国有企业应收账款管理的风险及对策

应收账款，作为企业流动资产的重要组成部分，直接关系到企业的资金周转和运营效率，在财务管理体系中，对其管理的严谨性和准确性至关重要。面对激烈的市场竞争及业务格局，绝大多数企业通过信用政策进行赊销的方式扩大市场占有率并实现规模扩张。M集团为省属大型国有经营性文化企业，以一般图书及教材教辅发行为主业，长期以来，因受国家政策主导，M集团业绩稳定，同时通过部分市场化经营，呈持续上升发展态势。然而，因业务销售遍及全国，客户体量庞大，应收账款的管理一直是M集团的痛点和难点。本文以M集团为例，深入研究M集团在发展过程中针对应收账款管理所面临的问题，并提出指导意见，科学规范提升管理效能。

M集团应收账款管理的重要性

在市场经济的澎湃洪流中，企业如一艘艘航船，它们通过交易往来，编织了一张张错综复杂的经济网络。作为企业流动资产的重要一环，应收账款犹如航船上的燃料，其管理的精良与否，直接影响着企业的航行速度和安全。M集团年均赊销占比为55%以上，资金流占用情况较为严重，近年来，随着M集团业务规模的扩张，管理层已认识到应收账款管理缺陷可能带来的一系列危机，越来越重视应收账款管理的重要性。

首先，应收账款的合理管理是企业资金链的稳定器。在快节奏的商业环境中，现金流就如同血液，维持着企业的生命活力。良好的应收账款管理，能够确保企业资金的流动，避免因过度依赖应收账款而造成的资金紧张。通过及时催收、降低坏账风险，企业能有效提升资金的使用效率，为日常运营和战略投资提供充足的动力。

其次，应收账款管理是企业风险防范的盾牌。通过对客户信用的严格审核和账款的持续追踪，企业能有效评估信用风险，预防坏账的产生。同时，通过对应收账款的深入分析，企业能及时发现经营问题，如销售策略的缺陷或产品质量的瑕疵，从而及时调整策略，降低风险。这就像一道防护墙，为企业抵御潜在的商业风暴。

再次，良好的应收账款管理是企业信用评级的提升器。能够妥善管理应收账款的企业，其财务稳健性和经营能力通常更为出色，这将反映在企业的信用评级上。高信用评级不仅能够吸引更多的投资者和合作伙伴，还能在市场竞争中赢得先机，提高企业的市场地位。

最后，应收账款管理还能够滋养企业与客户的关系之树。不仅仅是催收，更包括与客户的沟通和协调，这有助于维护良好的客户关系，促进长期合作。合理的账款处理，能让客户感受到企业的专业和尊重，避免因催收不当导致的客户流失，保护企业的品牌声誉。

M集团应收账款管理中存在的问题及影响

内部控制及风险防范意识不足 一是未建立客户信用档案，盲目赊销。M集团部分业务部门只重视销售业绩增长，未制定信用政策，对客户的经营状况与信用情况等信息缺少调查了解，而一味采取铺货、赊销方式实现经营扩张，导致大量应收账款产生。

二是风险意识淡薄，未能及时进行账龄分析，增加呆账、坏账风险。一方面由于业务部门领导追求短期利益，缺乏对应收账款的重视，放松对催收、回款的管控。另一方面业务、财务之间缺乏有效对账机制，各自为政，不能相互及时反馈信息。

三是应收账款函证差异较大。应收账款函证差异较大通常反映出企业在会计处理、信息传递以及与客户沟通等方面存在不足，其直接后果是财务报表的准确性受到挑战，差异可能会误导决策者，错误估计企业的经营状况和偿债能力，进而影响投资决策。例如：应收账款函证金额不能与账面金额一一对应，函证金额的具体构成不详。一方面应收账款往来款未按实际销售客户进行挂账，多以“零星客户”“各学校”等替代。应收账款函证金额为业务部门提供的数据，未附相关佐证资料。另一方面业务销售数据与财务数据未能及时核对，双方数据之间底数不清、对账不平。预收账款余额过大，未能及时与应收账款进行冲抵销账。一方面为已收款，业务单据滞后，财务未做销售。另一方面可能存在回收前期欠款的情况，因业务数据滞后该部分款项不能清晰反映各客户的真实债务状况。长期以来因内控管理不足，现金回款缺乏有效监督机制。各部门向客户以现金方式收款，不能及时、完整上交和反馈，加之财务与业务对账存在差异，恐增加现金截留、挪用可能性。

资金流动性不足，带来一系列经营风险 一是资金链断裂恐致“猝死”风险。缺乏足够的现金流量可能导致M集团无法支付供应商、员工和其他关键合作伙伴，从而影响到企业的正常生产和经营活动。即供应链中断、生产停滞以及订单无法按时交付，进而影响企业的市场声誉和竞争力。

二是现金流不足可能迫使企业采取紧缩措施，如削减成本、裁员或推迟支付供应商等。这些措施可能会影响到企业的战略发展和长期竞争力，限制了企业在市场上的灵活性和机会。

三是制约企业发展，丧失投资机会。现金流不足直接影响M集团进行新的投资或扩大现有业务。即可能因无法购买新设备、扩大生产能力或进入新市场，从而错失了发展和增长的机会。

四是应收账款占比过高，夸大经营成果。即赊销收入全部被计入经营产值，不能真实反映现金收入。

五是增加财务成本。M集团因现金流短缺不得不向银行贷款融资，用于维持正常生产经营，仅2023年贷款规模为20亿元，支付贷款利息0.98亿元，增加了财务成本支出。

六是加剧管理成本。庞大和烦琐的应收账款必然需要企业投入较多的时间、精力去应对，例如业务人员催收产生的差旅费、债权维护产生的诉讼费等，都给M集团带来了额外的负担。

坏账计提过大，影响经营业绩 M集团每年接受省级绩效考评，其中经济效益指标占比较重。仅2023年度，因应收账款计提坏账准备导致的利润总额减少就为2.79亿，而M集团当年度利润总额为2.50亿元，可谓影响巨大。

解决M集团应收账款管理问题的路径与方法

当前，M集团管理层已认识到应收账款的管理是企业经营过程中至关重要的内容，加强应收账款管理，有助于提高企业资金的周转效率和风险管理能力，维护资金链的稳定，提高企业运用赊销获取收入的能力，进而提高企业的整体经济效益。

施行回款责任制，制定回款率考核指标 一是按照财务部门、业务经办人、业务部门、主要负责人层层落实应收账款回款责任，并执行绩效考核制度，与个人绩效挂钩。二是设置“回款率”指标，纳入年度部门综合考评体系，与部门整体绩效挂钩。将应收账款按照不同年限设定回款率，例如1年期回款率50%；1-2年期60%；3-4年期80%；4年以上100%。

建立健全客户信用信息档案，规范及精准实施信用政策 一是做好外部客户资信调查，建立健全信用信息档案，赊销对象应为档案目录中列明，不得随意、盲目赊销。

二是配备客户信用信息档案管理人员，登记台账并定期维护。业务部门按年或其他不确定因素发生时不定期对外部客户进行资信调查，并及时更新信用信息档案。

三是将满足不同信用条件的外部客户划分为A、B、C、D四个等级，并根据不同等级实施限额赊销，划分条件及限额如表1所示。

四是增设担保。集团公司对外赊销1000万元及以上的业务，需由客户方提供集团系统以外（公司）的第三方担保证明。零星小额（金额为1万元及以下）且无须开具发票的销售，不得赊销。

五是设定赊销报批流程及权限。赊销对象为A类客户的，报经集团公司董事会批准；B类客户，报集团公司业务及财务分管领导批准；C类客户及以下，报业务分管部门批准。

规范财务核算，制定反馈机制 一是规范往来挂账。应收账款挂账应使用客户方（公司）的全称，且同一笔交易事项产生的不同挂账对象，应按照各客户方的交易明细逐一、精确地挂账，不得简化名称，不得“张冠李戴”。

二是台账登记。财务部门应加强应收账款的日常管理，按照应收账款金额大小设置台账，并按月向业务经办人、经办部门和公司负责人（或分管领导）反馈并提醒催收。

三是财务部门应按月向客户方核对核实往来挂账金额，避免现金结算导致的应收账款冲减滞后，如发现差错应及时查找原因并做相应处理，必要时向公司负责人（或分管领导）反馈。

四是现金收款应安排至少两人，确保相关人员在收取现金账款后，应第一时间交回财务部门，无收款不报或积压收款。

加强跟踪与催收 一是还款提醒。业务部门应于信用期到期前主动向客户方提醒还款，并保留（提供）不少于三次提醒记录。

二是及时跟踪客户状况。信用期内如遇客户方存在有明显特征表明或可能导致应收账款无法收回的情况，应立即组织催收并停止供货或服务，例如债务人破产或死亡；债务人存在明显经营不善导致重大亏损；债务人因不可抗力或意外事故导致重大损失；债务人的主要负责人携款潜逃；债务人的信用状况出现恶化。

三是逾期反馈。业务部门应对逾期未收的应收账款及时向公司负责人或分管业务部门上报，并按照金额大小、账龄长短、客服关系、履约程度等制定催收计划，组织催收，形成应收账款催收报告。同时应立即停止供货或服务，将该客户从信用信息档案中删除。

四是业务部门每月应对逾期未收的应收账款至少组织一次催收，催收方式包括电话催收、信函催收、上门催收、律师介入（非诉催收）等，并保留催收记录，避免诉讼时效逾期。

五是如因货物、服务质量纠纷导致的货款拖延，业务部门应尽可能与客户沟通，并积极采取有效缓解措施，以达到妥善解决和资金回笼。但不得擅自变更或补充合同，须经集团公司业务分管部门同意后，方可做下一步协商。

六是对于一直信用良好，暂时资金困难的客户，除按正常催收流程外，应积极沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决拖欠货款问题。

七是如发现存在故意拖欠行为，应立即组织诉讼。

八是业务人员催收款项时应尽量降低催收成本，力争以最小成本回笼资金。

完善档案管理 一是客户信息信用档案应作为集团公司商业机密妥善保管存放，档案管理人员应签订相应保密协议。二是应收账款管理应为一项目一档案，如销售合同、客户资信调查资料、应收账款核对记录、信用等级评定结果、催收记录等。

全面实施供应链管理，加大信息化建设投入 强制、全面推行ERP业财集成管理系统。业财融合是现代企业管理和发展的必然趋势，针对应收账款管理，M集团公司全面推动ERP系统集成映射规则，促进前端业务系统并反馈财务信息，双向规范和控制业财数据，保持业财信息的一致性。

应收账款管理是企业财务管理的明珠，照亮了企业的财务之路，指引着企业在市场海洋中航行。企业应高度重视应收账款管理，通过科学的策略和手段，确保其健康运作，为企业的稳健发展提供源源不断的动力，同时强化在竞争激烈的市场中，获得不断前进的有力支撑。只有这样，企业才能在经济的浪潮中稳健前行，驶向成功的彼岸。

（作者单位：贵州新闻图片社有限公司）