建筑施工企业税务筹划的重要性及路径

近年来我国逐步完成营改增政策实施，但对企业来说面临一定的税收压力，导致企业税负负担升高对经营和发展产生不利影响。面对这些问题国家非常重视，根据市场发展需求不断调整税收政策，使得税收筹划空间得以扩展。在这种背景下建筑施工企业结合经营发展需求不断落实税务筹划相关策略，保障企业经济效益，对建筑行业的发展起到积极作用。为满足建筑施工企业税务筹划的管理要求，确保施工企业的经济效益得到提升。本文针对建筑施工企业税务筹划的重要性展开探讨，并且提出税务筹划的主要发展路径，保证建筑施工企业应积极适应税改新环境，能精准把握政策导向，科学规划税务策略，提升建筑施工企业综合发展能力。

建筑施工企业税务筹划的重要性

降低税负，提升盈利能力 建筑施工企业在进行项目建设中，其施工周期长、资金占用大、成本组成复杂，因此进行合理的税务筹划是提高企业经营发展水平的关键。建筑施工企业在税务筹划的阶段深入研究国家发布的税收相关法律法规政策，特别是将税收优惠政策实施到实践中，提高企业的税务筹划水平、降低税负负担，优化企业的经营发展效果。与此同时，利用合理的税务筹划工作使企业的利润率得到提升，保证企业投资获得更高的收益，也具备较高的盈利能力和市场竞争力。

提高财务管理水平，优化资源配置 建筑施工企业要想提升税务筹划水平就要落实各项财务管理工作，从企业经营发展的全局角度出发综合分析税收政策、业务模式、成本结构等，制定完善的税收筹划方案，进而提高企业经营发展水平。在该过程中企业全面落实各项财务管理工作，建设完善的会计核算体系，使得各项财务数据信息更具准确性、及时性、有效性，使得税收筹划工作顺利开展。

提升企业形象，促进可持续发展 建筑施工企业的税务筹划工作必须以国家法律法规为基础，全面落实各项管理措施，保障自身合法权益且避免存在涉税风险。建筑施工企业在税务筹划的阶段积极参与到国家的税法宣传的相关工作中，配合税务部门进行检查并且主动履行纳税义务，进而树立良好的形象，也能促进企业信誉度的全面提升。

建筑施工企业税务筹划的思路分析

对人工成本的筹划 建筑施工企业税务筹划工作开展的阶段，加强人工成本控制是基础性的工作。该工作中包含内容比较多，如成本核算、成本支出控制等，结合企业发展实际情况分析影响因素，切实提高人工成本控制水平。建筑施工企业在项目建设过程中需要的人员数量较多，属于典型的劳动密集型产业，因此进行人工费用、劳务遣散费用的控制是保证企业经济效益的关键。基于此，建筑施工企业建设完善的管理体系，落实进项税抵扣工作，一方面劳务安排企业签订合同，获得全额发票进行抵扣。另一方面建筑施工企业和子公司签订合同，选择合理劳务公司进而获得进项税票用来抵扣，有效控制劳务成本减轻企业的税负负担。

对机械设备费用的筹划 要想保证建筑施工企业的经营顺利进行，就要采购或者租赁大型机械设备，这些设备在企业经营过程中成本占据较高。在建筑施工企业税务筹划过程中进行机械设备采购和租赁管理，降低进项税，也能减轻企业的税负负担。第一，建筑施工企业采购机械设备时需综合考虑多方面因素，特别是供应商的一般纳税人资质是否能够获得进项税票用以抵扣。第二，选择合适的租赁公司，考虑到租赁公司的运营规模、信誉度等多方面因素，进而获得较低额度的税率发票。通过上述各项措施降低税负负担保证企业经济效益确保各项施工项目顺利进行。

对沙石等原材料成本的筹划 建筑施工企业税收筹划的阶段中，对于砂石等原材料的成本策划作为关键的一项内容，对企业的负税水平以及经济效益有着一定的影响。因此开展砂石等原材料成本策划时，必须做好商家的合理选择，保证价格处于合理的状态。在商家选择的阶段中，倘若商家作为小微型企业的时候，虽然能够获得一定的增值税的减免政策支持，但是在实践阶段也会存在进项税降低抵扣不足的风险。此外，建筑施工企业必须制定采购价格的优化策略，利用信息化平台把材料的成本和运输成本分割出来，分别签订相应的采购合同以及运输合同，明确合同的价格以及适用税率。在财务管理工作开展的阶段中，建筑施工企业必须对成本核算对砂石等原材料的成本内容进行核对，发票的开具时间要明细、材料的类型用量一定要写在合同范围之内，如此才能掌握付税的实际情况，做好资金的结算以及税款的缴纳工作。

为了能够实现市场经济的高水平发展，近年来国家发布了多项税收政策，对于不同区域及行业还有企业经营规模出台了相关的税收优惠政策。而税收筹划工作的开展主要结合企业的具体发展情况，考虑到企业的经营范围以及规模来掌握各项税收的优惠方法。例如在2019年云南某地区的项目施工群中，整体工程项目造价为4000万元，项目建设工期为三年，该项目在开展时为了能够推进各项工作的开展，该公司在当地设定有增值税以及一般纳税人的子公司，再加上项目的初期工作量非常大，管理的难度系数高。该年度的总工程量消耗金额为1700万，并且设定增值税的专项发票，而对于该企业来说。对于企业的所得税计算采用收益的8%作为应所得税额。按照35万元的方法进行计算，再加上该企业满足小微型企业的税收基本要求。公司申请了26万的减免所得税，仅仅缴纳费用仅为9万元。企业采用这种方式减少成本支出，推进项目的开展。

对EPC项目的筹划 建筑施工企业在承接EPC项目时，根据签订的合同内容，结合整个项目建设过程以及不同阶段的承包，包含设计、采购、施工、运行等环节，并且将其分配到不同纳税额度中，使得纳税更加合理，也能避免存在涉税风险以及税负过高的情况。EPC总承包模式通常被税务部门划分为兼容模式，其使用的过程中往往对于企业来说面临一定的税负风险。基于此，为了避免出现税负风险问题应采取必要的措施合理进行税务筹划，才能保证企业纳税活动顺利开展。如EPC合同进行分解、拟定、确定、设计、实施、采购等相关合同内容，进行不同合同内容的细分，严格按照增值税的税收纳税标准进行，从而减轻企业的税负负担。

建筑施工企业税务筹划的保障措施

革新税务管理理念，加强税务风险防控 税务筹划工作的开展必须由企业管理者总体负责，从整体角度出发进行税务筹划，使得税务筹划有明确的方向和标准。在税务筹划工作过程中从企业管理者开始，各级人员都要学习国家相关税收政策，使得税务筹划工作顺利开展，切实提高企业税务筹划水平。与此同时，组织企业财务会计人员积极学习国家相关政策，尤其是国家发布的税收优惠政策，使得各项优惠政策逐步落实到实际中，进而保证企业税务筹划工作顺利开展，也能减轻税负负担。税务筹划工作开展的阶段进行企业资源整合，组织培训活动使得相关政策和方法能够有序执行到位，进而提高企业税务筹划专业技能水平。而在税务筹划过程落实风险防控措施，这也是项目实施的重要举措。首先，组建税务管理核心机构。在该机构中各级人员具备较高的专业技能水平，了解国家法律法规政策，并将税务筹划各项工作措施有序执行到位。与此同时，税务筹划核心部门积极和多个业务部门保持联系，优化改进工作措施，让各项工作都能在标准要求下完成，进而提高企业税务筹划工作水平。其次，建设完善的风险预警体系。根据企业税务筹划工作要求构建完善的风险预警体系进行风险信息的全面收集掌握，并落实各项调研工作进而提高税务筹划工作水平。在风险预警体系建设过程中明确风险指标，设置风险预警值。如果风险预警超出该参数值立即发出警报，提醒相关部门人员解决处理，防止企业面临巨大的税务风险和负担。

建立内部沟通体系，完善税务筹划机制 现代社会发展速度加快，特别是经济发展水平不断提升，建筑行业的业务类型逐步增多，竞争日益激烈。为了能够保证企业高质量发展，国家落实各项政策的改革和调整，例如营改增等，对于企业的经营发展有着重要意义，同时也对税务筹划工作有更高要求。建筑施工企业税务筹划工作过程中具备较高的前瞻性，不能只依赖于财务部门，构建完善的税务筹划工作体系保证税务筹划工作在标准要求下完成。例如在建筑施工企业进行招投标的阶段，合同审核、签订等工作有序落实，保证各项税务筹划工作顺利完成。而在税务筹划工作开展的阶段，财务部门、法务部门以及其他管理部门积极参与到实践中，使得各项税务筹划工作措施有序落实。针对企业经营过程中制定的税务筹划方案，各部门积极配合财务部门有序落实，并根据企业经营发展实际情况做出改进调整，使得税务筹划工作更具可行性，保证企业资金运作有序开展，切实提高企业的经营效益。

合理选择筹划方案，合法降低企业税负 在我国税务政策不断改进的背景下，为使得税务筹划工作有序落实，必须制定灵活的发展策略，符合企业发展需求，为我国市场经济发展和进步提供支持。建筑施工企业需要的资金量比较大，在经营的过程中与物资、设施供应单位来往密切，尤其是在营改增政策实施后，其面对的增值税税额额度也会有所差异，这就需要进行合理的税务筹划才能降低税负负担。

建筑施工企业的税务筹划是一项系统工程，需要企业在充分理解税收政策、精准把握市场动态的基础上，结合企业自身实际情况，灵活运用各种筹划手段和方法。通过科学合理的税务筹划，企业不仅能够有效降低税负成本，提升经济效益，还能增强市场竞争力，为企业的长远发展奠定坚实基础。

（作者单位：中国石油天然气第一建设有限公司）