高速公路企业的全面预算管理研究

王彦

摘要：收费站的收入是高速公路企业收益的主要来源，而收费站的收入取决于公路通行费收费标准和车流量，受经济发展水平和车辆保有量等影响，所以高速公路企业的收入实际上是不可控的，其要实现提升经济效益，必须在落实全面预算管理的基础上，加大成本控制，在此背景下，本文针对全面预算管理在高速公路企业的运用问题展开研究，为高速公路企业获得更大的经济效益提供参考。

关键词：全面预算管理；高速公路企业；运用

全面预算管理即通过预算对企业内的所有部门和单位的所有财务、非财务资源进行分配、考核、控制，为企业组织和协调生产经营活动、完成预期经营目标提供依据的管理活动，换言之其在根据现有条件对企业未来一段时间的经营状况进行预测的同时，又可以根据企业一段时间内的经营相关数据对企业经营中出现的问题及原因等进行判断，为企业提升经营策略提供参考。将全面预算管理运用于高速公路企业可以在其收益具体值不确定的情况下，保证成本支出的有效性、合理性。

一、高速公路企业的全面预算管理现状分析

高速公路企业现阶段已经认识到全面预算管理重在全员、全程、全额预算，并在日常经营中，有意识的通过确定预算目标、完成预算编制、推动预算执行、进行预算调控和分析预算差异全面预算考评等工作[1]。使预算目标得到不断的优化，预算的编制、执行、调控等环节受到预算考评结果的激励和约束，进而在这个闭环系统中实现预算水平的提升，为高速公路企业运营规划以及内部的协调、控制和考评提供依据，可见现阶段我国大部分高速公路企业已经认识到进行全面预算管理的重要性。

但需要注意的是，现阶段我国部分高速公路企业在运用全面预算管理时全面预算管理数和实际完成数之间仍存在较大的差距，高速公路企业预算相比实际完成数多，这在一定程度上会造成资金的浪费，资金使用效率下降。笔者认为造成此现象的原因主要包括以下几点：首先，部分高速公路企业并未建立预算管理责任部门，或虽然建立但在实际运行中仍由财务部承担相应的预算责任，使预算管理与财务管理被模糊；其次，部分高速公路企业在进行预算编制的过程中，为对业绩评价和部门协调提供便利会选择以年为单位，但年度预算在具体执行的过程中，会受到多种因素的影响，会出现资金浪费、预算执行剪短、盲目等问题[2]。再次，部分高速公路企业在经营战略落实、业绩评价的过程中，脱离预算，这导致全面预算管理重目前、轻长远，实际效果被严重削弱[3]。另外，部分高速公路企业虽然认识到全面预算管理的重要性，但在实际运用的过程中，出现重编制、轻管理、重分析、轻考核的问题，这不仅会削弱全面预算管理的严肃性和权威性，而且并不能通过全面预算管理避免企业的盲目发展。

二、改善高速公路企业全面预算管理的建议

针对目前部分高速公路企业在运用全面预算管理过程中出现的问题，笔者认为应从以下方面进行改善：

（一）加大全面预算管理系统建设

随着互联网技术在企业管理中应用范围的不断扩大，提升预算管理的信息化水平对提升预算的效率和准确性的积极作用越来越明显，所以高速公路企业在认识到全面预算管理重要性的前提下，应结合实际需要，适当的加大全面预算管理系统的建设力度。但需要注意的是全面预算系统的设计、开发、修正等均需要结合高速公路企业的实际情况进行。大量实践证明，在全面预算管理系统在高速公路企业有效运行3年左右，可以明显的显示出降低企业运行成本比率，提升企业绩效的作用，所以现代高速公路企业要通过全面预算管理提升经济效益，应对全面预算管理系统建设予以关注。

（二）强化预算管理组织保证

高速公路企业要想切实发挥全面预算管理的作用，必须设置专项的全面预算管理机构，并进行各部门的预算编制、控制、分析、考评等预算队伍建设，明确具体的责任，定期由全面预算管理机构对各部门预算人员的预算工作进行审查、监督和领导，保证全面预算管理机构确定的预算目标，在高速公路企业日常经营的过程中，可以全面的被贯彻，及时发现预算执行中存在的问题，并对预算管理环境进行针对性的优化。这种将全面预算管理与高速公路企业财务管理相分离的机构设置，可以强化全面预算管理对财务管理的约束作用，降低高速公路资金浪费、财务流失的可能，因为高速公路企业的收入以现金为主，如果得不到有效的控制，人为操纵空间相对较大。

（三）为全员参与创造条件

要实现全面预算管理的全员参与，需要高速公路企业在预算目标确定后，将预算目标按照高速公路企业的组织结构层次进行逐层分解，在分解的过程中要将部门作为目标分配对象，然后将预算项目构成要素向具体的岗位、活动中，以此明确高速公路企业内每个员工在参与全面预算管理中应有的责任和目标，进而保证预算管理工作可以全面的落实。

（四）注重预算分析和预算考评

预算分析是预算考评的前提，分析的全面性和有效性直接关系到考评的客观性和准确性，进而对高速公路企业后期全面预算管理的效果产生影响，所以应受到高速公路企业的高度关注。在进行预算分析的过程中，高速公路企业应对不清楚的经营状况、不明原因的预算偏差、不确定具体情况的问题、不清晰的管理责任、不落实的改进措施等方面予以高度关注，只有保证分析过程中无遗漏，才能保证分析的客观和公正。而在评估的过程中，要对既完成部门业务，又全面落实预算管理目标，甚至有节约的部门；虽有节约但部门业务未全面完成；虽全面完成部门业务但预算超额；既未高质量的完成部门业务，又出现预算超额的部门进行有差异、有层次的奖惩，这一方面可以使高速公路企业员工认识到企业对全面预算管理的重视程度，又可以激励内部各部门在后续开展工作的过程中，有意识的对预算管理工作进行强化，但在此过程中，高速公路企业应保证奖励约束机制设计切实可达到激励和惩戒的效果。

（五）提升预算编制的水平

高速公路企业在进行全面预算管理的过程中，要保证预算编制的质量，必须坚持上下结合、分级编制、逐层汇总、综合平衡的原则和“二上二下”程序，并结合当前政策法规、市场环境、生产经营条件等重大不可抗拒的条件变化对年度预算相应调整。另外，在编制的过程中，要积极采用零基预算编制为主，其他方法为辅的编制方法，以此降低费用惯性开支心理所造成的成本增加，但需要注意的是高速公路企业在应用此方法的过程中，应对使用周期进行合理的把握，否则可能导致工作量的增加，这对高速公路企业对预算人员的培养提出了更高的要求。

三、结论

通过上述分析可以发现，现阶段我国高速公路企业已经认识到在日常经营的过程中运用全面预算管理的重要性，但受高速公路企业特点和管理经验等因素的影响，在实际运用的过程中仍存在一定的问题，不利于高速公路企业效益的提升，所以应针对性的采取有效的方法和措施进行改善。

参考文献：

[1]金莉.对高速公路经营企业全面预算的研究[J].财经界（学术版），2016，14：106.

[2]王颖.探讨高速公路收费运营企业全面预算管理的运用[J].财经界（学术版），2014，08：77+198.

（作者单位：福建省高速公路有限责任公司）