企业应收账款管理研究

摘要：应收账款管理是企业管理的重要任务之一，不仅仅关系到企业财务管理状况，往往还和企业运营发展密切相关。应收账款管理不当带来的危害性不容忽视，管理难度同样也比较大，要求予以高度关注。文章重点围绕着企业应收账款管理，首先阐述了应收账款的危害及其成因，然后又具体探讨了优化企业应收账款管理的策略，以供参考。

关键词：企业;应收账款;管理

企业发展中应收账款是不容忽视的要素，主要是伴随着企业销售产品或者提供服务，应该向对方收取，但是实际却并没有收到的款项，对于企业资金运转效率以及运营管理存在直接影响。应收账款对于企业而言其实是双刃剑，既能够在合理运用时推动企业发展，增强企业竞争能力，同时又存在着较高的风险，应收账款管理不当，可能导致企业资金周转困难，甚至出现坏账问题。针对应收账款进行及时合理把控，成为企业管理的重要任务，以便有效规避应收账款的危害，维系企业健康可持续发展。

一、企业应收账款概述

（一）应收账款的危害

企业应收账款往往是不可规避的，确实也在一定程度上为企业发展提供助力，但是应收账款带来的危害更是不容忽视，这也是加强应收账款管理的必要性所在。针对企业应收账款的危害进行分析，往往首先直接表现为财务风险，增加了企业出现经济损失的可能性。企业应收账款带来的直接经济损失除了坏账损失，往往还包括收账费用、税金垫付费用。因为部分应收账款难以及时到位，企业可能需要提前垫付相应税金以及其它费用，不仅仅直接加大了企业先进流出量，同时该部分费用同样也会形成风险。对于一些逾期难以收回，且后续回收难度依然较大的款项，一般会确认为坏账，额度相对较大，给企业带来的直接损失严重。当然，企业应收账款较多，过度占用自身流动资金，在自身需要借助于信贷或者其它方式获得资金时，同样也会产生额外支付的利息费用，同样加大了企业财务压力。

企业应收账款的危害还表现在经营方面，如果应收账款过多，则容易导致自身经营不善，无法形成稳健可持续发展态势。企业在前期盲目发展时，可能会出现较高的应收账款，占据了企业大量的资金，导致企业投入到生产以及研发方面的费用严重不足，该方面费用短缺必然也就会影响到企业的正常运行，甚至还会出现倒闭风险。此外，在企业应收账款过多时，因为自身可用流动资金不足，资金筹措难度较大，如果不能够及时支付给其它合作方，则影响自身信誉，给未来长远发展带来不利影响。

（二）应收账款危害成因分析

企业应收账款的危害防控应该注重首先分析各个成因，明确影响因素后，才能够采取相匹配策略进行管理。企业应收账款的出现是多方面因素造成的，比如应收账款是客观必然会存在的，只是在时间维度上存在差异。因为企业在销售产品或者提供服务时，并非是直接获得对方提供的资金，两者间往往存在时间差，如此也就形成了应收账款。比如在工程项目建设中，往往都是施工单位先完成施工建设任务，期间建设方会提供部分资金，但是并不会全部拨付，会预留部分资金在项目建设完成且验收无误后支付，施工企业也就出现了应收账款，如果该部分资金过高，施工企业也就容易面临较大危害。当然，一些企业应收账款还是自主选择的，企业为了扩大自身销路，或者提高社会影响力，往往会自动采取增加应收账款的方式，努力达成交易，在增加营业利润的同时，也产生了较高的应收账款风险。

企业应收账款的危害性不仅仅是单纯由于应收账款的增加导致的，往往还和相关管理机制不完善有关，因为企业缺乏对于应收账款的重视，没有进行全过程动态把控，对于客户的调查不够准确，增加了出现坏账的风险，形成更为严重的危害。比如客户信用状况了解不清，导致应收账款过度累积，增加了清收难度，客户赖账或者拖延带来的风险较高。企业自身内控制度不够完善，对于应收账款的增加以及管理落实不到位，相关工作人员存在应付或者侥幸心理，应收账款的催收以及清算不够及时，和客户的沟通交流不够频繁，同样也会导致应收账款难以得到有效管理，增加了应收账款的危害性。企业应收账款的产生和管理往往涉及到了多个部门，业务部门和财务部门的协调性不足，没有能够围绕着应收账款通力合作，同样也会导致应收账款的清收不到位，尤其是对于一些已经逾期的应收账款，更加容易出现拖欠问题，成为应收账款管理的难点。

二、企业应收账款管理策略

（一）客户信用分析

企业应收账款管理中，客户信用分析是比较关键的任务，企业应该在全面准确了解客户的基础上，制定较为合理的应收账款管理方案，确保收账政策较为可行，降低坏账成本。客户信用分析应该建立在完善可靠的信用标准上，企业应该综合考虑自身可能面临的坏账损失，进而按照客户信用等级进行恰当赊销，避免因为信誉不佳，坏账损失率较高的客户出现较高的应收账款。当前客户信用分析中依然大多运用定性分析方法，借助于5C信用评价系统，从品质、能力、资本、担保以及条件等方面进行综合评估，判断客户是否具备较高的还款可能性，由此合理设定赊销方案，从源头降低应收账款管理难度。为了形成较为理想的客户信用标准定性分析，企业应该注重全面获取客户的相关信息资料，除了直接访问客户获得企业基本状况以及财务报表，还应该注重进行广泛的社会调查，通过银行以及互联网等其他路径，了解客户的信用资料，最终对客户的信用状况进行定性，指导赊销工作开展。客户信用分析中的定性分析虽然具备一定作用，但是依然存在着明显的局限性，引入运用定量分析方法极为必要，也是未来发展的方向。客户信用的定量分析主要依托财务报表，利用其中相关数据信息进行信用评分，由此确定好可以给予的赊销量。当然，企业在针对客户信用进行分析时，除了要重点确定好赊销量，确保应收账款的数额在客户信用许可的范围内，还应该从信用期限入手进行调整，促使信用期限得到合理设定。在客户信用期限确定时，管理人员除了要重点考虑客户的信用评分，还应该关注自身状况，尤其是资金周转需求，应该作为关键指标，避免因为客户信用期限设置过长，导致自身资金周转不畅，影响正常运营。在客户信用期限的确定时，管理人员可以灵活运用总额分析法和差额分析法，由此更好优化设置效果。

（二）加强合同管理

企业应收账款管理时，合同作为比较关键的依据，管理人员应该注重进行全过程把控，促使合同文件可以在准确签订的基础上，形成理想的应用条件。在合同签订时，企业业务部门以及财务部门均需要参与其中，围绕着合同中的付款相关内容进行精细化把关，尤其是对于赊账期限以及延期付款的相关规定，更是需要重点解读和审查，避免在该方面出现含糊不清或者不够精准的问题。当然，伴随着现阶段我国合同相关规定以及法律的成熟，企业可以严格按照统一合同范本，避免因为私自调整出现较为严重的应收账款隐患。在合同正式签订签，企业内部应该严格审批程序，合理设置审批权限，最好在企业内部成立专门的信用部门，由此实现对于赊销工作的把控，避免单纯由业务部门处理，出现较多的隐患。比如在赊销申报单没有审核签字前，应该严禁随意进行合同签订，如此也就可以将企业内的所有相关人员纳入应收账款管理，更好优化应收账款管理效果，避免在后续出现较多的阻碍因素。在合同签订完成后，企业还应该注重围绕着后续合同执行进行跟踪检查，确保应收账款管理可以得到合同的有力支持，促使客户能够按照合同付款，避免出现严重违规问题。如果客户出现了延期拨款现象，管理人员也需要依托合同文件追究客户的违约责任，开展索赔工作。

（三）注重日常管理

企业应收账款的日常管理工作同样不容忽视，这些基础性的日常管理是最终确保款项回收的重要条件。企业应收账款管理人员应该首先做好基础记录工作，围绕着客户以及相关业务，准确详细记录所有相关资料，最好是能够在时间维度上，清晰标注合作状况以及付款状况，明晰尚未付款的额度以及拖欠的时间，为后续清欠工作开展提供准确指导。在日常管理中，企业还需要定期了解客户信用状况，针对客户的信用期限以及信用额度进行及时更新，由此结合现有应收账款的基本状况进行调整，避免自身在不知不觉中承受较高风险。企业还应该依托专业技术和分析工具，针对客户应收账款的基本状况进行深入分析，比如应收账款周转率以及平均收账期的分析就是重要任务，管理人员可以据此针对应收账款的处理难度进行评估，进而更加合理地制定后续清账计划，避免出现盲目性问题。账龄分析表的编制同样也是比较关键的手段，不仅仅有助于企业制定更为适宜合理的清账方案，还可以在企业运营管理中发挥参考价值，避免企业出现较为严重的资金周转困难问题。在账龄分析后，企业还可以将客户的逾期欠款进行合理分类，划分为恶意欠款、临时性资金困难无法偿还以及经营困难无望偿还等不同类型，由此根据不同的客户类型选择相匹配的清账方法。

（四）完善管理制度

企业应收账款管理时，从企业自身管理制度入手进行完善和调整，同样极为必要，有助于解决自身方面存在的应收账款管理中的不利因素。比如从应收账款的形成源头来看，为了有效杜绝销售人员为了追求过高的销售额以获取更高绩效，而随意承诺给客户的赊欠问题，企业应该完善绩效考核制度，不仅仅要将销售额度和销售人员的报酬挂钩，还应该引入应收账款的相关指标，将其纳入销售人员的考核体系，如此也就可以促使销售人员在承诺赊账时有所顾虑，降低后续应收账款的管理难度。针对应收账款管理中，销售部门、生产部门以及财务部门的具体责任，也应该进行逐步完善，以便促使应收账款管理可以做到群策群力，且能够形成相互协调和互助机制，有助于充分运用各方面资源，便于更好回收欠款。针对企业应收账款管理中的审批权限以及程序，同样也应该注重明确规定，由此确保各项赊欠行为得到严格管理，有效降低出现坏账的可能性。

（五）灵活收账策略

企业应收账款管理中，收账策略的灵活选用同样至关重要，往往会直接决定着收账的成败，企业应该根据客户的实际状况进行最优化选用。在收账策略选择时，企业除了要着力于降低坏账损失，还应该有效控制收账费用，避免因为收账策略选择不当，在收账过程中出现了过高的费用支出，即使后续收回欠账，也会给企业带来较大损失。企业收账策略的选择主要是考虑客户难以拨付欠款的原因，进而有针对性地处理，力求最大程度上挽回自身损失。比如对于临时性遇到资金困难的客户，未来有极大概率转亏为盈，能够逐步恢复偿债能力，企业就需要采取适宜合理的帮扶策略，促使其可以尽快实现盈利，能够便于自身快速回收账款。当然，如果客户调查结果显示未来发展前景很好，且企业自身有向该行业发展的意向，则可以申请进行债务重组，将欠款转变为投资，由此成为客户的股东，避免出现坏账损失的同时，还有助于借助投资提高经济效益。如果调查发现客户的未来发展前景不好，已经临近破产界限，且没有转亏为盈的趋势，则需要及时向法院起诉，以便在后续该客户破产清算时，得到相应赔偿，尽可能挽回自身损失。如果客户存在着恶意欠款问题，企业则应该在友好协商无果后，及时动用法律手段追缴欠款，同时按照合同规定索赔。

三、结束语

综上所述，企业应收账款的管理极为重要，不仅仅直接关系企业财务状况，同时还会影响企业正常运营和未来发展。为了优化企业应收账款管理效果，企业应该注重完善自身管理制度，合理控制应收账款额度，明确所有相关人员的权责，营造理想应收账款管理条件。与此同时，企业还需要做好客户管理工作，动态掌握客户信用状况，据此采取灵活多样的收账策略，尽可能降低自身损失。

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