政策性金融企业全面预算管理存在的问题与对策研究

一、前言

政策性金融企业是市场经济衍生的众多企业类型之一。近年来，随着社会经济的发展，金融业务的市场需求逐渐增加，金融类企业的规模日益扩大。政策性金融企业作为国家战略实施的重要载体，肩负着服务国家宏观调控、引导资金投向、支持实体经济等重任。随着政策性金融企业数量的增加，企业之间的竞争压力也持续提升。为了应对日益增加的竞争压力，加强全面预算管理是政策性金融企业提升核心竞争力的重要措施。

二、政策性金融企业全面预算管理的意义

（一）充分体现国家战略与政策要求

政策性金融是国家金融制度的一种特殊安排，政策性金融企业是直接服务于国家战略的一种企业。因此，政策性金融企业的经营活动必须与国家政策、法规相一致，积极配合国家出台的相关政策，加强全面预算管理，是推进政策性金融企业全力服务落实国家政策、法规的重要措施。

（二）提高资金利用率

持续深化改进全面预算管理，有助于提高政策性金融企业的资金利用率。依托全面预算管理，政策性金融企业能提前确定各部门或项目的收支计划、监督计划，根据计划编制对应的预算方案，实现对企业资金的动态监测与管理，强化资金的优化配置。通过全面预算管理还能动态控制预算，避免超预算、预算外收支等情况的发生，防止资金闲置或资金链断裂，提升政策性金融企业的资金利用效率。

（三）降低经营成本

政策性金融企业持续推进全面预算管理体系优化与改进，是降低企业经营成本的关键。依托完善的全面预算管理体系，政策性金融企业能够有效利用各类资源，提高资源利用率，进而促进企业经营成本的下降。政策性金融企业通过全面预算管理能够选择性价比更高的供应商，及时与供应商沟通，在优化供应链运作的同时降低供应链成本[1]。

三、政策性金融企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理组织架构不健全

全面预算管理是企业管理的重要工作，政策性金融企业近年来逐渐提高对全面预算管理的重视程度，但仍存在全面预算管理组织架构不健全的问题，主要表现为以下两点。第一，缺乏独立的预算管理组织，如预算管理办公室、预算管理委员会等，全面预算管理工作无法渗透到政策性金融企业经营活动的各个方面，预算管理工作的推进难度较大。第二，经过多年发展，部分政策性金融企业已经构建了单独的预算管理委员会，但往往无法实际履行预算管理职能，预算管理流于形式。

（二）预算编制体系不健全

政策性金融企业目前已经构建起一套符合自身发展需求的预算编制体系，但仍存在预算编制方法单一、内容不全面等问题。政策性金融企业设定预算目标后，应针对性编制预算方案，但目前部分企业预算编制方法较为单一，多采用增量预算、固定预算等方法，难以全面兼顾经营活动的各项预算需求。在单一预算编制模式下，预算方案的内容也会受到影响，导致预算方案中缺少关键性预算项目，影响后续预算执行工作的顺利开展。

（三）预算执行控制不到位

全面预算管理在政策性金融企业发展过程中起到关键性作用，预算执行作为预算管理的核心环节，若执行控制不到位会严重影响预算管理效率，造成预算执行控制不到位的原因主要有以下两点。第一，缺乏合理的预算执行流程。部分政策性金融企业各部门负责人设置预算执行岗位职责时不够细致，导致岗位权责不明，极易引发后续预算执行工作相互推诿、工作重叠等情况。第二，缺乏完善的预算执行监控体系，预算执行工作未处于实时监督下，预算执行与预算方案出现偏差无法被及时识别。

（四）预算调整标准不规范

预算执行期间若需要调整，必须依赖完善的预算调整标准才能实现。近年来，政策性金融企业的经营活动变化较大，尚未形成规范性的预算调整标准体系，无法发挥预算调整标准的导向作用。部分政策性金融企业经营活动中预算调整过于频繁和随意，预算调整无规律可循，不利于企业后续工作的开展，预算执行结果与预算目标相差甚远[2]。

（五）预算考评指标单一

全面预算管理过程中，健全的预算考评体系是政策性金融企业预算执行工作顺利开展的关键。近年来，政策性金融企业的预算考评体系不断完善，考核内容集中于销量、产值、利润等指标，但相对来讲，考核指标还是较为单一，企业还需结合自身的经营情况继续完善考核指标体系。

四、政策性金融企业全面预算管理的优化策略

（一）完善全面预算管理组织架构

1.明确预算管理相关组织职责

政策性金融企业全面预算管理工作应由独立的预算管理部门执行，包括预算管理委员会、预算管理办公室、预算执行小组等。预算管理部门内部加强协调沟通，负责预算编制方案的初审、反馈、二审等工作。预算执行小组负责与销售部、财务部、行政部门、人力资源部门等沟通，全程跟进预算编制与执行工作，及时发现预算编制与执行不一致情况，做好预算调整，保证预算方案的顺利执行。预算管理委员会上级直属领导为董事会，成员由总经理、股东组成，负责与预算管理办公室协调沟通工作，负责预算方案审批、制定、上报等工作。业财部门相互协调，构建内部联络机制，推动全面预算管理工作的顺利实施。业财部门执行预算方案期间，应保证各类数据传输的实时性，避免信息传输不及时导致全面预算管理效率低下。

2.强化全体成员对全面预算管理的认识

政策性金融企业应从最高管理者开始，层层渗透全面预算管理理念，加强全员对全面预算管理的认识。政策性金融企业要不定期组织员工参与全面预算管理相关培训，帮助员工构建完善的全面预算管理理论体系，让员工充分认识到全面预算管理的重要性，积极参与到预算编制与执行工作中[3]。

（二）完善预算编制体系

1.优化预算目标设定

在政策性金融企业预算编制过程中，预算目标的设定是第一步。政策性金融企业预算管理委员会要根据企业各部门工作情况初步设定预算目标，各部门按照预算管理部门下达的预算目标，结合部门内部工作情况，逐层分解预算目标到各岗位人员，以确保每个预算目标都能落实到人。

2.优化预算编制内容与方法

政策性金融企业应根据自身工作特点确定预算编制内容，包括水电费、办公费、薪资、差旅费、维修管理费等项目，预算编制方法包括固定预算、零基预算、弹性预算、作业成本法等。政策性金融企业应根据自身经营状况与中长期发展规划，科学合理地选择预算编制内容和方法，在预算编制过程中充分考虑项目执行过程中涉及的成本，保证预算编制内容的完善性。

3.加快推进业财融合

在预算编制体系构建和优化的过程中，加强业财融合是推动预算编制工作顺利开展的关键。业务与财务部门交换岗位，双方互派工作人员到对方部门参与并监督工作，学习业财相关知识，打破业务与财务的壁垒，深化业财部门工作人员对彼此的认知。构建业务部门与财务部门的内部沟通机制，实时传输业财相关数据，改变传统财务思维，财务人员实时跟进业务活动以获得真实有效的财务数据。业务部门工作人员要“读懂”财务数据，根据财务数据适当调整业务工作，提高业财融合效率。

（三）强化预算执行控制

1.强化预算执行

政策性金融企业在确定预算方案后，应确保预算方案的执行刚性，从预算执行的各个细节入手强化预算执行工作。政策性金融企业要综合分析预算执行情况，构建各环节、各岗位的目标责任体系，将预算执行工作落实到每个环节和岗位，促使全员参与预算执行工作，保证预算执行出现偏差能落实到相关负责人。例如，在预算执行工作中强化对现金流的监测与考核，其中支出现金流分为运营、建设、融资、内部拆借、期初期末余额，预算执行过程中现金流预算考核内容包括经营收入/支出、投资支出、贷款收入、贷款归还、内部拆借收入/支出等。通过动态化监测与考核为预算执行的顺利开展提供数据支持。

2.优化预算监督机制

在预算执行过程中，预算管理部门应设立预算监督体系，预算管理办公室下设单独的预算执行监督小组，负责预算执行工作的日常审计与监督。预算监督中发现问题应立即上报上级部门，及时反馈与预算方案不一致的情况，分析产生差异的原因，及时采取相应的纠正措施，以确保预算执行与预算目标相契合，推进预算执行工作的顺利开展[4]。

3.优化预算分析

政策性金融企业在预算执行期间，各部门按月整理预算执行的相关数据资料，并形成报表后汇报给预算管理办公室与管理委员会，构建月度预算分析汇报机制，确保管理层每个月都能收到预算执行结果分析数据。通过预算分析，全面反映预算执行情况，重点分析预算执行期间出现的问题，为下一步预算调整或制定整改措施提供参考依据。

（四）细化预算调整标准

1.明确预算调整因素

预算管理部门在预算执行过程中，会受项目计划调整、超预算支出等因素影响，一些预算需进行必要的调整。明确预算调整因素，并对预算进行调整，有助于预算执行工作的顺利开展。在明确预算调整因素的基础上调整预算应遵循以下原则。第一，调整后的预算方案必须与年度预算目标相一致。第二，按照“价值最大化、资源最优化”原则对预算方案进行调整，保证各项资源的优化配置，提升政策性金融企业经济效益。第三，调整应侧重预算方案的关键内容，既保证预算方案与年度预算目标一致，又有助于预算执行效率的提升。

2.规范预算调整流程

预算执行过程中若需要进行预算调整，必须依赖完善、规范化的预算调整流程，才能保证预算调整的精准性。政策性金融企业可从以下角度规范预算调整流程。各责任预算单位发现无法继续执行预算方案时，立即制作预算调整计划并向财务部门提出申请，财务部审核后将预算调整申请上报预算委员会办公室、预算管理委员会、董事会，层层审批通过后将审批结果按照“董事会－预算管委会－预算委员会办公室－财务部－责任预算单位”的顺序进行反馈，由责任预算单位执行调整后的预算方案[5]。

（五）完善预算管理考评体系

1.完善预算考核机制

强化预算考核是政策性金融企业考核工作的重点，也是保证全面预算管理顺利实施的关键。预算考核机制的构建与完善，需充分调动员工积极性、主动性，将财务指标、非财务指标全部纳入预算绩效考核体系中，考核结果与员工奖金挂钩。第一，预算执行部门不同岗位采用对应的考核指标，保证绩效考核能全面兼顾不同预算执行岗位的工作内容，避免遗漏考核、考核形式化等情况的发生。第二，预算考核实行关联责任制，按照月度、季度、年度顺序依次对员工的预算执行绩效进行考核，根据考核结果施以相应的奖惩措施。第三，年度预算考核结果数据结合季度和月度数据，作为员工评优评先的重要参考。

2.细化预算考核标准

政策性金融企业在开展全面预算管理期间，应细化预算考核标准，持续提升预算考核的精准性。第一，预算考核办法中包含财务指标和非财务指标。财务指标以业绩完成率、能耗费用、利润率等为主，非财务指标以会员投诉率、客户满意率、退费率等指标为主，财务与非财务指标相结合对预算执行情况进行全面考核。第二，预算考核任务由预算管理委员会下达指令，由预算管理办公室逐层分解到各部门负责人，各部门负责人拟定各岗位员工的预算考核表单。第三，采用员工综合计分法考核预算执行情况，加权关键绩效指标与非财务指标，从而获得详细的预算考核积分表单。

（六）加强预算信息化建设

1.建立全面预算管理信息化平台

政策性金融企业要顺应信息化浪潮，将全面预算管理与信息技术深度融合，利用大数据、人工智能、区块链等新兴技术，不断提升全面预算管理的科学化、精细化、智能化水平。全面预算管理涉及政策性金融企业各部门和所有业务环节，工作量大、流程复杂，传统的人工管理方式难以适应全面预算管理的需要。因此，政策性金融企业有必要引入信息技术手段，开发一套符合自身特点的全面预算管理系统，涵盖预算编制、执行、调整、分析、考核等各环节，实现预算业务一体化、流程电子化。通过全面预算管理系统，政策性金融企业可以自动汇总来自各部门的预算数据，灵活生成多维度的预算报表，提高预算编制效率。同时，全面预算管理系统可以精准追踪预算执行的进度和差异，及时预警风险，为管理决策提供数据支撑。政策性金融企业管理者可随时调取预算数据进行分析，便于加大预算的执行力度。全面预算管理系统与其他业务系统（如ERP、财务系统等）的集成，实现了数据共享，减少了重复劳动，提升了工作效率。全面预算管理系统的应用，为实现预算动态化、精细化管理奠定了坚实基础，有助于提高全面预算管理效率和质量。

2.加强预算数据的标准化管理

全面预算管理的基础在于准确、规范的数据，要求政策性金融企业建立健全预算数据标准。首先，政策性金融企业要统一预算编制口径，明确各预算项目的定义、计算公式，使不同部门在编制预算时有章可循，避免标准不一致导致的数据差错。其次，政策性金融企业要规范预算数据的采集流程，明确各环节的责任人、时间节点和审核机制，保证数据的准确性和及时性。再次，政策性金融企业要建立预算数据质量考核机制，定期抽查数据，对不合格数据及时纠正，对相关责任人予以问责。最后，政策性金融企业要重视数据分析，运用大数据、人工智能等技术，深入挖掘数据价值，形成预算决策的新思路。历史预算数据的累积，为优化预算提供了参考。通过数据标准化管理，确保了预算编制、执行、考核的准确性和权威性，使预算真正成为政策性金融企业经营管理的重要依据。

3.加强预算信息化人才队伍建设

全面预算管理信息化是一项复杂的系统工程，需要既懂预算业务又精通信息技术的复合型人才。目前，多数政策性金融企业在这方面人才匮乏，制约了全面预算管理信息化的深入发展，因此，政策性金融企业要高度重视全面预算管理信息化队伍建设。一方面，政策性金融企业要加强人才的内部培养，有计划地选送财务、业务骨干参加信息化培训，提升综合技能。通过轮岗交流等方式，促进业财融合，让财务人员熟悉业务流程，让业务人员掌握财务知识，为开展全面预算管理信息化建设打下基础。另一方面，政策性金融企业要注重人才引进，招聘既有财务功底又有数据分析、IT应用背景的高端人才，为企业全面预算管理信息化建设注入新鲜血液。同时，政策性金融企业要创新人才激励机制，在薪酬、晋升等方面向全面预算管理信息化人才倾斜，调动其工作积极性。组建一支专业化、年轻化的全面预算管理信息化团队，形成人才梯队，为全面预算管理创新提供智力支持和人才保障。

五、结语

政策性金融企业是由政府出资设立，以服务国家战略、引导社会资金、支持经济发展为宗旨的特殊金融机构。与商业银行以盈利为目标不同，政策性金融企业兼具政策性和盈利性双重属性，在促进经济结构优化、区域协调发展、社会民生改善等方面发挥着不可替代的作用。然而，随着我国经济进入高质量发展阶段，外部环境和内部条件发生深刻变化，为在激烈的市场竞争中赢得主动，政策性金融企业必须加快转型步伐，推动全面预算管理变革，推进治理体系和治理能力现代化。

引用

[1]修钧欣.企业全面预算管理问题及其对策研究[J].中国集体经济，2023（34）：49-52.

[2]张园园.全面预算管理在国有企业财务管理中的应用[J].中国集体经济，2023（34）：145-148.

[3]屈园园.集团型企业全面预算管理工作的思考与实践[J].中国产经，2023（22）：139-141.

[4]曹冉冉.全面预算管理下公司财务管理工作的优化措施研究[J].中国产经，2023（22）：158-160.

[5]张琳.全面预算管理在事业单位财务管理中的应用[J].环渤海经济瞭望，2023（11）：90-93.

作者单位：中国农业发展银行金昌市分行

责任编辑：韩 柏 张娟娟