企业集团开展融资租赁业务的税收效用分析

随着市场经济的发展和金融创新的加速，融资租赁作为一种新型的融资方式，逐渐在企业集团中得到广泛应用。融资租赁业务不仅可以为企业提供资产支持，还可以在税收方面带来多种优惠。本文旨在深入探讨企业集团开展融资租赁业务的税收效用，以期为企业合理利用融资租赁业务提供参考。

融资租赁业务作为一种重要的融资手段和资产管理方式，对于企业集团来说具有重要意义，在全球经济不断发展和竞争日益激烈的背景下，企业集团开展融资租赁业务有助于提高资金利用效率、优化资产配置、降低融资成本，进而提升企业集团的竞争力和盈利能力。然而，税收作为企业运营的重要成本之一，对企业集团开展融资租赁业务也产生着重要影响。

融资租赁业务概述

基本概念 融资租赁是一种非银行金融形式，是指出租人根据承租人（用户）的请求，与第三方（供货商）订立供货合同，根据此合同，出租人出资向供货商购买承租人选定的设备。同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内，设备的所有权属于出租人所有，承租人拥有设备的使用权。

融资租赁业务具有融资、融物双重职能的交易，涉及出租方、承租方、供货人三方当事人，包括租赁合同、供货合同等两个或两个以上合同。

发展背景 第一，行业规模与增长。自20世纪90年代初，融资租赁被中国作为利用外资的形式而引进以来，我国融资租赁行业规模持续扩大，企业数量和业务总量都大幅增加。目前，我国融资租赁行业总体上呈现出高速增长的态势，是全球第二大租赁国，仅次于美国。

第二，初级阶段与宽松竞争。尽管融资租赁行业在我国的发展历程较短，但其在促进我国经济的发展中起到了重要作用。目前，我国融资租赁行业仍处于初级阶段，市场容量较大，内部竞争相对宽松。

第三，监管部门与股东背景。融资租赁行业按监管部门可分为金融、内资以及外资租赁公司，其中，金融租赁公司在资产规模和收益率方面均为行业领头羊。而基于股东背景则可分为厂商系、独立系和银行系，不同类型公司的能力优势、发展定位与核心能力各不相同。

第四，并购机会与产业布局。随着市场的发展和成熟，融资租赁行业未来存在监管红利持续释放、传统产业转型升级等四大关键机遇，对于大资本而言，挖掘行业内优秀公司，提前进行产业布局正当其时。未来融资租赁行业相关的并购机会将愈发增多，主要围绕自身产业的垂直整合展开，以获取产业服务能力为重要突破口，以建立细分行业领域的全产业链服务为目标。

企业集团开展融资租赁业务的税收优势

税收减免优势 根据国家税收政策，企业集团可以通过开展融资租赁业务，将原本一次性支付的税款转化为分期支付，从而减轻企业的现金流压力。此外，一些特定的资产，如节能环保设备、新能源设备等，在融资租赁过程中可以享受国家税收优惠政策，进一步降低企业的税负。融资租赁业务的税收减免优势主要体现在两个方面：一是通过分期支付税款减轻企业的现金流压力；二是通过享受特定资产的税收优惠政策降低企业的税负，这种优势使得企业在资金安排和财务管理方面更加灵活，能够更好地应对市场变化和经营风险。同时，税收减免优势也为企业提供了更多的发展机会和竞争优势，有助于推动企业的长期发展和创新。

税收延迟效应 融资租赁业务还可以实现税收延迟效应，具体来说，承租人可以在租赁期间分期支付租金，从而将租金支出递延到未来期间，享受税收优惠，这种税收延迟效应有利于企业资金安排和财务管理，它可以使企业在不影响当前现金流的情况下，更好地规划和管理未来的财务状况。同时，税收延迟效应还可以帮助企业优化税收结构，降低短期内的税收负担，通过分期支付租金，企业可以将租金支出递延到未来期间，从而减少当前的税收负担，这种效应可以帮助企业更好地管理资金流动和财务风险，提高企业的财务稳定性和可持续发展能力。此外，税收延迟效应还可以帮助企业优化税收结构，降低短期内的税收负担，为企业创造更多的利润空间和发展机会。

税收转移优势 在融资租赁业务中，出租人可以将资产的所有权转移给承租人，同时获得相应的租金收入，这种所有权转移可以实现税收转移，降低出租人的税负。此外，出租人还可以通过结构化设计，将部分租金收入转化为利息收入或其他收入来源，从而享受不同的税收优惠政策。这些政策可以帮助企业优化税收结构，降低税收负担。同时，税收转移还可以帮助企业更好地规划和管理财务状况，提高企业的市场竞争力。税收转移优势是融资租赁业务的重要特点之一，通过将资产的所有权转移给承租人，出租人可以实现税收转移，降低自身的税负。这种优势可以帮助企业更好地规划和管理财务状况，提高企业的市场竞争力。

提高资产流动性 融资租赁业务对于企业提高资产流动性具有重要的推动作用，基于资产支持的融资租赁模式使企业可以灵活地出售或抵押资产，从而获取资金，这一融资方式有助于企业更好地管理资产，如提高资产利用率、优化资产配置等，进而实现资产价值的最大化。此外，融资租赁业务还有助于企业优化资产结构，降低财务风险和经营风险。通过将资产流动性差的设备、机器等转化为可流动的资产，企业可以改善资产结构，提高资产的变现能力，这不仅可以增强企业的偿债能力，还可以降低企业的财务风险，保证经营的稳健性。

优化财务报表 融资租赁业务对企业财务报表的优化效果也是显著的，通过开展融资租赁业务，企业可以将原本需要一次性支付的大额资金转化为分期支付，降低企业的资产负债率，优化财务报表结构，这种融资方式有利于提高企业的财务稳健性，增强企业的偿债能力。此外，融资租赁业务还可以帮助企业更好地管理应收账款和应付账款，提高企业的现金流和财务管理效率，通过合理的应收账款和应付账款管理，企业可以有效地提高资金周转率，降低财务风险，实现财务管理的优化。

优化企业集团的融资租赁业务税收策略的建议

合理利用税收优惠政策 企业集团在进行融资租赁业务时，应充分了解和掌握国家及地方政府出台的税收优惠政策，这些政策可能包括减免企业所得税、增值税、关税等。通过合理利用这些优惠政策，企业集团可以降低融资租赁业务的税收负担，提高企业的盈利能力。同时，企业集团还应关注税收政策的动态变化，及时调整融资租赁业务策略，确保在合法合规的前提下享受税收优惠。为了充分利用税收优惠政策，企业集团可以与税务部门建立良好的沟通渠道，及时了解最新的税收政策信息。此外，企业集团还可以聘请专业的税务顾问团队，为企业提供全面的税收筹划方案，通过合理的税收筹划，企业集团可以在遵守税法的前提下最大限度地减少纳税金额，提高企业的财务效益。

优化融资租赁业务流程 企业集团在进行融资租赁业务时，应优化业务流程，提高业务效率，这包括简化审批流程、提高资金使用效率、降低融资成本等，通过优化业务流程，企业集团可以降低融资租赁业务的整体税收负担，提高企业的竞争力。此外，优化业务流程还有助于企业集团更好地应对市场变化，提高企业的抗风险能力。为了优化业务流程，企业集团可以进行业务流程再造，重新设计业务流程，消除烦琐的环节和重复的工作。同时，企业集团还可以引入信息技术，如人工智能和大数据分析，来提高业务流程的效率和准确性，通过运用先进的技术和工具，企业集团可以实现业务流程的自动化和智能化，提高业务处理速度和质量。

加强内部税收管理 首先，企业集团应建立健全的税收管理制度，明确各项涉税事项的合规性和风险点，确保业务操作的规范化。其次，加强税收风险防控，通过对业务运营过程中的税收风险进行识别、评估和监控，及时采取措施防范和化解风险。此外，提高税收筹划水平也是关键，企业集团应积极学习和运用国家的税收政策，合理规划自身的税务策略，以降低税收负担和提高经营效益。同时，企业集团还应注重培养和引进专业的财税人才，提高内部税务团队的综合素质和业务能力。最后，加强与税务部门的沟通和合作也是必要的，通过与税务部门建立良好的沟通机制，企业集团可以及时了解和掌握最新的税收政策动态，为自身制定合理的税收策略提供有力支持。

拓展融资租赁业务领域 企业集团在开展融资租赁业务时，应积极拓展业务领域，提高业务多元化程度，这包括开发新的融资租赁产品、拓展新的市场、与其他企业合作等。通过拓展融资租赁业务领域，企业集团可以降低单一业务领域的税收风险，提高企业的抗风险能力。此外，拓展融资租赁业务领域还有助于企业集团提高市场份额，增强企业的竞争力。在开发新的融资租赁产品方面，企业集团可以结合市场需求和自身实力，开发出更具创新性和实用性的融资租赁产品。例如，针对新兴产业或特定行业提供定制化的融资租赁解决方案，以满足其特殊需求。此外，企业集团还可以探索新的租赁模式，如经营租赁、售后回租等，以丰富租赁产品线，提供更多元化的服务。在拓展新的市场方面，企业集团可以关注国内外市场的发展动态，寻找新的商机。例如，随着“一带一路”倡议的推进，企业集团可以积极拓展国际市场，为沿线国家和地区提供融资租赁服务。

加强与税务部门的沟通与合作 企业集团在进行融资租赁业务时，应加强与税务部门的沟通与合作，确保税收筹划的顺利进行，这包括定期向税务部门报送相关数据、积极参加税务部门组织的培训和交流活动、及时咨询税务问题等。通过加强与税务部门的沟通与合作，企业集团可以更好地了解税收政策，提高税收筹划的成功率。同时，加强与税务部门的沟通与合作还有助于企业集团建立良好的税务关系，提高企业的信誉度。首先，定期向税务部门报送相关数据是非常必要的，通过及时报送数据，企业集团可以与税务部门保持密切联系，确保税收筹划的合法性和合规性，通过数据的分析和比较，企业集团可以更好地了解自身的经营状况和市场趋势，为未来的发展提供有力支持。其次，积极参加税务部门组织的培训和交流活动也是非常重要的，这些活动可以帮助企业集团了解最新的税收政策、法规和操作指南，提高税收筹划的专业性和准确性。同时，通过与其他企业的交流和分享经验，企业集团可以学习到更多的税收筹划技巧和方法，提高自身的筹划能力。

企业集团开展融资租赁业务，不仅可以降低税负，优化税收结构，提高税收筹划效率，还可以提高企业的经济效益。因此，企业集团应充分利用融资租赁业务的税收优势，提高其经济效益。同时，企业集团也应注意加强融资租赁业务的内部管理，提高融资租赁业务的专业水平，制定合理的融资租赁业务策略，以确保融资租赁业务的合规性和有效性。

（作者单位：贵州黔贵融资租赁有限公司）