企业全面预算管理的问题与对策

［摘 要］本文通过分析企业全面预算管理的定义、重要性，指出当前企业预算管理存在与企业战略脱节、预算编制不科学、执行监控不力、考核机制不完善以及员工参与度低等问题。然后，提出对应对策，包括加强预算管理与企业战略的结合、提高预算编制的科学性、强化执行监控、完善考核激励机制和加强培训提高员工预算意识。这些对策的实施，有助于公司加强和改进预算管理，使之更好地服务于公司战略和经营管理。

［关键词］预算管理；企业战略；科学性

［中图分类号］F81 文献标志码：A

随着市场竞争的日益激烈，企业全面预算管理在企业管理和决策中的地位日益凸显。充分发挥预算管理的战略导向作用，使企业的经营活动和资源配置紧紧围绕企业发展战略和经营目标展开，是提高企业管理水平、促进企业持续健康发展的重要举措。本文着眼于某民营招商运营服务企业的预算管理存在的问题，分析原因并在此基础上提出有针对性的对策与建议。

1 预算管理概念与重要性

1.1 预算管理的定义和意义

预算管理是企业管理过程中的一项重要内容，是指企业根据发展战略和经营计划，采用预算编制、执行、监控、考核等方法，对企业一定时期内的经营活动和资源进行事先的计划、控制、协调和激励，以实现企业经营目标的管理活动。

第一，预算管理是企业实施战略管理的重要手段，通过编制各种战略性预算，企业可以使战略目标转化为可操作的经营计划和控制指标；第二，预算管理是企业进行经营计划和控制的工具，可以提高经营决策的科学性，控制经营风险；第三，预算管理可以协调企业各职能部门的工作，促进信息沟通和资源整合；第四，预算管理提供了业绩考核的依据，可以激励管理团队和员工为实现经营目标而努力。

预算管理的重要意义在于，它是实现企业经营管理与控制的有效机制，对于指导企业科学决策、提高经营效率与效益、促进企业持续健康发展具有关键

作用。

1.2 全面预算管理的重要性

全面预算管理是在传统预算管理的基础上，将预算编制和执行的范围扩展到企业的全部资源和经营活动中，实现企业资源的整体计划、配置和控制。实施全面预算管理，可以更好地帮助企业落实发展战略，将高层制定的战略目标分解转化为各职能部门和岗位的具体经营指标，使企业战略与日常经营活动实现高度统一，有效推进战略执行。

全面预算管理要求企业对各种资源如人力、财力、物力等进行全面的计划和控制。通过编制并执行收入预算、成本预算、投资预算等，可以显著提高企业资源的使用效率，减少不必要的浪费和闲置，优化资源配置结构。同时，全面预算管理可以增强企业的内部控制和风险管理，设置关键业绩指标并监测预警，发现并防止超预算经营行为的产生，避免经营风险，保证正常运营。

此外，全面预算管理要求各部门和岗位之间相互制约与合作，不同部门和岗位的预算目标既相对独立，又相互依赖。此举可以促进部门和岗位之间的信息沟通和资源共享，增强协调性，防止“边疆管辖”，实现资源整体优化配置。同时，预算目标的完成情况作为业绩考核的依据，可以充分调动员工的积极性，共同完成企业整体目标。

2 当前存在的问题

2.1 预算管理与企业战略脱节

当前，企业在预算管理中存在与战略发展脱节的问题。一方面，在预算编制过程中，许多企业仍沿用传统计划经济体制下的预算管理方法，上级部门根据去年数据按照固定比例下达预算指标，编制过程中没有考虑企业战略和长远发展需求。预算执行也存在简单依赖历史数据的情况，无法对环境变化做出快速反应［1］。

另一方面，企业高层在制订战略发展规划时，往往忽视了与基层员工的沟通协调，导致企业战略目标与基层预算执行脱节，员工不了解公司发展方向，执行意愿不高。同时，在预算考核中注重短期业绩，忽视了员工对企业长远发展作出的贡献。这些因素导致企业预算管理重形式、轻实效，无法与企业发展战略有效结合。应加强顶层设计，改进预算编制流程，强化战略导向，实施全面绩效考核，才能实现二者的有效对接。

2.2 预算编制不合理，缺乏科学性

当前，企业预算编制也存在一些问题，降低了预算的科学性与准确性。一些企业在预算编制时，主要依据财务部门的历史数据和去年预算完成情况简单延续，没有考虑产品与市场的变化、技术升级及竞争态势等多种因素的影响，导致预算指标脱离实际。同时，部分预算编制人员业务能力有限，对企业经营规律和趋势判断不准确，直接影响了预算的质量。

此外，部分企业预算编制缺乏必要的调研和论证流程，简单依赖上级向下传达预算指标，不能反映基层实际需求。预算编制过于中心化，相关业务部门和基层员工参与少，提供的数据和建议没有被充分采纳，导致预算与实际工作需要脱节［2］。这些因素导致预算质量不能满足科学决策的需求，必须加强流程管理，提升编制人员素质，提高基层参与度，才能提高预算的科学性。

2.3 预算执行不力，监控不足

在预算管理执行过程中，由于责任意识淡薄、监督不力等原因，预算执行不力的问题时有发生。一些部门和员工对预算目标责任心不强，工作中主要关注自己的日常事务，没有把预算目标作为重要工作任务来抓。

这主要是因为，企业在预算管理体系中，没有建立系统全面、适时高效的监测机制，将预算执行监控重点放在财务部门周期性核对报表上。业务部门很难在数据上发现异常情况［3］。这直接导致了预算执行不到位。因此，企业应当建立全流程监测体系，实时监测各项预算的执行情况，一旦发现存在重大超支或其他违规行为，应立即分析、制止，全面提升预算执行质量和水平。

2.4 预算考核机制不完善

在预算管理考核方面，部分企业存在预算考核机制不健全、考核手段单一及缺乏激励措施等问题。一些企业的预算考核流于形式，考核内容简单依赖财务决算数据，没有建立科学合理的定量和定性相结合的综合考核体系。同时，考核手段单一，主要采取年度总体考核的方法，没有设置阶段性目标，使员工长期处于被动完成任务的状态。

另外，预算管理的监督与奖惩功能没有得到很好的发挥。考核结果反馈周期长，员工对预算完成的积极性、主动性不足。这一系列问题的存在严重制约了预算管理的效能，使其难以发挥激励和约束作用。因此，完善预算考核机制，对提升全面预算管理的效果具有重要意义。

2.5 员工参与度低，意识不强

在企业预算管理过程中，部分基层员工的参与度不高、预算管理意识较弱也是一个突出问题。一些企业预算编制和管理还停留在财务部门层面，相关业务部门和基层员工很少参与，导致预算与实际工作的脱节。一些员工不了解预算管理的重要性，把预算目标仅仅看作上级下达的工作任务，没有将其内化为推动企业发展的重要手段。

另一方面，企业在开展预算培训时，重视程度不够，培训覆盖面窄。很多业务骨干员工对预算编制的科学方法、执行的重要步骤缺乏系统理解。还有一些员工对预算考核的重要性认识不清，按部就班完成工作任务便心满意足。这些因素导致员工对预算参与积极性持续不高，制约了预算管理效能的提升。因此，企业必须把提升员工预算管理意识作为重要任务来抓，通过加强培训、设置典型案例、强化正向激励等多种方式全面提高员工预算参与度。

3 对策与建议

3.1 加强预算管理与企业战略的结合

为了更好地发挥预算管理的战略导向作用，企业需要在预算编制时充分考虑战略发展目标，采用关键绩效指标与战略目标相挂钩的方法确定部门预算。加强部门之间在战略目标分解中的沟通和协调。制订战略性滑动预算，根据经济环境和竞争态势变化，及时调整短期预算指标［4］。在预算考核中，注重评价员工在推进战略执行中的贡献，形成全员参与战略实施的良好态势，增强预算管理的前瞻性和战略性。在预算执行过程中，战略规划部要密切跟踪外部环境变化对企业战略的影响，及时调整业务发展策略，并相应地修订短期预算目标，形成战略性滑动预算，保证预算指标与战略目标高度一致。

3.2 提高预算编制的科学性和准确性

为使预算编制更加科学和准确，企业需要优化编制流程，改进编制方法，扩大参与面。在流程上，完善前期调查研究环节，由规划部门针对宏观经济、行业环境、市场需求等开展系统研究，获取影响企业发展的关键信息，建立可靠的基础数据库，为编制依据提供充分支撑。在编制方法上，需要引入更加先进合理的定量分析工具，如回归分析、时序分析、情景模拟等技术，运用多种预测模型，提高对企业未来发展趋势判断的准确性。

同时，充分利用企业资源规划系统平台，整合业财各模块信息，采用大数据分析形成预算指标，增强编制效率。在参与面上，要通过调查表、专题交流会等多种形式广泛听取基层员工对生产经营实际情况的意见，以补充和修正从上到下形成的预算计划，使之更符合基层实际需求和工作重点。此外，还要注重加强预算编制队伍建设，通过定期培训、考核评价、交流分享等方式，全面提升其业务技能、创新意识和团队协作能力。

3.3 强化预算执行和监控力度

为防止预算执行中出现重大违规行为，企业需要建立系统高效的监测体系，实时掌握预算执行情况。在监测手段上，IT部门要负责升级和优化现有的财务管理软件系统，开发预算执行监测和分析功能模块，实现数据自动化收集、监测和预警。同时，定制开发预算管理移动App，方便高管和业务人员随时查阅监测结果。在监测流程上，各职能部门和业务板块要于每月底上报本部门当月预算执行情况、问题和建议等，供财务部门汇总分析，形成月度监测报告，提交管理委员会和CEO办公会审阅［5］。一旦发现重大超支或违规情况，立即启动问责程序，认真核实原因并限期整改。在监管体系方面，完善现行监察稽核制度，专门设置预算执行监督部门，配备专职监察人员，开展定期和不定期检查，确保监管体系全面严密、高效运转。

3.4 完善预算考核机制，激发员工积极性

为充分发挥预算管理的激励约束作用，企业需要建立全面的预算考核体系，采取定量定性相结合的科学考核方法，充分考量员工完成预算目标的程度、对公司发展战略的贡献等。通过设置阶段性指标对过程进行考核，实行月度、季度考核，并将考核结果与员工晋升、薪酬、奖金挂钩，实行差异化的激励措施，使员工形成强烈的预算责任感和主人翁意识。还需要建立员工预算业绩数据库，进行同行业横向对比分析，定位差距提升空间。同时，缩短考核反馈周期，确保奖惩及时到位。最后，注重典型案例的示范引导作用，增强员工的自豪感和荣誉感。

3.5 加强培训，提高员工预算意识

为提高员工对预算编制执行的理解与重视，企业需要采取多种方式开展定期培训。一是对所有员工进行入职培训，使其了解公司预算工作方针，明确个人在预算编制执行中的角色定位。二是建立预算管理知识体系，设计系统在线课程，采用微课、案例教学等方式，持续推进员工预算管理理论水平提升。三是对业务骨干开展专题培训，加强其财务数据分析技能和预算编制能力建设。四是建立典型案例库，增强员工预算执行过程中的责任感和紧迫感。五是提供预算管理信息系统的详细应用培训，提高员工的系统操作

技能。

4 结语

企业加强全面预算管理，对于指导经营决策和资源配置，提高经营效率和效益，促进企业持续、稳定、协调和健康的发展，具有重要意义。各项对策和建议的实施，需要企业管理者和员工的共同努力。

参考文献

［1］董喆. 优化全面预算管理体系加强企业经营成本控制［J］. 中国商界，2024（2）：225-227.

［2］恵路. 业财融合下企业全面预算管理优化措施研究［J］. 中国集体经济，2024（4）：49-52.

［3］王菲. 新形势下企业全面预算管理存在的问题及其对策［J］. 中国农业会计，2024，34（2）：51-53.

［4］黎兰. 企业全面预算管理的困境及对策研究［J］. 中国中小企业，2024（1）：147-149.

［5］陈聪慧. 企业全面预算管理存在的问题及其对策探讨［J］. 企业改革与管理，2023（24）：145-147.