医药行业涉税风险管理

随着社会的不断发展，医疗健康行业逐渐受到了越来越多的关注与重视。医疗药品涉及国计民生与社会稳定。因此，医药制造企业生产经营药品要注意多个方面的问题。从原材料采购到产品入库、销售到经营，整个过程都需要政府部门的严格把控，一旦处理不当，医疗行业涉税风险就会产生，进而影响医药行业的发展。基于此，本文以医药行业涉税风险为主要研究内容展开分析讨论，提出一系列参考建议。

医药行业涉税风险探究的思路

明确涉税风险类型并给予针对性的风险防控方案 医药行业涉税风险探究的过程中，明确风险类型并给予针对性的防控是必要的。因为不同的涉税风险在进行风险防控时所关注的重点不同，只有明确涉税风险的具体类型以及情况才能对其给予更有效的风险防控。

创新涉税风险降低的角度 在进行医药行业涉税风险降低和解决的过程中，创新地寻求解决方案的角度也是很重要的。利用传统的解决方式如果不能取得理想的效果，那么可以换一种思考方式，

涉税风险降低举措落实的保障性因素 在针对性地落实涉税风险降低措施时，保障性因素的提供是很有必要的。保证保障性因素及时有效供应可以使涉税风险降低的效果更加理想。而医药行业经营涉税风险降低举措落实的保障性因素主要包括人员、体系、制度、方案等内容，对每一部分保障性因素给予关注并且使其持续供应是十分重要的。

评价机制的制衡与效果反映 医药行业涉税风险探究与策略落实的过程中，科学的评价机制是衡量涉税风险程度以及策略落实效果的重要武器。通过这一武器不仅可以有效了解涉税风险的具体情况，还能有针对性地建立防控手段，为防控理想效果的取得提供参考依据。

医药行业经营过程中存在的涉税风险

收入确认风险 医药行业在运行的过程中，存在诸多类型的涉税风险。其中在收入确认层面形成的风险值得给予高度重视。而在收入确认层面形成的风险又包括很多类别。首先，根据发票开具确认收入预估的退货风险就是其中之一。因为医药企业目前处于买方市场，这样的需求背景下医药企业更加愿意采用铺货的方式来进行销售，这样一来医药企业也就会累积大量的应收货款，应收货款难以回笼的现象也就不断发生，而医药企业目前所采取的根据发票确认销售收入的方式也违背了权责发生制的原则。因此，风险由此形成。其次，对于无偿赠品以及展示样品未按照视同销售进行核算也会导致收入确认风险发生。通常药品销售不能采取药品赠药品的形式，并且《药品流通监督管理办法》也对其进行了规定。最后，取得的财政性资金不按规定计入收入。这也是十分严重的收入确认问题。具体来说，从中央到地方各级政府的一些扶持重点行业创新发展的政策可以有效推动新药创新，对此很多行业陆续出台了相关的政策，对于不按规定并入收入的财政资金也应该进一步提高监管水平。

成本费用扣除风险 医药行业成本费用扣除风险根据成本费用扣除差异的不同包括多个方面的内容。首先，虚构成本。一般从农民手里购置的原料往往在发票开填的过程中没有约束机制，存在较大的随意性。尤其是农产品采购数量较多，税务机关无法对其开具发票的真实性给予有效把握的情况。因此，虚增收购发票的情况会进一步增加增值税的抵扣，使企业生产成本增加的同时管理风险进一步增加。其次，未按时结算材料成本差异，使纳税所得额减少。医药制造企业大多会采用计划成本核算的方式。一旦出现不按规定结转成本的情况，那么势必会导致企业所得税缴纳延迟，进而使材料成本差异产生。最后，广告费和业务宣传费不符合条件，超过规定比例扣除也是重要的成本费用扣除风险。一旦出现超出规定比例的支出势必会影响成本费用扣除的结果。

资产税务处理的风险 除了收入确认与成本费用扣除，资产税务处理风险也是一个十分重要的方面。而这一类风险主要包括两个方面的内容。一方面是资产损失未按规定进行处理，进而使得应纳税所得额减少。医药制造行业是资产损失的多发行业，并且药品与其他行业相比其质量规定更加严格，检验不合格或者超过保质期的原料与半成品无法进入市场。并且生产过程中的损耗也相对较大，这一系列问题都会导致药品损耗进一步增加。因此，多种情况导致涉税风险进一步增大。另一方面，企业要建立标准化的作业流程详细记录药品的去向以及存放，通过严格的管理来实现关键数据的记录。而这一过程就需要投入大量的人力与物力，资产税务风险也会进一步增加。

税收政策理解与把握层面的风险 首先，税收政策环境是不断变化的，而医药行业的发展离不开国家税收政策的指引和支持。随着我国税收政策的发展速度不断加快，现行政策也处于不断补充和完善的过程中，一旦出现失效或者废止文件，那么就会面临涉税风险。另一方面，无法及时获得地方税收法规的风险也是存在的。一些省、市范围内的地方性税收政策可能会因为发布和传播的渠道相对较少，税务机关不能及时给予通知，那么税收政策法律法规就会产生无法执行的风险。

其次，一部分医药企业的从业人员素质依然处于良莠不齐的状态。这样一来在决策与执行上就容易产生失误，进而出现风险。而对于医疗行业来说，税收优惠政策不断出台，如果对税收优惠政策的认识与理解无法提升，那么必然会导致很多涉税风险产生。例如政策把握不准，就会进一步扩大研究开发费用项目b970cc1e445fbcbd39a7b869c4b6add2的扣除范围，进而减少了应税所得。研究开发费用的重复加计扣除情况也会增加成本，形成涉税风险。

医药行业经营过程涉税风险的解决对策

提高税务信息化程度，完善发票风险管理数据库的同时规范各类凭证的审核与管理 医药行业经营过程中出现涉税风险时，需要建立全税种的发票管理数据库，通过涉税数据库的建立严格监督涉税风险，通过发票管理制度的不断完善进一步提高该行业的重视程度，同时也能通过信息化水平的提高涉税风险管理的效率。此外，规范发票以及各类凭证的审核管理也是很有必要的。医药用品需要合理营销，降低销售费用与成本的同时遵循真实性原则，有效降低虚开发票的法律风险。

进一步探索合同销售模式，借力税法专业人士建立风险治理机制 医药行业经营过程中面对涉税风险时，要不断探索合同销售模式，加强合规性审核。旨在通过引进先进营销模式的方式推动医药行业营销专业化发展。同时也需要加强合规性审查，确保服务合规的基础上降低涉税风险。同时医药行业也应该采取购销分离的模式来建立风险隔离机制，这样更有利于保持上下游交易的独立性。而这一过程需要以税法专业人士为有效依托，这样才能将经济损失有效锁定，实现风险隔离。

完善和统一医药行业税收政策体系标准，利用税收优惠政策 完善和统一医药行业税收政策体系，高度融合税收优惠政策的应用是十分重要的。在这个过程中，不仅要对医药企业的特征、规模、数量给予有效完善，还要尽可能在税收筹划中融入税收优惠政策的部分。这样一来对提高医药企业税务人员积极学习与运用相关政策的水平，提高医药企业的利润提升也有着很大的帮助。

进一步完善税收优惠制度，同时为医药企业制定保障措施 医药企业要进一步提升税收优惠政策的执行效果还要从保障机制入手。首先，政府方面要从医药企业实际情况出发解决医药企业资金短缺、回款周期长的问题。其次，医药企业改造制定有效的保障与控制措施，来进一步保证各项税收政策能取得合理的效果。而从这个角度来谈，主要包括以下两个方面的内容。一方面，医药企业要明确机构自身的设置与岗位职责，并且设定专门的税收筹划小组对税收筹划的水平与效果给予有效考量和分析，对过程中存在的不足之处给予针对性改正。另一方面，通过税收风险制度的不断完善进一步加强税收筹划工作的规范性，提高相关工作人员的重视程度。

建立高质量的医药企业税收政策管理人才队伍 在医药企业税收筹划管理的过程中，管理者的自身能力与水平直接影响税收筹划的管理效果，进而影响到医药企业的长远发展与稳定。因此，建立高质量的专业管理人才队伍很有必要。

首先，从人才选拔层面入手，将更多专业和优秀的人才选拔到医药行业涉税风险管理的过程中，凭借其专业的能力与经验及时地发现医药行业存在的涉税风险并给予改正和解决。其次，通过聘请企业税务管理讲师的方式定期为医药企业管理与工作人员讲解相关的涉税风险知识，在不断提高医药企业对涉税风险的认识与理解的基础上全方位地降低医药企业税收风险。最后，建立医药企业员工涉税风险认识与解决的考核评价机制，这样一来薪酬绩效因素的作用会进一步提升医药企业员工对涉税风险的重视，从而有效降低医药企业的税收风险。

医药企业涉税风险主要包括收入确认、成本与费用扣除、税收优惠政策把握不清等风险。准确认识风险不仅能够针对性地落实解决对策，还能推动医药企业的长远可持续发展。

（作者单位：江苏九州通医药有限公司）