对新能源汽车产业中财政补贴和税收优惠政策的研究

摘要：本文对新能源汽车的现状进行分析，对我国的财政补贴和税收优惠政策进行梳理，最后针对政府对于新能源汽车产业的财政补贴和税收优惠政策给出具有针对性的建议，使得新能源汽车产业能在财政补贴和税收优惠的扶持下能更加健康的发展。

关键词：新能源汽车；财政补贴；税收优惠

DOI：10.12433/zgkjtz.20243012

自从汽车诞生以来，全球的传统燃油汽车保有量一直在持续增长，这极大地方便了人们的日常出行，但也带来了新的问题：汽油和柴油等能源的短缺和内燃机汽车排放过量带来的环境问题。

中国的汽车保有量从2005年的1848.07万辆，增长到了2020年的24291.19万辆，短短15年汽车数量翻了13倍之多，伴随而来的是能源消耗大幅增加。中国汽车保有量虽然位居世界前列，但传统燃油汽车制造技术却在世界上处于落后地位，其产业规模虽然比较大，但是技术上的硬实力不足，存在创新能力不足、核心技术缺失、产业化水平低等问题。此外，在新材料和各种先进核心技术方面和传统汽车工业发达国家相比仍然有很大的差距。由于新能源汽车产业仍处于一个比较早期的阶段，如果我国能通过大力发展新能源汽车产业，有机会缩短与其他汽车强国之间的差距，甚至有可能做到“弯道超车”，成为新能源汽车制造强国。

现如今，我国新能源汽车产业发展仍然存在一定的问题，比如，有些企业骗取国家对新能源汽车的财政补贴。因此，也有不少人对新能源汽车产业进行财政补贴和税收优惠政策能否达到预期效果提出疑问。本文首先分析了现阶段新能源汽车产业的现状，之后对财政补贴和税收优惠进行了梳理，最后就此提出相关的政策建议。

一、新能源汽车的概念

由于新能源汽车产业尚处于一个起步的阶段，根据我国《工业和信息化部关于修改〈新能源汽车生产企业及产品准入管理规定〉的决定》中对新能源汽车的定义，新能源汽车是指汽车的动力是依靠新型能源所产生，通过新型的动力系统来驱动，同时具有高效节能的特点[1]。

新能源汽车可以大致分为下面四个类型：纯电动汽车（ev）、增程式电动汽车（phev）燃料电池汽车（fcev）和混合动力汽车（hev）。其中，纯电动汽车（ev）、增程式电动汽车（phev）和燃料电池汽车（fcev）为目前我国补贴的新能源汽车类型。

纯电动汽车指的是动力来源完全依靠电能的汽车，通过在外部充电来补充动力。一般来说，续航里程在100km～500km之间。由于是动力来源是清洁能源，所以纯电动汽车具有无碳排放的特点，比较环保。同时也具有车内噪音小、开车成本低这种特点，但是也伴有充电速度慢和电池组的体积比较大的缺点[2]。

增程式电动汽车也称为插电式混合动力汽车，它是通过电能和传统燃料共同产生动力的汽车。增程式电动汽车结合了双方的优点，可以在汽车电力不足的时候靠内燃机工作，也解决了纯电动汽车电池组体积大、成本较为高昂的问题。但是在现阶段的技术条件下，增程式汽车仍然比较依赖传统燃料来产生动能，相较于纯电动汽车，没有更好地实现节能减排的目标。

燃料电池汽车主要依靠氢气和乙醇的化学反应产生的电能作为动力来源。燃料电池汽车的优势明显，续航里程可以达到500km以上，同时也能做到零碳排放。但是目前燃料电池成本很高以及难以及时补充燃料是当前普及燃料电池汽车的痛点所在。

混合动力汽车通过传统燃料产生动力，驱动系统使用电能以及传统燃料，优点是油耗相较于传统汽车较低、也不需要在外部充电、电池组体积比较小，但是由于还是依赖传统燃料产生动力，电动续航距离较短，汽车的价格也相对昂贵[3]。

二、新能源汽车产业现状和政策梳理

（一）新能源汽车产业现状

如表1所示，2021年全年新能源汽车产量为354.5万辆，销量为352.1万辆，2022年全年新能源汽车产量为705.8万辆，销量为688.7万辆，产量同比增比99.09%，销量同比增长95.59%。可以看出新能源汽车的产销量在2022年有一个很大幅度的提升。

从表中可以看出，新能源汽车产量和销量总体上是随着年份的增加而增加的。但是每个阶段呈现增长的幅度并不同。在2010年～2013年，新能源汽车产量和销量虽然也呈现增长的趋势，但是其增长率并不高，主要原因是当时人们对新能源汽车的接受度并不高，虽然政府在此阶段已经推出了不少有关新能源汽车的优惠计划，但是新能源汽车受到技术条件的限制，人们普遍还是不愿意花钱购入新能源汽车。而到了2014年～2015年，可以看出新能源汽车产量和销量增长率都大幅增加了，这无疑得益于政府推出了更大力度的财政补贴和税收优惠政策，使得市场上购买新能源汽车热情高涨，可以看出这阶段的财政补贴和税收优惠政策有一定的激励作用。但是在这两年，在新能源汽车市场高速发展的同时，也伴随着大量的车企为了获取利润骗取政府补贴。政府在2016年提高了对新能源汽车产业补贴的门槛，部分车企无法再骗取到政府补贴。2016年开始，新能源汽车的产量和销量增长率相较于前两年大幅下滑，市场趋于缓和，但销量和产量仍然在稳步上升。2020年我国新能源汽车产量和销量皆突破了一百万辆，并且在2022年均突破了六百万辆，增长幅度巨大[4]。其中原因包括政策越来越合理化，对产业扶持有着很强的正向作用。与此同时，新能源汽车的技术也日成熟，消费者对新能源汽车的接受度越来越高，新能源汽车市场正在不断扩大。

（二）新能源产业的财政补贴和税收优惠沿革和梳理

1.新能源汽车产业财政补贴政策

我国对新能源汽车产业的实行财政补贴起始于2010年。第一阶段大致为2010～2012年，在国家划定的25个试点城市推行，具体补贴措施为：排量不高于1.6L的新能源汽车，在消费者购买时可以享受财政补贴，标准为每千瓦时补贴3000元，对单一新能源汽车的补贴不高于60000元，补贴由各个省市自行发放。第二个阶段为2013～2015年，国家加大了对新能源汽车产业的财政补贴力度，并且对补贴的划分更为细致了，根据新能源汽车的车型不同给予不同的补贴。对于纯电动车，则按照电池容量的不同进行补贴；对于燃料电池汽车，则实行配额补贴。第三阶段2016年之后，由于我国新能源汽车产业日渐成熟，其产值在2016年便超过了1000亿，我国为了降低企业和消费者对财政补贴的依赖，有关新能源汽车产业的财政补贴开始“退坡”[5]。

2.新能源汽车产业税收优惠政策

第一，车辆购置税。根据相关规定，从2014年9月1日起三年内对购买新能源汽车的消费者免征车辆购置税，2017年又延期了三年。2020年颁布的公告中再次延长免征车辆购置税的年限，消费者在2023年之前购买新能源汽车都可以免征车辆购置税。

第二，消费税。由于我国的消费税是按照排气量来收取的，排量越大，汽车的消费税就越高。而纯电动车是没有发动机，不具备根据气缸容量收取消费税的标准，所以不需要交消费税。国家也没有对新能源汽车设立新的消费税标准。

第三，企业所得税。国家并没有对新能源汽车产业实行特殊税率，新能源汽车企业如果符合高新技术企业的要求，则可以按15%的标准征收企业所得税，研发费用按照75%的标准加计扣除。同时新能源汽车企业符合环保节能企业，可以在前三年免缴企业所得税，并且在之后的三年缴纳的企业所得税减半。

第四，车船税。根据相关税法规定，符合条件的新能源汽车可以免征车船税[6]。

三、完善我国新能源汽车产业财政补贴和税收优惠的政策建议

虽然财政补贴和税收优惠对于新能源汽车产业的发展有推动作用，但是我国的相关政策仍存在一定的问题，想要更好地提高财政补贴和税收优惠对新能源汽车产业带来的正向影响，可以通过如下几点的政策建议下手改进：

（一）对财政补贴的政策建议

第一，对财政补贴的标准进行更为详细的细分。现阶段，财政补贴注重的方向还是增加新能源汽车的产量和销量，而且也起到了一定的促进作用。但是如果想要新能源汽车产业能够得到更好的发展，要适当转变现在财政补贴的标准，对财政补贴的标准进行更为详的细分。比如，政府可以通过对新能源汽车的重量还有续航能力等方面制定一系列的评判标准，并且根据评判标准对新能源汽车的生产和消费给予不同级别的财政补贴。同时，可以适当减少或者取消技术水平比较低的新能源汽车的财政补贴，提高财政补贴的门槛，提升新能源汽车企业对技术研发的热情。

第二，实行更加健全的对新能源汽车核心技术研发的财政补贴制度。目前，我国仍然在新能源汽车核心技术方面和外国高水准技术水平有一定的差距。这意味着，如果新能源汽车企业不提升新能源汽车的核心技术研发水平，我国新能源汽车企业将不可避免地受到外国企业的掣肘。政府可以对新能源汽车核心技术领域设置标准，比如，电池的能量密度和发电机的输出效率等。对研发和生产符合标准的核心部件的企业发放相应的财政补贴。此外，还可以通过拨款成立相关研究中心，致力于研发时间比较长、具有比较强的正外部性的核心技术。

第三，增加补贴资金的来源渠道。政府的财政收入是政府用于新能源汽车产业的补贴资金的绝大部分来源，这无疑不利于减缓政府的财政压力。政府可以通过建立基金的形式，使得民间的资本也能投入到新能源汽车的补贴中。除此之外，也可以借鉴美国加州的零排放汽车积分交易制度，通过对传统燃油汽车企业征收额外的罚款来补贴新能源汽车企业。这样的做法可以减缓政府的财政压力。

第四，新能源汽车产业的相关监管制度要持续完善。近年来，不少企业为了牟利，在国家对新能源汽车企业进行财政补贴的监管制度还没成熟的时候，骗取了不少财政补贴。为了杜绝这种情况的再次发生，政府应该加大对财政补贴的监控力度，可以建立一套对获取财政补贴的企业监管机制，对相关企业进行定期审查，明确财政补贴的资金去向，对于骗取补贴的企业永久取消补贴资格，甚至吊销其生产牌照[7]。

（二）对税收优惠的政策建议

加大对技术研发有实际进展的企业的税收优惠力度。对于新能源汽车企业来讲，由于研发核心技术具有一定的不确定性，在现行的税制下，企业没有投入资金进行核心技术的研发的必要，这也使得新能源汽车技术研发进程缓慢。如果可以对企业加大税收优惠的力度，无疑可以激励企业对核心技术研发的热情[8]。

参考文献：

[1]贾鹏，郑喜喜.我国新能源汽车产业发展现状及对策研究[J].现代商贸工业，2015（01）：12-13.

[2]廖家勤，孙小爽.新能源汽车财税政策效应研究[J].税务与经济，2017（01）：86-93.

[3]朱玺，曾凡琮.税收优惠驱动下的武汉市新能源汽车发展政策效应研究[j].时代汽车，2021（22）：107-108.

[4]陈瑞青，白辰.中国新能源汽车产业发展现状、问题及对策[J].汽车工业研究，2015（01）：10-13.

[5]张彍.我国新能源汽车产业化发展现状研究及企业建议对策[J].现代商业，2021（32）：80-83.

[6]李泉，王小雪.促进新能源汽车发展的财税政策研究——以上市汽车企业为例[J].经济与管理，2012（06）：37-43.

[7]李国栋，罗瑞琦，谷永芬.政府推广政策与新能源汽车需求：来自上海的证据[J].中国工业经济，2019（04）：42-61.

[8]丁芸，张天华.促进新能源汽车产业发展的财税政策效应研究[J].税务研究，2014（09）：16-20.

（作者单位：广州大学）