审计合规性的指标主要涵盖了一系列用于评估被审计单位在财务、运营、内部控制以及合规管理等方面是否遵循相关法律法规、行业准则和内部规章制度的标准和度量。故G市烟草公司审计合规性风险评估指标体系的指标主要包括以下方面：（1）法律法规遵守情况。评估企业是否严格遵守国家及地方烟草专卖法律法规，包括烟草销售、宣传、运输等各个环节的合规性。审查企业是否按照税法规定及时、足额缴纳各项税款，是否存在偷税、漏税等违法行为。检查企业是否建立了完善的许可证管理制度，确保所有烟草经营活动均获得合法许可。（2）财务合规性指标。是否符合会计准则和相关规定，如收入确认、成本计算、资产估值等。评估企业是否按照会计准则和会计制度进行财务核算和报表编制，确保财务数据的真实、准确、完整。审查企业是否存在虚构交易、虚增收入、隐瞒成本等财务造假行为。检查企业是否建立了严格的资金管理制度，确保资金使用合法、合规、有效。（3）内部控制有效性指标。内部控制体系是否健全，包括风险识别、评估、监控和报告等环节。关键业务流程是否存在漏洞或潜在风险点。内部审计的频率和效果，以及管理层对内部审计结果的反应和整改情况。评估企业是否建立了健全的内部控制制度，包括财务管理、采购管理、销售管理、库存管理等各方面。审查企业内部控制制度是否得到有效执行，是否存在制度形同虚设、执行不力的情况。检查企业是否能够及时识别、评估和控制风险，确保企业资产安全和业务稳定。（4）合同和协议合规性指标。合同和协议的签订、执行和终止是否遵循相关法律规定和行业准则。合同条款是否明确、合规，是否存在潜在的法律风险。（5）反腐败和反洗钱指标。检查单位是否建立了有效的反腐败和反洗钱机制，包括员工行为准则、交易监控和报告制度等。评估单位在与客户或供应商合作过程中是否遵守了相关的反腐败和反洗钱规定。（6）环境、社会和治理（ESG）指标。单位在环境保护、社会责任和公司治理方面的表现，如碳排放量、员工满意度、公司治理结构等。

3.权重确定。在风险评估评价体系的分层结构中，使用专家打分法可以帮助确定各层次的权重。专家打分法是依赖专业专家对问题进行评分的定性方法。本文邀请了跨领域的专家，设计了评分问卷，确保评价的多样性和专业性。问卷包含各层次的详细描述和评分标准（根据每个指标的重要性和风险评估，专家们将100%的总权重分配给这些指标。权重的分配反映了对每个指标的关注程度，百分比越高，表明该指标在风险管理中的重要性和风险水平越高）。将问卷发给专家，介绍评价体系，鼓励独立评分。收集数据，用平均数分析评分，对分歧大的层次进行讨论，达成共识，确定各层次风险评估的优先级。

最终根据专家打分的具体情况得出各个指标的权重。如表1所示。

4.G市烟草公司审计合规性风险评估指标体系。根据上面的分析确定，最终构建G市烟草公司审计合规性风险评估模型。

（三）审计合规性风险评估模型执行实现“三化”

G市烟草公司审计应该依托G烟草商业智能财务共享中心实现审计合规性风险评估模运行的自动化、智能化、数字化，简称为“三化”，该“三化”具体要求是：一是通过爬虫技术自动收集G烟草商业智能财务共享中心上的相关数据，减少人工输入。二是系统内置算法对数据进行智能分析，自动计算并数字化展示各指标得分，同时实时更新以确保信息的时效性。三是系统具备预警机制，能在指标得分异常时自动发出预警，同时能自动生成报告支持决策制定，并且系统注重数据安全，遵守数据保护法规，并具有可扩展性，方便未来添加新指标或功能。四是系统使企业能够高效、准确地进行风险管理，提升决策质量和速度。根据该风险评估模型得出的结果来合理配置审计资源，确保高风险领域得到足够的关注和投入。

（四）持续优化审计合规性风险评估模型

由于企业的运营环境和条件可能会发生变化，G市烟草公司审计合规性风险评估指标体系中的指标并非一成不变，而是需要根据法律法规的变化、行业特点以及组织的实际情况进行动态调整和完善。该模型通过PDCA等持续改进方法，不断优化风险管控流程和审计运行机制，以适应不断变化的内外部环境。同时，审计师在进行合规性审计时，还需要结合具体的审计目标和范围，选择适当的审计方法和程序，以确保审计结果的客观性和准确性。因此，需要定期对风险评估模型进行更新和调整，以确保其始终能够准确反映企业的风险状况。

（五）注意企业各部门与动态风险管理审计运行机制的协同

为了发挥设计的动态风险管理审计运行机制的作用，要注意该机制与企业各部门之间的有效协同。首先，制定统一的风险管理策略，确保各部门遵循一致的标准。其次，明确各部门在风险管理中的职责与角色，避免职责重叠。第三，建立跨部门沟通渠道，通过信息技术系统实现风险管理信息的实时共享。第四，定期召开风险管理会议，促进（下转第120页）（上接第109页）各部门共同评估风险并制定应对策略。第五，整合风险管理流程与日常业务流程，提高员工对风险管理重要性的认识，并通过培训提升其实施风险管理措施的能力。第六，制定激励和问责机制，鼓励部门积极参与风险管理。第七，实施定期的风险管理审计，评估其有效性并提出改进建议。第八，基于审计结果和反馈，持续优化风险管理流程和策略。利用自动化工具和系统支持风险管理活动，减少人为错误，提高效率。最后，培养组织文化，使风险管理成为每个人的责任，而不仅仅是某个部门或团队的工作。通过这些措施，企业各部门将与动态风险管理审计运行机制形成有效协同，共同提升企业的风险管理能力。

五、G市烟草公司动态风险管控审计运行机制实施的预期成效

商业智能财务共享中心系统上线运行，其下属G市烟草公司风险管理审计模式需要从静态的、事后的审计向动态的、全过程的审计转变，从事后查出到事前预防转变，具体成效预测如下：

（一）提升公司风险识别与应对能力

设计动态风险管理审计运行机制的首要目标是提升企业对风险的识别与应对能力。通过定期的风险评估与审计，企业能够及时发现潜在风险点，并制定相应的风险应对措施，确保业务运营的稳定性和安全性。

（二）强化公司风险管理与内部控制意识

该机制的设计可以进一步强化企业的风险管理与内部控制体系。通过审计活动，对企业内部流程、制度执行情况进行全面检查，发现并纠正存在的风险漏洞，完善内部控制机制，降低风险发生的可能性。

（三）促进公司风险管理与企业战略融合

动态风险管理审计运行机制的设计，强调风险管理与企业战略的紧密结合。通过对企业战略目标的分析，识别与之相关的风险点，确保风险管理活动与企业战略发展保持一致，为企业实现战略目标提供有力保障。

（四）提高公司审计效率与效果

该机制的设计注重提升审计工作的效率与效果。通过采用先进的审计技术和方法，优化审计流程，提高审计工作的准确性和时效性。同时，加强审计结果的运用与反馈，确保审计成果能够转化为实际的风险管理措施，提升企业整体风险管理水平。

（五）营造公司持续改进文化氛围

动态风险管理审计运行机制的设计还旨在建立一种持续改进的文化氛围。通过定期评估审计机制的运行效果，总结经验教训，不断完善和优化审计流程和方法，确保风险管理审计活动能够持续适应企业发展的需要。

六、结论

本文在商业智能财务共享中心系统上线应用背景下，调查了G市烟草公司，深入探索G市烟草公司构建动态风险管理审计运行机制的过程中，本文提出了一套切实可行的框架和策略。通过构建这一机制，企业能够实现对潜在风险的实时监控与评估，从而有效规避和降低风险带来的损失。此外，该机制还能促进企业内部管理的规范化、系统化，提高决策的科学性和准确性。在实际应用中，动态风险管理审计运行机制不仅增强了G市烟草公司的风险应对能力，还为其可持续发展提供了有力保障。未来，随着市场环境的变化和企业自身的发展，该机制还需不断优化和完善，以应对更加复杂多变的风险挑战。总之，构建动态风险管理审计运行机制对于烟草公司的稳健运营和长期发展具有重要意义。

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（责编：贾伟）