人工智能技术在高校内部审计业务创新中的应用路径探索

［摘 要］随着智能化时代的到来，当前高校内部传统审计模式与方法面临着新的挑战。文章针对高校存在的内部审计制度不完善、审计队伍力量薄弱及审计技术落后等典型问题，从审计准备阶段、数据分析阶段、生成报告阶段、整改追踪阶段探讨利用人工智能技术开展内部审计工作的策略，并提出高校内部审计智能化改进的新方向。

［关键词］高校；内部审计；人工智能技术

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.032

［中图分类号］F239.45；G647 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

2021年，中央审计委员会办公室、审计署印发了《“十四五”国家审计工作发展规划》，提出了“十四五”时期国家审计工作发展的新理念、新目标、新举措。在新时代背景下，高校内部审计面临着新形势、新挑战、新格局［1］，研究高校内部审计工作如何适应新常态、创造新理念、构建新战略、走出新路线、实现新发展具有很大的现实意义。国内外学者从多个维度进行了人工智能与审计相结合的研究，布朗（Brown）和墨菲（Murphy）强调人工智能审计会影响审计结果的一致性和决策等［2］。埃利奥特（Elliott）等认为智能审计对员工要求比较高，因此工作人员要积极参与智能审计方面的培训［3］。刘国城等利用大数据技术搭建审计平台，提出了大数据背景下实现智能审计的方案［4］。陈耿等通过分析“大智移云物区”等信息技术对审计技术方法的影响，研究了智慧审计的内涵与应用，提出了审计线索筛选问题的理论与解决方案［5］。吴勇等认为可以利用深度学习扩大审计证据的范围，为复杂的审计决定提供良好的判断依据，提高审计效率与审计结果的质量［6］。张莉以国家治理新政策为背景讲述了智能审计对审计目标、监管体系和审核机制等方面的影响［7］。王阳等从4个内部控制环境要素出发，分析高校控制环境的现状，提出了高校开展内部审计的方法［8］。

综上所述，目前智能化审计处于理论分析和框架设计阶段，缺少实践经验，且因审计创建的大数据平台主要是针对企业内部审计所展开的研究，高校的应用研究较少。本文从实践应用出发，探索基于人工智能技术的湖北省属高校审计智能化创新的可行性路径，为有效提高审计效率提供理论依据。

1" " "高校内部审计的现状

1.1" "高校内部审计信息化建设起步较晚

国家“金审工程”自2002年启动以来，经过20多年的建设与实践，已取得比较优异的成绩。但目前高校审计信息化建设仍发展缓慢，高校内部审计信息化水平远低于科研、管理、财务等业务系统，大数据与高校审计结合的理论研究与实践不够深入，需要继续挖掘，以满足高校对复杂审计活动的需要。

1.2" "审计制度不完善，“免疫”作用不强

高校内部审计是内部管理规范化、决策科学化和预防风险管理的重要保障。它旨在预防与应对风险，确保高校各项活动正常开展。通过内部审计，高校可以更好地实现自我监督和规范管理，为高校长期发展奠定坚实基础。通过对湖北省属高校的调研发现，高校均设置了专门的内部审计部门，其主要负责高校内部财政支出审计、经济责任审计等方面的审计工作。但在实际工作中，审计部门并未受到足够重视，人员配置不足，审计部门与学校其他管理部门之间缺乏有效沟通，审计工作主要关注财务审计，而忽视内部控制和风险管理审计，导致未能充分发挥内部审计的“免疫系统”功能。

1.3" "审计人员素质不高，审计队伍力量薄弱

随着高校建设改革的推进，内部审计的要求也在不断提高，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。为应对这一挑战，高校需要建立一支理想信念坚定、业务精通和公正廉明的高素质审计队伍。但是，高校内部审计队伍普遍存在以下问题：一是审计人员的职业素养参差不齐；二是学历层次偏低，缺少技能操作型审计人才；三是持有审计专业技术职称或专业资格证书的人员较少。综上所述，当前高校内部审计人员的整体素质有待提高，专业人才严重不足，大大限制了高校内部审计作用的发挥。

1.4" "审计技术落后，审计效率较低

时代的发展对高校内部审计的理论、机制和技术方法提出新的要求，需要其不断创新，实现自我完善和发展。与传统管理服务系统相比，大数据、云存储、云计算、区块链作为智慧校园管理服务的重要支撑可突破时间和空间的限制，大幅提升管理服务效能。但湖北省属高校内部审计的调查结果显示，针对日常财务审计工作中诸多重复执行项目，多采取人工抽样的方法，很难达到凭证数据的全覆盖，且数据分析结果受主观性因素影响较大，审计结果的公正性有待增强。

2" " "人工智能技术在高校内部审计业务中的应用

高校在内部审计工作开展过程中引入人工智能技术，首先需要厘清高校财务收支审计业务，制定一套标准化审计流程（见图1），明确人工智能技术的应用场景，推动高校内部审计由事后审计向事中、事前审计转变，静态审计向动态审计转变， 强化高校内部审计的风险防范作用和治理作用［9］。

2.1" "计划准备阶段

在审计准备阶段，高校内部审计数据收集是审计项目开展的重要基础，对增强审计信息的全面性至关重要。被审单位的数据资料多由结构化数据、非结构化数据以及半结构化数据组成。可将从各部门获取的财务数据导入ChatGPT进行处理、清洗、转换与归类［10］。基于强大的自然语言处理技术，ChatGPT可将获取到的非结构化数据转化为机器可识别分析的结构化数据，并将收集到的海量数据进行分类管理，对各数据间的深度关联进行建模和表示，全面提升数据收集效率。同时，面对审计人员提出的问题，ChatGPT能快速作出回应与检索，帮助其更加高效地查询信息。

2.2" "数据分析阶段

面对信息庞大的来往账单、财务报表及订单合同，因人力投入成本有限，传统模式下使用抽样审计得到的数据准确性有限。增强审计数据的准确性可以有效降低审计风险，智能化时代逐渐使用全样本审计代替抽样审计。将机器人流程自动化（Robotic Process Automation，RPA）技术应用于智能审计流程中，一方面可代替人工完成那些重复性高且需耗费大量人力和时间的标准化操作，将审计人员从烦琐的、基础的审计工作中解放出来，进而将审计工作的重心移交到后续的财务预测、风险评估等工作中；另一方面，RPA技术还能根据所设置的规则查找数据漏洞，并对报表数据进行归类与存储，为后期资料查询、其他审计方查阅提供便利。

2.3" "生成报告阶段

内部审计报告包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议等，作为生成式人工智能（Artificial Intelligence，AI），ChatGPT能够模拟人类创作进行智能写作并生成高质量的文本。内部审计报告的编制需要遵循相应的规则，在得到分析结果后，审计人员可直接根据业务需求与流程向ChatGPT提出要求。ChatGPT根据相关法律法规与条件，协助审计人员在短时间内生成格式统一、清晰易懂的审计报告，提高整体办公效率，加快审计进程。同时，对于已编制完成的审计报告，还可应用ChatGPT进行文本的纠错与校对，增强报告内容的准确性。

2.4" "整改追踪阶段

传统高校内部审计工作往往是以审计报告生成作为审计工作的结束，对报告中反映的问题和提出的建议难以整改落实。为提升审计监督成效，可构建基于区块链、云平台等技术手段的多元主体共享的协同信息平台，详情如图2所示。实现财会部门、人事部门以及群众间的信息传递与共享，有效消除监督“死角”。借助信息化平台，各部门之间可以实时传递疑点信息，监督整改过程中产生的问题与矛盾得到及时解决，强化审计监督与咨询职能。同时，通过共享信息平台，能最大限度扩大高校内部审计的覆盖范围，突出审计过程的公正性和透明化，有效遏制上下级串通违法舞弊行为。

3" " "高校内部审计智能化改进方向

3.1" "健全智能审计制度

加强高校内部审计制度建设，既要“查病”，更要“治已病，防未病”。建立审计结果公开制度，确定好审计结果公开的范围、对象、时间后，借助学校网站、微信公众号、微博等平台及时公开审计结果，保障师生的知情权，加强校内外人员对审计工作的关注。制定审计整改考核制度，追踪审计整改情况，定期组织审计整改“回头看”相关活动，当有未落实情况时，直接列为下一次活动的重点内容与关注对象，杜绝屡审屡犯现象。

3.2" "加强智能审计平台数据安全监管

加强智能审计风险识别，保障数据安全。高校要确保将人工智能应用于内部审计时，保障相关数据的安全融入和智能算法模型的准确构建，建立一套适合自身监管治理的数据收集、处理与分析的管理流程。同时，为了防止数据信息泄露，应细化相关人员的数据访问权限。在高校的日常运营过程中，需要加强对信息化系统的监控和修复，定期进行漏洞扫描、病毒查杀、数据备份与恢复。

3.3" "培养数智化内部审计人员

构建人员专业多元化的审计队伍，培养复合型人才，增强审计队伍人员专业多样性。目前，高校内部审计人员的构成单一，主要以财会类专业为主，缺乏法律类、管理类专业人才。加强复合型人才培养，依托审计智能化趋势，未来的审计工作开展将着重考验工作人员的综合能力。一方面，审计人员不仅要加强专业知识的学习，精通审计业务流程；另一方面，随着智能化时代的到来，要不断加强自身知识更新与技能学习，努力掌握信息技术的应用技巧。

4" " "结束语

随着智能化时代的到来，本文将人工智能技术应用于高校内部审计的计划准备阶段、数据分析阶段、生成报告阶段、整改追踪阶段的场景进行了具体的分析，有效增强了数据收集的全面性、数据分析的精确性、报告生成的规范性和实效性，促进审计工作的高效开展，及时应用审计结果，从而达到评估、预防风险的目的。ChatGPT、RPA、区块链等技术及其他智能化工具与内部审计相结合，将推动传统审计向智能化审计转型发展，高校应紧跟时代发展趋势，抓住机遇，大力开展相关研究与实践。

主要参考文献

［1］周美华.数字经济时代高校内部审计职能转型及路径创新研究［J］.审计与理财，2023（6）：46-49.

［2］BROWN C E，MURPHY D S.The use of auditing expert systems in public accounting［J］.Journal of Information Systems，1990（1）：63-72.

［3］ELLIOTT R K，KIELICH J A.Expert systems for accountants［J］.Journal of Accountancy，1985（3）：126-134．

［4］刘国城，王会金.大数据审计平台构建研究［J］.审计研究，2017（6）：36-41.

［5］陈耿，王士通，韩志耕.智慧审计理论中的若干问题研究［J］.财会通讯，2023（3）：116-122.

［6］吴勇，余洁，王尚纯，等.人工智能审计应用的国际进展［J］.中国注册会计师，2021（6）：121-126.

［7］张莉.云时代的舞弊审计：基于国家治理的新战略［M］.北京：清华大学出版社，2017：51-122．

［8］王阳，许静娴，李健.“双一流”背景下内部控制审计改善高校控制环境的思考［J］.行政事业资产与财务，2020（21）：75-79.

［9］邬迪.大数据背景下高校内部审计优化研究［J］.投资与创业，2022（7）：220-222.

［10］程平，喻畅，龚悦.基于ChatGPT的智能内部审计研究［J］.会计之友，2023（20）：7-12.