税收新政下企业税务筹划策略研究

摘要：随着国家税收政策的不断调整，高新技术企业在享受税收优惠的同时，面临新的税务筹划挑战。本文通过分析最新税收政策，探讨高新技术企业在增值税、企业所得税及个人所得税等方面的税务筹划空间和方法，以期为企业提供有效的税务管理和筹划建议，提升其经济效益。

关键词：高新技术企业;税务筹划;增值税;企业所得税;个人所得税

高新技术企业作为推动国家科技进步和经济发展的重要力量，一直受到税收优惠政策的扶持。近年来，随着税收政策的调整，高新技术企业税务筹划的空间与方法发生了新的变化。通过合理的税务筹划，高新技术企业可以在合法合规的基础上，最大限度地优化税负，提升企业的竞争力和市场活力。

一、最新税收政策概述

（一）增值税新政

近几年，我国对增值税政策进行了调整，对各企业尤其是高新技术企业产生了深刻影响，这是随着新政策的实施而发生的。根据新规定，增值税税率有所下调，同时推出一系列减免政策，使高新技术企业有了新的税收筹划空间。具体地说，增值税起征点从原来的每月 10 万元提高至 15 万元，使小规模纳税人在达到这一起征点之前无需缴纳增值税，从而减轻了其税收负担。另外，逐步简化增值税税率也为企业的税务管理带来了更大的灵活性和方便性，使其更具操作性。通过这些举措，政府意在使税收环境得到进一步改善，从而为市场注入更多活力，以促进经济的平稳持续健康发展。使经济更具活力，从而为人民群众创造更多实惠。

（二）企业所得税优惠政策

高新技术企业可继续按照企业所得税最新优惠政策执行 15%的优惠税率。这意味着，在计算应纳税所得额时，这些企业可以缴纳企业所得税，税率较低。此外，政策还规定，研发费用加计扣除比例由原来的 75%提高到 100%，以进一步鼓励企业加大研发投入。这意味着，企业实际发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时再按 100%的比例（或特定行业120%）在税前加计扣除，从而使企业所得税负担进一步降低。这一政策对于核心竞争力为创新驱动的企业而言，无疑是天大的福音。企业可以通过享受 15%的税率优惠和研发费用 100%的加计扣除比例，降低企业税负。

（三）个人所得税改革

个税改革随着新《个人所得税法》的实施而有了明显的改变。综合收入汇算清缴制度得到进一步强化，这意味着全年综合收入需由纳税人在年度终了后汇总申报，并据此结清税款，综合收入应缴尽缴。此外，年终奖计税方式更为复杂的年终奖税收优惠政策也有所调整。对工资、薪金等项目的税收管理也变得复杂起来，需要纳税人在计算申报时更加精打细算。另外，个税改革对企业薪酬管理的要求也更高，导致纳税人的个人财务状况受到影响。为了保证符合新的税收法规，企业需要对员工的薪酬结构进行更细致的规划，尤其是高管和核心技术人员。企业需要为这些骨干员工设计合理的薪酬方案，在最大限度降低税务负担的同时，在合法合规的前提下吸引和留住人才。

二、税收新政下企业税务筹划的意义

税收新政下，企业税务筹划在政策适应性、资金流优化、合规风险管理等方面具备重要作用。首先，企业因税收政策调整而产生的新税收负担变化和优惠空间。有效的税务筹划能够使企业在认识政策变化趋势的基础上调整自身的财务结构和税务安排，从而使其既能享受到各类税收优惠的同时又能避免因政策变动而产生额外的税收成本的、不产生额外的税收。其次，税务筹划直接影响到企业的资金流动性。企业在进行税收缴纳时点和税基计算等方面的规划后实现资金的合理配置，能够延迟税款缴纳时间或加快税收减免的实现来释放更多的流动资金用于企业的生产经营或投资活动。再者，税收筹划可以帮助企业在现金流管理方面取得显著优势，提高资金使用效率，尤其是在税率调整或税制改革过渡时期。并且，税收筹划对企业利润分配优化有一定帮助。企业通过对收入确认、成本费用摊销等事项的合理安排，避免某一时间段税负过于集中，从而达到

平衡不同时期利润水平的目的。企业可以在保证财务合规性的前提下，尽量减少税负对利润的侵蚀，提高利润留存水平，通过优化财务处理，如资本开支、研发费用、固定资产折旧等。另外，在企业国际化经营方面，税收筹划也起到了关键性的作用。随着全球税收政策趋向统一，尤其是各国推行数位税、最低税负等新政策，为避免各国税收差异或重复征税带来的税收损失，企业需要在跨境交易、利润汇回、转让定价等方面做出详尽规划。企业可以利用国际税收协定和税收抵免政策，在全球化的运作过程中，将税收负担降到最低。

三、税收新政下企业税务筹划策略

（一）增值税方面的税务筹划策略

高新技术企业经营进项税金在税收筹划中占有举足轻重的地位。一是，企业要建立完善的进项税核算体系，做到进项税核算准确，税额合法。企业应尽可能选择具有增值税专用发票开具资格的供应商，在采购设备、原材料、研发材料等生产要素时，保证能够足额抵扣增值税进项税额的采购成本。同时企业需加强发票的统一管理，明确进货项目的入账时间，及时进行发票认证，以免错过抵扣时限，从而避免出现发票管理混乱的情况。二是，企业对技术开发、研发投入实行增值税进项抵扣优惠，将税收政策充分利用起来。根据国家现行的税收政策规定，企业在从事的研发活动中产生的购置研发设备和耗材所产生的进项税额，凡符合有关条件的，均可按规定进行抵扣；尤其是作为高科技企业，在研发过程中应尽量将与之相关的采购活动纳入进项税额抵扣的范畴，从而有效减轻企业的增值税负担；三是，企业要加大与税务部门的沟通与协作力度，做到及时掌握和有效运用相关的税收政策和优惠措施，使其得到最大的实惠；同时，企业要合理规划和分配好的研发支出，做到有章可循。四是，企业要重视采购时机的规划与安排。企业在进行大规模的设备采购或原材料储备时，要选择税率比较低或者有优惠政策实施的时期，以减轻因增值税税率波动而给企业带来的税负上的冲击。比如当年度增值税税率发生变化的时候，企业可对采购时间进行合理的安排，把主要采购活动集中到优惠税率政策实施的期间，以获得更高的税收抵扣利益，从而进一步减轻企业的税收负担。五是，企业还要重视纳税人身份的选择问题。对业务规模比较小不具备成为一般纳税人条件的企业而言，适用小规模纳税人的税收政策可能比较有利一些。在进项税的管理上，企业也要注意选择正确的纳税人身份。

（二）企业所得税方面的税务筹划策略

第一，在开展所得税筹划时，作为高新技术企业必须充分考虑到研发费用加计扣除政策的运用。按照目前的税法规定，企业在实际发生的符合条件的研发费用可按照 100%的比例进行加计扣除，无疑为企业带来了很大的税收优惠。那么企业要想充分运用好这一政策，就必须建立完善的研发项目立项核算归集制度。即企业要详细分类和归集所有实际发生的符合条件的研发费用，包括研发材料费的研发人员工资设备折旧等，并要与企业的账务处理保持一致，确保数据的准确性和完整性。这样才能更好地享受税收减免。

第二，对企业不符合研发费用加计扣除条件的支出需要实行严格的区分和管理，避免归集错误导致的税务风险问题的发生。企业可制定清晰的内部管理流程和审核机制来保证每一笔费用的归集均符合税法规定，企业既能最大限度地享受税收优惠，又能在税务合规方面万无一失，为企业长远发展提供坚实保障的同时，提高企业的抗风险能力和市场竞争力。

第三，在企业进行战略策划时，必须充分考虑和合理利用其所处区域提供的所得税减免政策，政府特别为高新技术产业开发区和经济特区等特殊区域提供了额外的税收减免政策。企业要对其适用条件进行详细评估，了解具体的减免幅度，并结合自身的业务布局和发展策略，对产业进行合理的规划和申报工作，以达到有效的节约税收成本的目的，提高企业的整体经济效益。特别是对于高新技术企业而言，通过合理的企业注册地以及业务运营地点的选择和布局，将能最大限度地利用这些区域的各种税收优惠政策，在税收上获得比较有利的支持，从而使企业能在市场竞争中占有更为有利的地位，并进一步促进企业的创新与发展，达到长期的可持续发展的目的。

第四，进行所得税筹划时，采取正确的折旧与摊销途径是一项重要的策略之一。企业的自身资产结构和资产的使用情况对其选择最恰当的折旧与摊销办法有重要影响。企业可灵活地选择加速折旧法或其他方式对更新换代较快的研发装备进行摊销处理，以将装备的购置成本尽早纳入税前抵扣范围，从而有效地减轻企业当前的税收负担；而对一些无形资产进行摊销的时候，企业要对其摊销年限与摊销方式进行认真的考虑与选择。从而使企业在摊销期内有平滑可控的税负水平，保证不会在某一特定时期内出现税负过高的情况，有利于企业进行财务规划和资金安排的同时，提高企业的运营效率。

第五，在企业间的所得税分配策略中起到举足轻重的作用。特别涉及到利润转移的分配方式和比例时，一定要进行认真的谋划和设计。对内部交易价格和分配比例进行精心的调整，能够使利润跨期进行有效的分摊，从而避免了短期内集中产生大量应纳的应税收益导致企业承受较大负担的情况发生。在充分利用国家税法关于企业间合理关联交易的规定的同时进行适当的内部交易价格和分配比例的调整能够为企业带来一定的操作空间与灵活性的解决方式也有效运用起来。企业执行此战略后，不仅能使税负得到合理的降低，而且能够保证企业在税务合规方面的风险将得到最大程度的降低。通过以上措施，使企业的运营效益得到进一步发挥，同时企业还能通过不断的科技创新来增强自身竞争力，在获得更大收益的同时，实现税收的最优利用。

第六，在企业所得面的纳税筹划上也要充分考虑税收递延政策的应用。企业通过在收入确认时间延期或在费用扣除时间上加快。都能暂时减缓缴纳税款。提高企业的当期收益。作为高新技术企业在投资重大工程或进行大额研发投入的情况下。还能合理计划收入确认时间及费用扣除时间。分散收入及成本的发生时间。使企业的应税收入及成本有所侧重。

（三）个人所得税方面的税务筹划策略

首先，对年终奖进行分期发放等办法来有效地降低单一年度的应税收入总额。同时企业也可采取其他方式降低税收负担，如企业可以通过非现金形式给予员工福利，比如提供住房补贴、交通补贴、子女教育补贴等。这些补贴通常比直接发放现金或年终奖的税率低，员工在实际收入不变的情况下缴纳的税款减少；企业可以通过为员工购买商业保险、补充医疗保险，或通过企业年金、提高住房公积金缴纳比例等方式提高员工的福利待遇，同时降低员工的应税工资收入。如此一来既能使职工少缴税款，又能提高职工的满意率和忠诚度，以促进企业的长期稳定发展，达到双赢的效果。

其次，企业实施股权激励计划对吸引留住核心人才有举足轻重的作用。实施股权激励计划能使企业推迟员工所得的实现时间，利用资本增值的延迟来降低税收负担，符合条件的情况下还能享受国家的税收优惠政策。为此，企业在设计股权激励方案时必须把好授予条件与行权期两个关键节点，合理规划税负的实现过程。把好这几个环节，既能保证股权激励的顺利实施。

此外，企业为了高管和技术骨干合理设计非现金福利待遇从而达到节税的目的，可以通过企业年金补充医疗保险商业保险等方面的支出在符合条件的情况下予以税前扣除而有效降低员工的纳税额度。对于收入较高的管理层和技术骨干还可以采取合理安排收入发放时间的方式达到个税的跨年度调节的目的，前提是收入发放时间要与税法规定相适应，从而达到节税的效果。

四、结论

新的税收政策对高新技术企业而言，为其在税务筹划方面创造了更多的机会，但同时也对企业的税务管理工作要求更高。企业可通过由增值税、个人所得税以及企业所得税的优化，从整体上增强企业的竞争力。今后随着税收政策的进一步调整与完善，企业必须保持高度敏感性及时做好相应的税务管理工作并不断调整与完善自己的税务筹划策略以面对日益激烈的市场竞争。总而言之，使企业有更强的竞争力，既要在税收筹划上多下功夫又要以高度敏感性和精细化的税务管理能力去适应和应对税收政策的不断变化与调整是当前高新技术企业在做好税务管理工作上面临的新挑战与新要求。

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