全面预算管理在高速公路企业财务管理中的应用探究

［摘 要］目前，全面预算管理在现代高速公路企业财务管理中应用面临诸多问题，亟待企业有效解决。基于此，文章首先对全面预算管理在高速公路财务管理中的应用价值进行阐述；然后分析全面预算管理在高速公路企业财务管理中应用的常见问题，如缺乏完善的预算管理体系、预算编制质量有待提高，以及预算执行控制力度不足等；最后针对问题提出全面预算管理在高速公路企业财务管理中的应用策略，以期为相关人员提供参考。

［关键词］全面预算管理；高速公路企业；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.001

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）14-000-03

0" " "引 言

随着经济的快速发展和交通基础设施的不断完善，高速公路作为连接各地的关键通道，其建设和管理显得尤为重要。全面预算管理作为一种有效的财务管理工具，逐渐在高速公路企业中得到广泛应用。全面预算管理通过整合企业资源、优化资源配置、控制成本等方式，为高速公路企业的可持续发展提供了有力支持。本文将深入探讨全面预算管理在高速公路企业财务管理中的应用价值、问题及策略，以期为相关企业和部门提供有益的参考。

1" " "全面预算管理在高速公路企业财务管理中的应用价值

1.1" "提高财务决策的准确性

全面预算管理可以帮助高速公路企业更好地预测和规划财务活动，包括收入、支出、投资等方面。通过编制详细的预算计划和目标，高速公路企业可以更准确地评估各项财务指标，提高决策的科学性和准确性。

1.2" "优化资源配置

全面预算管理可以帮助高速公路企业合理分配资源，实现资源利用价值最大化。通过对各项财务活动进行细致的预测和规划，高速公路企业能够更好地掌握资金、人力等资源的需求和使用情况，避免资源浪费和不合理配置，以此提高发展效率和经济效益。

1.3" "加强风险管理

全面预算管理可以帮助高速公路企业及时发现和应对潜在的风险。通过对各种风险因素进行预测和评估，并在预算管理过程中制定相应的风险控制措施，高速公路企业能够有效降低风险的发生概率和影响程度，保障企业财务安全和稳定运营。

1.4" "提高绩效

全面预算管理可以帮助高速公路企业实现对业绩目标的有效管理和监控。通过将预算计划与实际执行情况进行比较和分析，高速公路企业能够及时发现绩效差距，并采取相应措施进行调整和改进，以提高企业整体绩效［1］。

2" " "全面预算管理在高速公路企业财务管理中应用的常见问题

2.1" "缺乏完善的全面预算管理体系

目前，很多高速公路企业都在提倡全面预算管理，但由于缺乏相应的理论知识，还停留在原来的管理模式上，在管理制度、组织结构等方面都存在一些问题。制度方面，在进行预算管理方式转型的过程中，一些高速公路企业没有完善相应的制度，导致在遇到新问题时，常常没有相应的制度作为依据，使问题解决质量不高。从组织结构上看，目前我国高速公路企业还未建立起独立的总预算管理委员会，也没有建立与之相适应的预算管理机构。高速公路企业的全面预算管理工作大部分是交给财务部门，而财务部门的工作重心又不在全面预算管理上，所以其没有时间、精力去执行全面预算管理工作。

2.2" "预算编制质量有待提高

在实践中，部分高速公路企业存在预算编制质量不高、与现实脱节等问题。其主要原因可以总结为两点：一是忽视经济资料、项目资料的作用。在预算编制前期，高速公路企业没有充分认识到经济资料和项目资料的重要性，缺乏对相关数据的深入研究和了解。这使得预算方案脱离实际，无法真正反映企业的经营状况和需求。二是财务数据质量不高。财务数据是预算编制的基础，但一些高速公路企业的业务人员上报的财务数据质量不高，如数据不准确、不完整等，导致预算编制时的数据不可靠，影响了预算方案的科学性和可行性。

2.3" "预算执行控制力度不足

在预算执行过程中，高速公路企业需要建立完善的控制机制，确保预算合理使用和有效执行。然而，由于多种因素的影响，如企业内部管理不规范、监督不到位等，高速公路企业的预算执行效果不佳，甚至出现超预算、预算浪费等问题。另外，高速公路企业对整个预算执行过程缺乏完善的控制机制，导致实际支出和预算之间存在显著差异，预算支出超标现象时常发生。超支现象如果发生，将不可避免地影响其他预算项目的执行，扰乱现有的预算计划，并带来预算管理风险。因此，高速公路企业需要加强对预算执行进度的监控，建立有效的预算执行控制机制，确保预算高效执行［2］。

2.4" "缺少专业的全面预算管理人才

在高速公路企业的财务管理中，全面预算管理是一个至关重要的环节。然而，在实践中，缺少专业的全面预算管理人才成为制约高速公路企业发展的一个常见问题。全面预算管理涉及的知识和技能非常多，包括财务、会计、战略规划、数据分析等多个领域，这就要求相关人员必须具备丰富的经验和专业技能，能够从多个角度对企业预算进行科学编制和全面管理。企业如果缺乏这样的人才，可能会导致全面预算管理的效果不佳，甚至出现偏差。例如，在预算编制过程中，高速公路企业缺乏专业人才，可能导致预算数据不准确、不合理，进而影响预算的可行性。在预算执行和控制过程中，高速公路企业缺乏专业人才，可能导致预算执行不力，出现资金浪费、使用效率低下等问题。

3" " "全面预算管理在高速公路企业财务管理中的应用策略

3.1" "加强对全面预算管理的认识

高速公路企业的管理人员要主动学习有关全面预算管理的知识，并且要经常举办专题讲座，让所有员工都明白全面预算管理的重要性，以此加强员工对全面预算的认识。另外，高速公路企业要强调全员参与全面预算管理，使其在预算编制和执行过程中给予充分支持，从而提高全面预算管理质量。

3.2" "构建全面预算管理机制，提高管理效率

3.2.1" "加强全面预算编制

高速公路企业的资金支出主要用于员工工资支付和公路养护等。企业在编制预算时要做到内容全面、资料真实。预算编制要从基层做起，做到收支之间有明确的界限，使资金能够更好地被运用到具体的项目中，更好地实现企业的收入和支出平衡。另外，高速公路企业还要建立一套清晰的规范制度，对企业的基准定额进行合理调整，对预算定额进行严格控制。高速公路企业与普通施工企业相比，施工项目众多，造价预算标准不一。针对一些特殊的开支，高速公路企业可以使用零基预算法，这种办法可以打破开支项目的限制，减轻人员工作负担，实现资源高效分配，为企业节约更多的费用，提高经济效益。

3.2.2" "强化全面预算执行

根据组织结构，高速公路企业可以将母公司各部门设为一级利润和费用中心，分公司各管理部门设为二级利润中心。这样有助于明确预算责任主体，形成各级责任中心，并形成预算责任网络，以确保预算编制和执行的一致性。同时，将预算责任落实到每位员工，这样可以促进团队合作，高效完成预算执行任务。以上措施可以帮助高速公路企业明确预算责任主体并落实责任，确保预算有效执行。通过形成明确的预算责任网络，高速公路企业可以加强对预算执行的监督与管理，提高整体预算管理的效率。

3.2.3" "做好全面预算绩效考评

（1）制定预算考核指标。高速公路企业对各个部门的预算执行效果进行考核是非常有必要的，因此企业要制定科学的预算考核标准，以便开展全面预算绩效考评。比如，对收费单位而言，其主要考核指标是收费额、收费任务完成率等，以此体现企业盈利能力；对于道路维修部门来说，其主要指标可包括机械养护费用和道路养护费用。另外，高速公路运营部门可以将服务区成本、排障成本和运营成本的兼容性得分作为主要评价指标，以显示其他成本在高速公路管理过程中的产生情况。基于各部门的预算考核指标，高速公路企业要建立预算绩效评价指标体系。在建立预算绩效评价指标体系的过程中，企业要明确关键绩效指标（Key Performance Indicator，KPI）、一般绩效指标（Common Performance Indicator，CPI）和当前重点任务完成指标。关键绩效指标是对企业长远发展具有重大影响的指标；一般绩效指标则是对企业基础管理有影响的相关指标，能够确保主要绩效指标的完成；当前重点任务完成指标是对当前重点任务完成情况进行评价的指标。企业预算绩效年度评价得分的计算方法：W=KPI×权重+当前重点任务完成率×权重+CPI×权重。其中，KPI的权重占80%，CPI的权重占10%，剩余10%的权重用于当前重点任务完成

情况［3］。

（2）编制预算奖惩方案。为了增强全面预算管理的有效性，高速公路企业可以设计一套奖惩机制。例如，在全面预算管理中，正常利润预算标准为100万元，但实际完成额达到了110万元，企业则需要为相关人员提供奖励。为了确保预算的准确性，企业可以采用“少报受罚，多报不罚，超出正常预算全额奖励”的方案。在此方案中，如果预算上报额故意少于实际完成额，将按照20%的受罚比例进行处罚；如果预算上报额多于实际完成额，则不会受到处罚；对于超出实际完成额的预算上报额，将给予全额补偿。为防止责任主体擅自上报不实数据，对于上报数与正常数相差15%以上的情况，可以进行通报批评。通过这样的奖惩机制，企业可以引导基层预算单位更加准确地上报预算数据，从而提升预算管理的有效性。这样的奖惩机制可以激励责任主体合理、准确地上报预算，避免过度夸大或低估预算。同时，它也提供了一个发现和纠正预算偏差的机会，并鼓励团队努力获得超出预算的成果。通过适当的奖励和处罚，企业可以形成良好的全面预算管理氛围，提高预算编制和执行的准确性与效率［4］。

3.3" "完善全面预算管理基础条件，提高信息化管理水平

首先，为解决企业全面预算管理信息化水平低的问题，高速公路企业可以投入更多资源，建立一个综合的信息数据库［5］，用于编制、执行和控制预算，以及收集、评估各方面的信息，包括财务、经营、市场等多个领域的数据，以此为全面预算管理提供全面的信息支持。其次，建立债务管理信息系统，为企业债务信息的实时访问和管理提供支持，为预算执行提供指导。通过该系统，企业相关人员可以及时跟踪和管理企业的债务状况，从而在预算编制和执行过程中更好地掌握财务风险。再次，整合会计、债务管理和其他相关信息数据，重建一个集成的预算管理系统，减少对Excel电子表格的依赖。通过批量导入和整合数据，确保数据的可靠性和准确性，提高全面预算管理的效率和准确性。最后，完善企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）系统，统一数据口径，支持数据传输和共享，加强内部沟通，实时监控预算执行。通过ERP系统，企业可以更好地管理各项资源和流程，提高预算执行的效率和准确性。通过以上措施，高速公路企业可以获得功能更强大的全面预算管理工具，并充分利用信息技术来提升全面预算管理水平。全面预算管理水平提升可以促进企业增强财务决策的科学性和准确性，提高内部管理效率，从而推动企业可持续发展［6］。

3.4" "打造高水平的全面预算管理团队

为解决全面预算管理人才不足的问题，高速公路企业可以考虑引进专业的全面预算管理人才，这些人才必须具备相关知识和经验，能够有效指导和支持全面预算管理的实施［7］。高速公路企业还可以为现有的预算管理人才提供必要的培训，向其传授全面预算编制、执行和控制的知识和技巧，帮助其掌握全面预算管理的概念和方法。

4" " "结束语

在高速公路财务管理中，全面预算管理具有举足轻重的作用。通过实施全面预算管理，高速公路企业可以有效地控制成本、提高资金使用效率，从而增强自身的竞争力和盈利能力。只有不断加强全面预算管理，提高财务管理水平，高速公路企业才能更好地实现持续健康发展，为我国经济繁荣发展作出更大的

贡献。

主要参考文献

［1］李奕.全面预算管理在高速公路施工企业财务管理中的应用［J］.商业故事，2023（22）：100-102.

［2］康旭冉.全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的实践探讨［J］.大众商务，2023（22）：138-140.

［3］林雪倩.关于高速公路运营企业全面预算管理的探讨［J］.环渤海经济瞭望，2023（9）：49-51.

［4］韩琳.全面预算管理在高速公路企业财务管理中的运用

［J］.中小企业管理与科技，2023（8）：86-88.

［5］杨霏.全面预算管理在高速公路财务管理中的应用［J］.产业与科技论坛，2020（3）：220-221.

［6］李青波.全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的应用分析［J］.财经界，2023（26）：111-113.

［7］潘雅斌.国有企业全面预算管理存在的问题与对策：以高速公路企业为例［J］.大众投资指南，2022（22）：191-193.