全面预算管理在高校后勤企业中的应用

摘 要：高校后勤是高校管理工作必不可少的一部分，为高校开展专业科研活动、培养高素养人才提供必要的服务支持。在高校后勤社会化改革后，促使高校后勤服务实现公司化管理，高校后勤公司也因此而成立。通过加强全面预算管理，高校后勤企业能够实现对自身经营管理的有效掌控，并且强化企业内部的整体协调能力，深入践行以师生为中心的发展理念，从而提高企业“三精”管理水平。基于此，分析了高校后勤企业全面预算管理的必要性，并给出企业优化预算的具体措施及企业必需的保障措施，以确保后勤企业预算工作顺利落实。

关键词：高校后勤企业；全面预算管理；应用措施

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2024）16-0080-04

引言

全面预算管理是一项系统性较强的工作，对企业发展具有重要作用。高校后勤企业在实际经营管理过程中如果存在诸多预算问题，就很可能导致企业资金浪费严重、管理效率不高，影响企业健康发展。因此，企业需要结合具体需求及管理现状，采用合适的预算优化措施，以增强预算质效，提高后勤工作经济效益。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是以战略目标为导向、通过分析内外环境、基于单位未来一段时间内的经营活动做出的预测和计划，以此对单位内部的资源合理配置，为单位开展经营及财务管理活动提供重要依据，具有全员性、全面性及全过程性的特征。全面预算的核心理念是将战略思想在经营决策中落实，确保单位日常经营活动与长期发展目标一致，从而有效防止潜在风险。

二、高校后勤企业实施全面预算管理的必要性

（一）提高后勤精细化管理水平

高校后勤服务涉及高校后勤管理各个方面，包括餐饮、物业、会务和医院、幼教、交通保障、校园管理等各行各业，通过加强全面预算管理可以将后勤保障所有行业都纳入统一的预算管理平台处理，后勤企业管理者可以通过全面预算管理掌握所有行业的特点，从而针对各项服务都做出最适合的决策。

（二）明确企业经营管理目标

高校后勤企业经营管理的主要目标是为高校发展提供完善的后勤保障，满足师生对美好生活的向往，为全校师生提供舒适、健全的服务。全面预算管理能够将后勤服务中不同的业务全面统一起来，通过做好财务预算和业务预算工作，实现精细化、精准化、精益化的目标，最终形成整个企业的全面预算管理，推动后勤经营目标顺利实现。

（三）强化整体意识，培养协同能力

高校后勤企业在实际运行过程中各行业独立经营且特点明确，加强全面预算管理能够促使各运行中心掌握所获得的资源及应当提供的服务，使其明确工作任务及经济效益，从而推动各运行中心提高管理质量，加强执行管理。同时，全面预算管理可以让各运营中心掌握自身在后勤企业中的资源占比及贡献率，从而不断强化自身的工作能力，提升工作效率，不仅要实现各部门的经济效益，还要满足整个企业的经济效益需求[1]。

（四）提高企业成本控制效率

全面预算管理帮助高校后勤企业实现财务集中管理，避免业务部门各自为政，降低企业成本。一般情况下，高校后勤企业成本较高，各部门通常会为了完成预算指标而自行控制成本，如加强人力成本控制、采购成本控制等，在完成各自工作的基础上实现成本最低，并有效利用各项资源。具体而言，作为服务性质较强的高校后勤企业，人力成本占据总成本比例较大，因此加强人力资源管理是企业成本控制的重点。企业要通过全面预算管理，成立专业的人力资源管理部门对人员聘用进行管理和监督，实现合理分配人力成本的目的。

三、高校后勤企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理组织体系不够完善

完善的预算管理组织体系是企业贯彻预算的重要保障。高校后勤企业虽然实施预算，但由于缺乏完善的预算组织体系，导致预算工作开展得不够科学，使预算难以顺利落实。首先，部分高校后勤企业没有专业的预算管理人员，实际预算工作都是交给财务部门统筹管理。但财务部门的财务人员对于会计核算更为擅长，而在预算方面的专业能力有所不足，因此由财务人员负责预算工作容易造成预算效果不理想。同时，企业没有针对预算人员制定完善的培训机制，从而使预算人员工作能力无法得到提升，在企业不断发展的情况下难以顺利处理各项工作，导致预算效果不佳。其次，缺乏完善的预算管理机制。高校后勤企业没有健全的预算体系，预算管理制度不完善，无法为预算工作开展提供重要依据，并且企业内控制度不健全，不能对预算整个工作流程进行规范，影响预算工作顺利推进。最后，预算组织架构不合理。高校后勤企业没有针对预算工作优化现有组织架构，缺乏独立的预算部门，预算工作开展中各部门责权划分不明确、岗位职责不清晰，导致预算职责无法真正落实。

（二）预算编制缺乏科学性、合理性

高校后勤企业整体规模较大、业务类型多样，因此在全面预算管理中整体复杂性较高。部分高校后勤企业在预算编制环节安排不够合理，预算编制范围不全面，在制定预算目标时没有结合后勤企业的实际战略发展目标，因此存在预算编制工作与实际脱节情况。部分高校后勤企业在预算编制环节更加重视效益指标，预算编制过程中难以结合企业实际收支情况，因此预算编制不够全面和科学，影响预算执行和考核。此外，一些高校后勤企业所选择的预算编制方法不合理。在实际编制预算时，企业主要采用增量预算法。尽管这种方法简单，容易编制，但需要考虑到以往的预算执行情况及对未来一年的业务安排和预测，而企业往往只重视对往期数据的分析，对于未来业务预测存在一定不足，导致整个编制环节不合理，与实际脱节，影响预算真正落实。

（三）预算执行反馈工作不严谨

一些高校后勤企业预算编制环节没有结合业务计划进行编制，导致预算执行和实际脱节。企业在预算执行过程中没有制定完善的监督机制，对预算执行情况掌握不足，无法及时发现预算偏差问题，影响了预算的准确性。部分高校后勤企业没有制定完善的预算审批程序，导致预算执行过程不够合理，一些高校后勤企业存在审批授权不清晰的情况，因此容易出现越权审批现象，影响预算执行。部分高校后勤企业没有制定完善的预算反馈机制，信息化技术应用不足，信息传递不畅，导致难以将预算执行中的问题及时反馈给预算管理部门，使高校后勤企业无法对预算执行情况进行全面分析，影响预算效率。

（四）预算考核评价机制不够健全

高校后勤企业没有制定完善的考核评价机制，无法准确评价预算执行结果，导致企业对于预算执行具体情况掌握不足，无法针对预算管理情况实施科学、公正的奖惩措施，从而造成员工负面情绪，不利于预算真正落实。部分高校后勤企业在预算考核中所制定的考核指标不够合理，影响考核结果的准确性，从而不利于员工参与预算的积极性，最终影响预算效果。

四、高校后勤企业全面预算管理的应用措施

（一）预算管理组织体系的优化

1.培养引进专业预算人员

从高校后勤企业实际财务管理情况来看，当前大部分企业全面预算管理都是由财务部门负责完成的，没有专业的预算管理人员保障，导致预算管理效果不佳。因此，高校后勤企业需要结合实际引进专业的预算管理人员。首先，要对内部人员加强预算培训，可以采用定期邀请预算管理专业人才来企业内部培训等方式，提升财务预算人员的专业能力。同时，企业还可以通过组织内部预算管理优秀人才定期开展经验分享大会的方式，为各业务部门管理者培训预算管理内容，提升企业对全面预算管理认知的同时加强各部门管理者的预算管理能力。其次，高校后勤企业应当重视在企业内部构建完善的预算管理人才梯队，采用科学的激励机制，鼓励优秀的人员对新员工进行教导，最终提升预算管理人员的整体能力。最后，企业还可以通过与高校合作来培养专业的预算管理人才，同时企业还可以为高校人才提供一定的就业机会，为企业加强全面预算管理储备专业的人才。

2.完善预算管理制度体系

高校后勤企业要制定完善的制度推动全面预算管理工作顺利执行，保障全面预算管理在企业中全面落实。首先，在预算管理制度制定过程中应当充分结合企业实际情况。各业务中心由于财务状况不同，在预算管理中要求也有所不同，因此企业在预算制度制定过程中应当充分保障制度与实际情况相符，从而在确保企业资金正常运转的基础上实现全面预算管理目标[2]。其次，企业在预算制度制定中应当做到责权分明，改变以往将财务部门作为预算主导部门的管理模式，制定完善的责权划分制度，结合实际明确划分各部门实际责权，充分提升各部门对全面预算管理的参与度。预算部门要合理分配各部门的预算任务，以此提升企业整体的预算水平。最后，应完善企业内控制度。在实际预算管理工作开展过程中，内控部门应当加强对预算的监督，并根据相关预算程序对工作中的潜在风险进行合理评估，提升企业风险防范能力。

3.健全预算管理机构和部门

高校后勤企业为了保障预算工作顺利落实，在以企业发展战略为引导的基础上对现有全面预算管理体系进行完善，并在实际工作中采取相应的措施，充分发挥预算部门的积极性和主动性。成立专门的预算管理部门，以后勤企业一把手为预算小组组长，财务领导作为全面预算管理的执行领导，并设置专门的预算办公室，由财务部门、人力资源部门等共同组成预算办公室人员，负责推进全面预算管理工作。

（二）不断优化预算编制方案

1.拓展预算编制覆盖范围

高校后勤企业在预算编制环节要对工作方式方法进行创新，扩大预算编制范围，保障预算更加全面，从而显著增强高校后勤企业全面预算管理效果，实现预算编制的全面覆盖。其一，企业在编制预算时要重视成本核算，拓宽经费编制范围。例如，企业在食堂预算中可以将经营收入和费用全部纳入预算范围，并充分结合高校的实际情况及市场现状预测食堂经营情况。其二，全面预算要覆盖高校后勤企业经营管理的全过程，在实际管理中，正常的发展规划、投资计划、人力资源管理等都要纳入预算中。同时，要对经营目标进行细化，确保所有人员都了解自身承担的预算指标，确保预算落实。

2.优化预算编制方法

一方面，制定明确的预算编制流程。高校后勤企业一般采用从上到下、从下到上、上下结合的编制流程。在实际编制预算时，以战略目标为导向，对其进行分解，落实在各个部门和岗位，促使各部门及岗位掌握自身的工作职责及要求，确保各部门根据企业目标，并结合自身的实际情况编制预算，在部门预算完成后将其上交给预算管理部门进行汇总及审核。上级部门要对企业各部门提交的预算进行审核和校对，在此期间需要加强与各预算部门的沟通，并对预算进行完善和优化。各部门预算完成优化后，将最终的预算进行全面整合，从而形成整体的企业预算[3]。另一方面，选择合适的预算编制方法。当前预算编制方法较多，如零基预算法、滚动预算法等，每种方法都有自身的优势，且各方法所适用的环境及条件不同，企业在全面预算管理工作中必须结合实际选择合适的预算编制方法，如部门费用预算可以采用固定预算法和弹性预算法，采购预算则可以采用滚动预算法等，确保预算编制方法合理。例如，X后勤企业在编制预算时一般都根据不同的业务采用多种编制方法，将固定预算法、零基预算法及增量预算法结合起来，保障预算编制的准确。X企业在编制非销售类的固定科目时大都采用固定预算法，因其简单高效；对于销售、运营类的费用，由于其中存在一定的不确定性，因此该企业会采用综合预算法，最大程度保障预算真实；针对一些资本性支出，企业则采用增量预算法，保障预算科学。

（三）加强全面预算管理执行和反馈

1.合理规划预算使用进度，提高预算执行效率

高校后勤企业在实际预算费用审批过程中应当完善资金审批制度，并做好对费用审批整个过程的全面监管。各预算执行部门要根据具体工作计划做好预算执行前期准备工作，结合年度预算安排及项目实施进度编制完善的用款计划，合理规划预算使用进度，确保预算执行顺利。实际预算执行中，各部门负责人应当对业务的合法性进行审核，保障相关原始凭证真实。财务部门需要对原始凭证进行审批，并对执行过程中存在的差异进行分析，从而及时纠正偏差。若是超出预算范围，则需要严格根据要求申请，审批通过后方能使用。

2.保障预算执行透明

高校后勤企业在预算方案完成后应当做好方案的公示，并加强执行监督。在执行过程中要将预算执行完成情况及时向各部门反馈，从而强化预算执行力，在企业内部形成良好的监督环境。在具体执行中，企业可以对各类预算信息及时公开，确保预算执行公平透明，各部门能够及时掌握预算的执行情况，从而及时发现预算中存在的问题。

3.完善预算反馈组织

预算反馈是全面预算管理工作的重要环节，在预算执行中要求执行者及时上报预算执行情况，并提交预算执行报告。并且在预算执行报告中要全方位分析预算偏差的原因，并针对预算执行偏差提出相应的整改措施[4]。各部门所提交的执行报告要反映各部门在预算执行中的实际情况和问题。高校后勤企业要在实际管理中不断完善预算执行报告体系，并要求各执行部门能够进一步在执行报告中完善预算执行情况。

（四）完善预算绩效考核评价机制

1.设置预算考评指标

高校后勤企业在预算考评指标的设置中不仅要设置财务指标，还要设置完善的非财务指标，确保指标的全面性。由于高校后勤企业开展的业务主要是针对学校内部市场的，因此在考核指标设置中应当充分考虑到后勤特点，并考虑到社会效益，利用平衡计分卡，从财务、客户、内部流程和学习与成长等方面设置合理的指标，避免因盲目追求效益而产生风险。例如，H后勤企业在预算考核时设置了科学的预算指标，并将指标分为一级指标和二级指标，通过对指标的完成情况进行考核，并对其进行打分，确保预算考核公平公正，之后根据打分结果实施奖惩机制。

2.采用有效的激励约束机制

在预算考核中引进科学的激励机制能够很好地保障预算考核的严谨性，充分实现预算考核目的。高校后勤企业通过采用物质激励（如薪资福利、职位晋升、培训和选拔等）及精神激励（如开展全体表彰大会进行表彰、授予先进个人等方式）充分激发员工积极性，使其更高效完成预算工作[5]。此外，高校后勤企业在预算评价中要采取月度评价、季度评价及年度评价相结合的方式，以全面掌握预算执行情况，保障企业年度经营服务目标顺利实现。

五、高校后勤企业实施全面预算管理的保障措施

（一）提高企业预算管理整体认知

长期以来，尽管高校后勤企业也建立了预算管理体系，但是更多的是将预算管理工作交给财务部门，造成预算实际执行过程中其他部门缺乏预算认知。因此，高校后勤企业应当针对预算认知不强的情况重点加以完善。在具体实践过程中应当遵循从上到下的原则，从企业领导层起，提高对预算的认知，并且在战略规划的指引下加强全面预算管理，并将预算的重要性在整个企业内部进行宣传F5dzlCC8w4Zphsouif2OLg==，促使全企业都积极参与预算管理工作。首先，在全面预算管理中将企业战略规划作为重要指引，并将企业所有部门纳入其中，充分利用预算的系统性和全局性特征。在企业战略指导下，要求全面预算管理不能只依靠财务部门，应当保障企业所有部门积极参与。其次，企业应当合理规划长远战略目标，管理层要从根本上改变理念，将重点放在长远发展上，最终实现企业价值最大化。最后，全面预算管理工作开展过程中，高校后勤企业应当要求高层领导重点从企业长远发展出发，积极听取所有人员的建议，必要时坚决行使决策权。在全面预算管理中要求各部门领导积极配合，在思想和行为上起到示范作用，促进全面预算管理正常运行。

（二）规范会计核算体系

高校后勤企业在全面预算管理中，需要准确且完善的财务会计数据为预算编制提供基础，因此在实际预算中需要保障会计核算体系规范，不仅能够提升财务核算的相关性和准确性，还可以保障预算编制准确和完善。第一，企业不管是采用增量预算还是零基预算，都必须有准确的财务会计核算数据作为预算编制基础，因而，会计核算方式及口径的科学和准确是保障预算完整的基础[6]。第二，预算编制受会计核算的及时性影响较大。例如，某企业在年底会计年终结算时并没有及时对本年度的业务进行核算，造成了会计核算数据不准确，给预算编制造成一定的数据偏差。或者企业在年末会计核算时将上年未计入的数据计入本年度，造成预算编制不准确。因此，企业在会计核算时不仅要保证核算的及时性，还要确保会计核算的准确性，这样才能为预算编制提供完善且准确的数据支持，保证预算编制的科学性。

（三）设置健全的财务报销审批权限

全面预算管理可以实现对企业所有管理活动的严格控制，使企业对日常管理活动有更加详细的掌控。若是企业在预算管理中依旧使用原本落后的财务报销审批系统，则会导致整个报销环节更复杂和繁琐，影响企业绩效，让员工对于预算的有效性产生怀疑，影响员工参与预算的积极性。因此，高校后勤企业应当重新设置财务报销审批权限，简化审批程序，提高财务报销效率。

（四）加强预算管理信息化建设

为了保障全面预算管理体系得到完善，高校后勤企业要对全面预算管理信息系统进行优化。企业要收集包括财务信息和管理信息在内的所有信息，并尽量收集有价值的内外所有信息，还要保证信息的前瞻性。在全面预算管理工作开展中，企业高层需要将财务信息和非财务信息作为主要参考，因此需要在信息系统建设时及时收集各项信息，为管理者制定和修改预算提供支持。企业想要保障全面预算管理得以稳定运行，就要构建现代化信息管理平台，并且加强预算系统和其他系统之间的联系，实现信息的实时共享。

六、结束语

综上所述，高校后勤是高校管理体系中很重要的一个部门，后勤企业当前的管理水平受以往行政部门管理思维方式影响，要想适应当前市场发展变化，就必须有新的管理模式。因此，高校后勤要用发展的眼光解决好学校事关长远的大事、要事，更要用高质量的管理成果惠及师生。所以，必须加强全面预算管理。结合实际完善预算编制就是一个重要方向，通过强化执行监督管理，做好预算考核激励工作，确保后勤经营管理更加顺畅，从而能够为高校师生提供更加完善且优质的服务，让师生的获得感更足、幸福感更可持续、安全感更有保障。

参考文献：

[1] 王美玲.西安华宇企业全面预算管理体系优化研究[D].西安：西安石油大学，2021.

[2] 黄彤.浅析全面预算管理在高校后勤服务集团中的应用[J].中国总会计师，2019（12）：150-151.

[3] 陈庆利.建立高校后勤全面预算管理与绩效考核相结合的管理模式探究[J].中国总会计师，2019（8）：94-95.

[4] 卢乃超.高校后勤财务预算管理存在的问题及优化对策[J].财会学习，2023（17）：76-78.

[5] 毛星.全面预算管理在企业财务管理中运用研究[J].中国市场，2023（5）：147-149.

[6] 易先菊.高校后勤财务精细化管理框架体系构建研究[J].经济师，2023（5）：61-63.

[责任编辑 柯 黎]