中小企业税收现状及税务风险防范

随着现代市场经济的飞速发展，我国中小型企业所面对的税收问题也日益增多。与此同时，由于国家的税收政策发生了较大的变动，使得中小企业的税收管理风险也随之增大，在税收管理过程中还存在着一系列的问题，若不能得到及时、有效的处理，将会导致企业的税收风险，并且还会导致很大的经济损失。因此，如何提高税收管理水平是一个值得研究的课题。

我国中小型企业税收管理现状

经营者的税收观念不强 在目前的经济形势下，我国的实体经济发展形势较为严峻。在此背景下，部分中小型企业的经营者出于自身发展的需要，其纳税观念和纳税意识比较薄弱。在税收和利润之间存在矛盾的时候，大部分的中小企业都会选择逃避税收，或者抱着碰运气的心态来逃避税收。而税务筹划的基本原则就是要按照我国的法律法规进行，而税务规划的整体目的就是要以使企业获得最大的收益为目的。但是，有些经理人却把税务筹划和逃税挂钩，利用种种手段为公司减税。

缺少与税务机关的深度交流 当前，我国的企业在进行税收管理时，通常都是根据通常的税收政策来进行核算、缴税，对于由国家税务机关所制订的税收政策没有给予足够的重视，因而不能为其提供最优的纳税筹划方案。而国税机关则是掌握有关税费的最直接的资料来源。在此基础上，进一步加强与纳税人的交流，使纳税人能够更好地掌握税收的各项优惠政策。此外，企业的管理者对于税收风险的意识比较薄弱，而且他们的专业素质比较差，仅凭自己的主观认知来进行操作，从而导致了税务风险的产生。

缺乏完善的内控系统 我国中小型企业通常只有会计和出纳两个财务职位，导致工作职责分工不清，造成税务管理和会计职责混乱。中小型企业在没有完善的财政管理与核算体系的情况下，不能切实保证公司的财务资料的完整与真实。据有关数据显示，我国每年收入在五百万以下的中小型企业中，有50%用于雇用兼职财务人员，只有不足1/3的公司雇用专职的财务人员，导致企业无法思考和研究与税收管理工作相关的问题，难以正常履行自己的责任。即使建立了税收行政体制，也只是依据企业经营状况来进行税收活动的基础控制，无法发挥税收管理体制的作用。例如，上饶一家中小型企业，其会计系统不完善，缺少一套严谨的会计系统。与之有关的账务处理，例如账实核对、账证核对等，常常都没有完全落实，这就造成了公司账簿的建立出现了一些问题，使原始凭证的合法性得不到保护，而会计数据的可信度和真实性也得不到很好的保障。

税务管理内容不完整 对于中小型企业，税务机关要善于运用大数据，尤其是“营改增”之后，针对一些中小型企业的纳税信息进行一定程度上的调整与优化，而这些企业往往还不够精细。此外，部分中小型企业还存在着税收管控不规范、纳税申报滞后、营融结合不规范等诸多问题，这些都不利于他们对税收管理过程中存在的各种风险进行精准辨识，进而给其经营与发展策略带来不利影响。

税收风险评价系统有待改进 纳税风险评价是企业纳税经营活动中的一个关键环节，它对企业进行了全面、深入地研究。近年来我国在税务征收方面陆续出台相关政策，不断完善税务风险评价系统，而中小企业在税务风险的辨识方面还比较欠缺。纳税风险评价是税务风险管理的第一步，但是大多数的中小型企业都过分地依靠着自己的工作方式和经验，因此，他们的税收风险评价系统并不完善，没有与现实的业务相融合，很难对税务管理工作的水平有一个全面的认识，同时也不能对出现的问题进行及时的检测，无法对税务管理的风险进行有效预防。中小型企业在对税收管理风险进行判定时，往往依赖于经营者或税收管理者的主观认知，未对其进行清晰的税务风险辨识，造成了很大程度上的不确定性，制约了其对税收管理的整体认知与高效管理，严重影响了其税收管理工作与发展。

改善我国中小企业税收管理现状的对策

经营者的税收经营观念的改变 中小型企业的税务管理在很大程度上依赖于管理者，尤其是高层管理者对税收的认知和看法，其形成的途径是管理者权衡自身运营收益与运营风险之间的权衡，同时也会兼顾中小型企业的策略发展与近期的利益权衡。随着国税与地税的整合、“金税”三期、“个体账户”管理等措施的不断完善，我国中小型企业违规纳税的概率与成本也在逐步上升。在当前为减少中小企业所得税负担和强化税务部门的综合监督的新情况下，中小型企业管理者需要改变原有的税收理念和税收管理意识，协助中小企业适应新的税务政策环境，更好地理解并利用好国家的减税优惠政策，提高税务合规水平，减少企业的税务管理风险。

与税收机关之间的联系更紧密 中小企业的税务管理者要时刻注意政府颁布的最新税收政策，及时对公司的运营及投资战略进行适当的调整，从而达到减少企业纳税风险、实现资源最优分配的目的。中小型企业的税务管理者必须对我国正在进行的最新的税收政策进行全面的理解和跟踪，正确解读现行的政策，对其发展方向进行预判，制定弹性的运营策略，减少可能存在的风险，同时也要最大限度地发挥税收激励的作用。因此，加强与各国税收机关的联系，加强与其之间的联系，就显得非常必要。通过与税务机关的联系，为纳税人提供更多的便利。加强与税收机关的合作，共同承担社会义务，树立良好的公共形象。中小型企业的税务管理人员也要主动与国家税务部门开展税务学习与交流，这既能让他们更好地理解有关的税收优惠政策，也能让他们更好地融入税收环境当中，同时也能让税务机关对他们的税务有一个准确的认识，让他们能够更好地执行这些政策，从而达到对中小企业和政府的税收管理的双赢。

完善税收管理体系 在进行税收管理时，应针对其规模、经营状况、资金经营情况等因素，制定并健全税收管理体系。各种系统能否得到贯彻执行，都要靠管理者的业务水平。要做到这一点，企业应聘请专职的税收工作人员，并设置专职的税收行政岗位，保证企业的会计数据真实可靠。在中小型企业的税务管理过程中，要时刻注意到市场的动态，对国内和当地的有关法律法规进行持续研究，帮助它们迅速地对有关的税收法规进行调整，从而将它们所受到的经济损失降到最低。要想保证税收管理工作的顺利进行，就必须建立完善的税收管理责任制，将各个岗位的职责进行详细划分，并将职责进行细化，保证每位职工都能够很好地完成自己的工作。要想更好地改善我国的税收工作，就必须对其进行科学、高效评估。在企业的经营评价中，合理地提升企业的纳税水平，有利于调动职工的工作热情，加强职工的责任心，从而更好地履行工作职责。

改进税收监管的内涵 在此大环境下，改进税收会计处理程序，是改善我国中小型企业税收管理工作的重要课题。因此，对于中小型企业来说，可以很好地运用大数据对现行的税收信息系统进行优化，使其能够更好地应用到税收的实践当中。例如，对涉及税务问题进行对比，对有关的税务科目及税率进行详细剖析，从而计算出对应的税款，保证税款的准确，从而帮助中小企业更好地进行税务申报与缴纳工作。

完善税收风险评价机制 在目前的形势下，税收风险评价是对中小型企业进行税收筹划的重要途径，也是我国税收政策研究的重点。因此，要想采取有效的防范对策，就必须对不同时期的税收风险有深刻的认识。构建综合税务风险评价系统，以达到高质量发展目标，以达到准确辨识、及时处置税务风险的目的，具有十分重要的意义。帮助中小企业建立纳税风险识别表，便于对其进行纳税风险识别。因此，在税收政策制定和实施中，必须结合我国实际情况，建立一套涵盖整个经营流程的系统税收风险辨识表。利用税收风险辨识表，可以使企业在经营活动以及外界的变化情况下，适时地对自己的税收政策进行相应的调整，从而达到减少税收风险的目的。对纳税风险进行恰当的分区是提升纳税风险辨识精度的一个重要依据，对纳税风险因素进行评价与配置，并按其重要性进行合理分工。从而使其能够有效地规避税收风险。针对较大的税收风险，需要对其进行格外重视，尽早地进行防范与处置，提升税收管理水平，达到减税降费的目的。

抓好税收基层工作，提升税收工作的品质 中小型企业要加强税收管理的制度化、标准化，促进各个部门、各个系统的融合，以达到有效运作与管控，提升税收行政的效能。在进行税收基本工作的过程中，要严格遵循相关制度，认真贯彻部门权限审查和岗位责任制等相关制度。通过对有关单位的审核，及时上报给地方税务机构，对违法的现象进行有效遏制，对推动我国的发展起到了积极的推动作用。要想切实提升我国中小型企业的税收管理水平，除了依靠公司的内部税收工作外，还应聘用专业的税收顾问。此外，通过与专业税收部门的协作，可以更全面、更深入地规避税收风险，保证企业的可持续、稳定发展。

在我国的税收管理工作中，管理人员的税务管理意识薄弱，与税收部门缺乏有效的沟通，内部控制制度不健全，税务管理内容不完整，税务风险评估体系不完善，税务管理基础工作薄弱，政策解读不够，员工缺乏专业技能等一系列问题。对于这样的情况，中小型企业是非常急需的。必须改变自己的税务管理观念，增强和税务部门之间的交流，把自己的税务管理体制和具体的税务管理工作进行优化，同时还要把自己的税务管理工作进行好，这样才能让自己的管理水平得到提升，同时还要对相关的税收法律进行详细的了解，同时还要培养出一批优秀的人才，这样才能达到预定的管理目的。

（作者单位：山西工程科技职业大学）