环保税与企业绿色创新关系的研究

【摘" 要】近年来，绿色化转型作为经济社会系统性变革，深受党中央高度重视，聚焦国家重大战略打造绿色发展高地取得显著成效。环保税对于提高企业绿色创新效率、引导企业绿色转型升级至关重要。论文旨在对现有关于环保税与企业绿色创新的研究文献进行系统性梳理，以揭示其理论基础、实施效果以及后续发展方向。

【关键词】环保税；绿色创新；双重红利

【中图分类号】F812.42；F273.1；X196" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章编号】1673-1069（2024）10-0030-03

1 引言

当今，环境保护和可持续发展成为国际社会共同关注的重点，各国政府正在积极探索有效的政策工具以实现经济与环境的和谐发展。环保税作为一种基于“污染者付费”原则的措施，通过向污染物排放或资源使用征税来鼓励减少环境影响，并推动绿色技术的发展。本研究致力于揭示环保税与绿色创新之间的关系，为实现经济发展与环境保护双赢目标开辟新途径。

2 环保税的相关研究

2.1 环保税的概念

环保税（环境保护税）指为实现一定生态保护目标而对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按其对环境资源的开发、利用、污染及破坏程度进行征收的一种税收，是一种以环境保护为目的而征收的税种。2018年1月1日，《环境保护税法》正式开始施行，此次税改政策的施行在遵循国家税费平移原则的基础上，将排污费的基本概念进行了转化，并加强了税款征收的强制性。环保税收作为一种具有激励性的、可促进社会可持续发展的环境规制，在征税的领域、收费标准等方面以当地实际情况为准，因地制宜制定环保税的相关征收标准。

英国的经济学家庇古（Pigou）首先提出环境保护税的概念。1991年，皮尔斯提出“双重红利”假设，主张环保税不仅能够减少企业污染排放，也能实现绿色转变，促进企业创新[1]。已有文献关于“双重红利”假设，也集中认为通过环保税制改革能够取得环境与经济的“双重”效益，实现经济社会的绿色、可持续发展[2]。对此，诸多学者主要从宏观和微观两个方面对其进行了探讨。范庆泉等[3]通过建立动态环境税、污染积累与经济发展相结合的计量分析方法，得出环保税对于现有社会问题的解决具有促进作用，从而推动国家的经济发展与增进全社会的福祉。从微观层面分析，环境税制度的实施为企业带来了双重压力，一是因违规行为可能遭受的处罚压力，二是因生产活动而产生的税收负担。这种双重压力机制激励企业积极主动地寻求节能减排的途径，以降低环境税对其经营成本的影响[4]。从长远来看，环保税制度能够直接有效引导资源向低碳、环保技术倾斜，加速产业升级和经济结构优化；也能够通过培育新的经济增长点从而间接创造就业机会。因此，“双重红利”理念不仅是环境保护政策的一部分用以解决当前环境问题的有效手段，更是推动经济社会全面、协调、可持续发展的关键工具与战略选择。

2.2 征收环保税的经济后果

征收环保税的经济后果研究主要由宏观经济效应与微观经济效应两部分组成。

①征收环保税能够促进经济增长，推动产业结构调整。根据Pigou[5]提出的“庇古税”概念，通过对造成负外部性的活动征税，有助于促进形成更加可持续的经济发展模式。进一步，国外学者探讨了环保税对宏观经济的影响，指出适当的环保税可以减少环境污染并且能够作为激励机制，促使企业采取更清洁的技术或转向污染较少的生产方式，从而推动产业经济结构绿色发展[6]。

②征收环保税能够改变企业经营活动与消费者行为选择，有利于保护环境与绿色创新。Sabina Silajdzic和Eldin Mehic[7]分析不同国家的环保税，发现环保税对于转型国家中重污染产业的出口业绩有着积极的促进作用，有利于提高其国际竞争力。与此同时，国内大多已有研究表明，环保税能够对企业的经营活动产生积极影响[8]，并且能够通过研发资金的中介效应促进企业绿色创新活动。进一步，环保税的激励效应在非国有企业和大型企业中更为突出[9]。同时，随着环境税的实施，企业所生产的、与高排放相关的商品和服务的价格也会随之提升，这种价格信号可能会引导消费者偏好更环保的商品和服务，从而间接支持了我国低碳经济发展。但是，单纯依靠环保税不足以全面解决环境问题，应搭建综合财税政策体系，采取提供研发补贴和技术支持等多渠道帮助中小企业克服环保税带来的成本压力，平衡短期成本与长期收益以促进企业绿色转型。

由此可见，环保税作为一种重要的环境经济政策工具，不仅能够促进宏观经济增长和产业结构调整，还能改变企业经营和消费者行为，推动微观企业绿色创新和可持续发展。

3 绿色创新的相关研究

3.1 绿色创新的内涵与概念

1994年，Braun和Wield[10]最早提出绿色创新概念，将其定义为“减少环境污染以及原材料和能源使用的技术、工艺或产品的总称”，而后国内学者又将其分为末端技术和污染预防技术两个子系统[11]，并且根据其与环境匹配难易程度，又可分为末端治理技术、绿色工艺、绿色产品3个层次，并在此基础上历经了“响应导向—治理导向—目标导向—内容导向”的转变，绿色创新的内涵愈发广泛。

3.2 绿色创新的影响因素

绿色创新的影响因素可以大致分为外部因素和内部因素两大类。外部因素主要包括政府的环境政策、社会公众的绿色消费意识以及市场导向等。具体而言，一是“波特假说”认为恰当的环境规制可以促进技术创新、降低生产成本和提高产品品质，使其更具有市场竞争力；二是出于社会公众绿色消费意识崛起，当绿色产品可以为消费者创造附加价值，实现消费者个人价值的提升，那么绿色产品的需求量则会大幅上涨，在一定程度上能够激发企业绿色创新的积极性[12]；三是依据市场理论和技术扩散理论，市场在促进企业绿色创新过程中发挥了重要作用，把握市场导向是推动企业绿色创新的必然要求，而且区域内绿色创新活动能够对周边区域经济发展产生辐射作用[13]。作为企业进行绿色创新的重要驱动力，内部因素则涉及企业的资源投入、管理层的绿色理念以及员工的创新激励等方面，现有研究主要从企业创新主体的视角出发，集中于绿色资源创新投入[14]、企业家精神[15]和内部激励机制[16]等方面。企业需要不断加大绿色技术研发的资金支持，培养具有前瞻性和责任感的企业家精神，建立健全的内部激励体系，以确保绿色创新活动的有效开展。绿色创新不仅是应对环境挑战的有效手段，也是企业获得可持续竞争优势的关键途径。

4 环保税与绿色创新的关系

4.1 环境保护税对企业绿色创新有显著的正向影响

环境保护税对企业绿色创新的正向影响主要通过3种途径：挤出效应、倒逼效应、补偿效应。刘金科和肖翊阳[17]以中国环境保护税改革实施为自然实验，研究发现环保税改革促进了企业绿色创新活动，且企业绿色创新对其他创新具有挤出作用。王性玉和赵辉[18]探究了环保税改革对企业绿色增长的作用机制，发现环保税改革显著促进了企业绿色发展，并存在地区差异化的绿色“涓滴效应”。除此以外，毕茜和于连超[19]从创新投入和专利产出不同纬度进行实证，结果发现环保税能够显著提高企业绿色创新投资水平，但具有一定的滞后性特征。刘海英和郭文琪[20]也认为环保税与研发补贴形成的政策组合能够有效影响企业绿色生产技术创新情况。

4.2 环境保护税对企业绿色创新有显著的负向影响

负向影响认为环境规制政策会对企业的研发投入产生挤出效应，从而抑制企业绿色技术创新，且政策具有滞后性[21]。刘樑等[22]通过探究环保税、环保投资与企业绿色创新三者之间的关系以及相应的作用机制，发现环保税会抑制我国化工企业绿色技术创新，但通过提高企业环保投资比例能够有效减弱抑制作用。但是，王凤祥等[23]将民间投资这一因素纳入研究过程，最终得出环境规制政策在一定程度上也会阻碍企业绿色创新这一结论。

4.3 环境保护税与企业绿色创新整体呈现非线性关系

李香菊等[24]利用动态空间计量模型，实证分析发现环境规制强度与企业绿色技术创新之间呈现倒“U”型关系，即当环保税强度增加到某一值之后，绿色创新水平反而呈降低的趋势。王珍愚等[25]运用系统GMM估计方法，研究得出环境税等规制措施对企业绿色技术创新的影响效应具有先抑后扬的倒“U”型特征。甄美荣和江晓壮[26]通过构建固定效应回归模型实证研究发现，企业绿色产品创新随着环境税的增加呈现先激励后抑制的特征，但是对于企业绿色工艺创新的影响则是先抑制后促进的特征。由此可见，环境保护税对企业绿色创新的影响是复杂多变的，既有可能带来正面的激励作用，也可能因为增加了企业的成本负担而产生负面效果，或者由于外部环境变化而发挥不同的作用效果。因此，在完善环境保护政策时，需要综合考虑各种因素的影响，如行业特性、地区经济发展水平等，采取更加灵活和精准的政策措施。除此之外，政府可以通过提供财政补贴、税收优惠等手段，帮助企业克服初期的成本障碍，激发其进行绿色创新的积极性。另外，基于社会层面，进一步提升环保知识普及程度和技术创新支持力度，也是推动企业绿色转型不可或缺的一环。

5 文献述评

综上所述，目前学界对于环保税对企业绿色创新的影响效果暂未得到统一结论，我国关于环保税的研究目前主要从宏观经济政策与微观企业影响两方面展开；现有企业绿色创新更多是以技术创新为主要研究方向。环保税作为一种重要的政策工具，在促进企业进行绿色技术创新方面发挥了显著作用。然而，尽管多数研究指出环保税能够激励企业减少污染并增加对清洁技术的投资，但其效果在不同行业、不同规模的企业之间存在差异。此外，也有研究表明，在缺乏相应支持机制的情况下，过高的税率可能会对企业造成沉重负担，抑制中小企业创新研发活动的积极性和长期发展能力。因此，为更有效地利用环保税来推动绿色创新，政策制定者需要根据行业的具体情况采取灵活税收机制，为致力于环境友好型技术开发的中小型企业提供税收减免或补贴等支持措施，以构建一个有利于绿色经济可持续发展的良性社会体系。

【参考文献】

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【17】刘金科，肖翊阳.中国环境保护税与绿色创新：杠杆效应还是挤出效应？[J].经济研究，2022，57（01）：72-88.

【18】王性玉，赵辉.环境保护税改革对企业绿色发展的影响研究[J].科研管理，2023，44（08）：139-151.

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【20】刘海英，郭文琪.环境税与研发补贴政策组合的绿色技术创新诱导效应[J].科技管理研究，2021，41（01）：194-202.

【21】张江雪，蔡宁，杨陈.环境规制对中国工业绿色增长指数的影响[J].中国人口·资源与环境，2015，25（01）：24-31.

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【24】李香菊，贺娜.地区竞争下环保税对企业绿色创新的影响研究[J].中国人口·资源与环境，2018，28（09）：73-81.

【25】王珍愚，曹瑜，林善浪.环境规制对企业绿色创新的影响特征与异质性——基于中国上市公司绿色专利数据[J].科学学研究，2021，

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【26】甄美荣，江晓壮.环保税对企业绿色创新的影响——基于政府质量和绿色购买的调节效应[J].大连理工大学学报（社会科学版），2021，42（04）：26-36.