往来款项内部控制体系构建与效果评估

摘要：企业具备有效的内部控制体系，能确保往来款项的准确记录、及时处理和合法合规，从而维护企业的财务健康。本文首先分析了企业往来款项内部控制体系存在的问题，包括内部监管薄弱、信息化管理不足和风险评估机制不完善，提出了应对策略，包括明确职责分工和设立审批流程、提高数字化管理能力以及强化风险评估与预警机制等。为合理评估企业往来款项内部控制效果，阐述了利用KPIs量化控制效果和实施内部审计与自我评估等内部控制体系效果评估的具体方法。

关键词：往来款项；内部控制；效果评估

DOI：10.12433/zgkjtz.20242832

往来款项的管理作为企业日常运营的核心环节之一，其内部控制体系的构建与效果评估，直接影响到企业的资金流动性和财务稳定性[1]。然而，在实践中，企业的往来款项常常遭遇各类问题，企业现金流问题若得不到妥善解决，将严重制约企业的发展潜力和市场竞争力[2]。鉴于此，本文致力于深入探讨企业往来款项内部控制体系的现状与挑战，旨在提出一系列构建和优化控制体系的有效策略，同时，为客观评估内部控制体系的成效，本文还阐述了通过量化控制效果和实施内部审计与自我评估等切实可行的解决方案，以提升企业的资金管理水平和风险防控能力。通过研究分析往来款项内部控制体系构建与效果评估方法，以期为企业提供一套实用的框架和工具，助力企业构建健全、高效的往来款项内部控制体系，以应对不断变化的市场环境，保障企业财务安全，推动企业持续健康发展。

一、企业往来款项内部控制体系存在的问题

（一）内部监管薄弱

内部监管薄弱是企业往来款项内部控制体系中发生的突出问题，其核心体现在职责界限的模糊和审批流程的不严格中。当企业内部各部门与岗位间职责划分不明确时，会导致处理往来款项事务时责任归属的混乱，一旦遇到问题，各方可能倾向于推卸责任，而非积极寻找解决方案，这种责任归属的模糊性不仅延迟了问题解决的速度，还显著降低了整体工作效率[3]。同时，审批流程的不严谨同样是一大隐患，审批程序一旦允许大额交易在未经充分核查的情况下通过，不仅会破坏财务纪律，还会为潜在的财务风险和舞弊行为敞开大门，对企业的财务安全构成严重威胁。上述问题共同作用，凸显了内部监管机制的薄弱性。

（二）信息化管理不足

信息化管理不足是企业往来款项内部控制体系中的另一个显著问题[4]。其主要体现在数据处理系统的落后、信息共享机制的缺乏以及信息安全措施的不足。当企业未能有效利用信息技术进行往来款项的管理时，会导致数据处理的效率低下，信息传递的时效性和准确性受损。数据处理系统的落后使得大量款项信息无法得到及时、准确的记录和分析，从而影响了决策的质量。信息共享机制的缺乏则导致部门间“信息孤岛”的形成，增加了沟通成本，降低了协同效率。此外，信息安全措施的不足可能导致敏感财务数据泄露，增加了企业面临的法律和声誉风险。上述问题的存在，进一步暴露了信息化管理在内部控制体系中的短板。

（三）风险评估机制不完善

风险评估机制不完善是企业往来款项内部控制体系中存在的又一关键问题。其主要体现在对风险识别的不足、风险评估方法的不科学以及风险应对措施的缺乏等方面[5]。当企业未能建立起有效的风险评估机制时，对于往来款项中潜在的风险因素则无法进行及时地识别和预警，使得企业在面对风险时往往反应迟缓甚至毫无准备。企业一旦爆发信用风险、操作风险等，将对企业的财务状况造成严重影响。此外，风险评估方法的不科学使得评估结果缺乏准确性，难以真实反映企业面临的风险水平。同时，缺乏有效的风险应对措施，使得企业在风险发生时无法迅速采取措施进行控制和化解，增加了企业的财务风险和经营不确定性。上述问题共同揭示了风险评估机制在内部控制体系中的重要性及其不完善所带来的潜在危害。

二、往来款项内部控制体系的构建方法

（一）明确职责分工，设立审批流程

为有效解决企业内部监管薄弱的问题，首要任务是明确各部门及岗位的具体职责分工，确保在往来款项的处理全过程中，每一项任务都有明确的责任主体[6]。这就要求企业必须制定详尽的岗位职责说明书，详细阐述每个部门和岗位的职能、责任以及工作流程，确保员工对自己的工作职责有清晰的认识。此外，企业还需确立审批权限和责任范围，确保不同层级的审批与授权清晰明了，避免权限滥用和决策失误。建立严格的审批流程是强化内部监管的关键，企业必须对往来款项的申请、审核、批准、支付和核销等环节设定明确的流程和标准，确保每一笔款项的流转都遵循既定的程序。通过规范化审批流程，企业能够有效地追踪款项的流向，及时发现和纠正潜在的错误和异常，从而维护良好的财务纪律，防止财务风险的发生[7]。同时，明确职责分工还能有效避免责任推诿现象的发生。当每个员工都清楚自己的职责范围时，遇到问题就能迅速找到责任人，减少不必要的纠纷和延误，提高问题解决的效率，一定程度上也能促使员工更加积极主动地履行职责，提升整体的工作效能。

（二）提高数字化管理能力

针对信息化管理不足的问题，企业需采取一系列措施提升其数字化管理能力，以优化内部控制体系。首先，企业可投资先进的财务信息系统，用以高效地处理大量的财务数据，包括往来款项的记录、分析和报告[8]。通过利用数字化系统，企业可以实现自动化处理，减少人为错误，提高数据处理的准确性和效率。其次，企业应优化数据处理流程，确保往来款项数据的及时、准确录入和分析，包括建立标准化的数据录入流程，使用电子化手段减少手工操作，以及采用数据分析工具对数据进行深入分析等，以便于管理层作出基于数据的决策。此外，企业还应建立信息共享平台，打破部门间的信息壁垒，提高信息传递的效率和质量。通过信息共享平台，不同部门可以实时访问和共享往来款项的相关信息，促进部门间的沟通和协作，提高整体运营效率。与此同时，企业还应加强信息安全措施，保护敏感财务数据不受侵害，降低法律和声誉风险。通过实施严格的访问控制，加密敏感数据，以及定期进行数据备份和恢复测试，企业能够确保财务数据的安全，防止数据泄露或被篡改，从而维护企业的法律合规性和声誉。

（三）强化风险评估与预警机制

为克服风险评估机制不完善的问题，企业必须采取一系列措施建立一个全面的风险评估与预警机制。首先，企业应定期进行风险识别评估，通过对往来款项中的潜在风险因素进行全面的调查和分析，以确保能够及时发现和预警潜在的风险。企业可以采用定量和定性分析等科学的风险评估方法，以确保评估结果的准确性，并为风险管理提供有力的支持[9]。其次，企业应制定一系列的风险应对措施，以便在风险发生时能够迅速作出反应，控制和化解风险。包括制定风险应对预案，明确风险应对的策略和措施，以及建立风险应对团队，负责风险的应对和处理等。通过应用上述措施，企业能够有效地应对潜在风险，减少风险对企业运营的影响。此外，企业还应建立风险预警机制，通过监测和分析风险指标，及时发现风险信号，并采取相应的措施进行预警和防范。通过设立风险预警机制，企业能够及时发现潜在的风险，并采取相应的措施进行防范和应对。

三、往来款项内部控制体系效果评估方法

（一）利用KPIs量化控制效果

KPIs是一种量化的衡量标准，能够直观反映内部控制体系运行的健康状态和效率。通过设定与往来款项管理紧密相关的应收账款周转天数、逾期账款比率、账款回收率、错误交易率以及内部审计发现的问题数量等KPIs，企业能够客观地监控和评估内部控制的成效。

例如，设定应收账款回收效率的指标DSO目标为30天，逾期账款比率不超过5%，账款回收率达到95%。通过会计信息系统自动提取或人工汇总，并定期（每月或每季度）收集上述KPIs的相关数据，可确保数据的准确性和时效性。对于DSO超过目标值，需要优化收款流程，提高账款的催收效率；对于逾期账款比率过高，则需要加强信用管理，改进客户评估体系；对于账款回收率低，则需要调整销售策略，改善客户服务质量。

假设某企业在年初的应收账款余额为2000000元，年末的应收账款余额为2500000元，年销售额为15000000元。平均应收账款余额=（2000000+2500000）/2=2250000元，每日销售额=15000000/365≈41096.58元（四舍五入到小数点后两位），DSO=（2250000/41096.58）×365≈197（天），经计算可知，该企业的平均应收账款回收周期为197天，远高于设定的30天目标，表明收款流程可能存在瓶颈或客户付款习惯不佳。企业亟需降低DSO，以更快地回收资金，提高现金流。

内部控制是一个持续的过程，企业应当不断利用KPIs来评估和优化内部控制体系。通过持续的监控和改进，企业可以不断提高其财务健康状况和整体运营效率。

（二）实施内部审计与自我评估

内部审计是评估企业往来款项内部控制体系有效性的重要工具，通过系统的、独立的评价活动，能够帮助企业识别和解决内部控制中的问题。

例如，为确保往来款项内部控制体系的有效性，Y公司决定在2020年第二季度末开展一次全面的内部审计，以评估其内部控制体系的健康状态和效率。审计团队由公司内部的专业审计师构成，审计过程中，团队聚焦于几个核心控制点进行深度检查。

首先，审计师对信用审批流程进行了细致审查，通过抽查过去一年内新增的50个客户案例，审计师仔细核对了信用申请表、信用报告和信用额度审批记录，确认每一项审批是否严格遵循既定的信用政策，并由相应的审批人签字。同时，审计团队也评估了是否定期对现有客户的信用状况进行重新评估，以确保信用额度的合理性。随后，审计人员转向发票和收款处理环节，通过审查最近三个月的200份发票样本，验证了发票信息的准确性，确保了商品或服务描述、数量、价格与销售订单一致，同时检查了收款记录是否精确反映了发票金额，并在系统中及时更新收款状态，以避免重复支付或未授权支付的风险。

在账龄分析和逾期账款管理方面，审计团队通过细致分析最近一次的账龄分析报告，特别关注了逾期超过60天的账款，并检查催收记录和相关沟通文件，以评估公司是否有效追踪并管理逾期账款，以此采取适当的催收行动，确保资金的及时回笼。结束上述工作后，审计人员还仔细检查了内部控制系统文档和员工培训情况，通过查阅文档和访谈员工的方式，确保公司有清晰的流程图和操作指南，员工对内部控制知识有充分理解，并定期接受培训，以提升操作规范性和风险意识。

审计完成后，审计团队向管理层提交一份综合审计报告，报告中详细列出了发现的主要问题，包括信用审批流程中对高风险客户额外审查的缺失、发票处理中的数据录入错误以及部分员工对内部控制政策理解的不足。报告中还提供了具体的改进建议，如加强信用评估流程、提高数据录入的双重核对机制和增加员工培训的频率等。

通过实施内部审计与自我评估，Y公司不仅验证了其往来款项内部控制体系的有效性，还发现了潜在的改进空间，为未来的内部控制优化奠定了坚实的基础。

四、结语

随着科技的不断进步和商业模式的创新，企业往来款项的内部控制体系也将面临更多变革与挑战。一方面，大数据、人工智能等新兴技术的应用将为内部控制体系的智能化升级提供无限可能，使企业能够更加精准地识别风险、优化流程、提升效率;另一方面，全球市场的波动和法律法规的变化要求企业内部控制体系具有更高的灵活性和适应性。因此，企业应持续关注内部控制领域的最新动态，不断学习和吸收先进的管理理念和技术，以创新驱动内部控制体系的优化升级，确保企业能够在瞬息万变的市场环境中稳健前行，实现可持续发展。

参考文献

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[3]赵晶晶，赵习思，赵博星，等.财务共享模式对企业营运资金管理绩效的影响研究——以Z企业为例[J].企业改革与管理，2024（12）：45-47.

[4]李国辉.国有企业融资性贸易成因、风险及防控措施研究[J].投资与合作，2024（06）：154-156.

[5]蒯兴星，苏灵茜，孙之越.房地产企业财务风险向建筑企业传导机制研究——以HD房地产公司财务危机波及建筑企业为例[J].商业会计，2024（12）：62-68.

[6]郑春晓.大数据赋能企业内部财会监督实践研究——以珠江股份为例[J].财会通讯，2024（12）：101-105+120.

[7]蒋佼，张晨.高校所属企业内部控制体系建设探析——以S公司为例[J].财经界，2024（13）：84-86.

[8]牛彪，王建新.大型集团企业内部债权债务管理体系搭建与运用——以S集团为例[J].国有资产管理，2024（04）：27-32.

[9]黎占露.基于内部控制视角的经济责任审计案例分析——以A集团为例[J].财务管理研究，2023（09）：17-21.

作者简介：赵丹丹（1993），女，四川达州人，西南交通大学硕士研究生，国网四川省电力公司达州供电公司电价电费及资金管理专责，主要研究方向为资金管理、电价政策。