EPC模式下建设项目全过程跟踪审计

近年来，随着我国经济社会发展持续向好，加之城镇化覆盖范围不断扩大，国内建设项目的规模愈来愈大，与此同时，建设项目的管理难度日益攀升。EPC（设计－采购－施工）模式作为一种现代化的工程建设管理方式，可以大幅提升项目管理效率。通过应用EPC模式，能够有机整合项目的设计、采购、施工三大环节，确保项目的成本可控，使项目如期交付。因此，建设项目全过程跟踪审计的重要作用愈发凸显，不仅可确保项目的合规性，还可增加项目的效益。基于此，本文对EPC模式下建设项目全过程跟踪审计的实践情况进行深入剖析，并介绍其应用现状，提出EPC模式下建设项目全过程跟踪审计的策略，以期为相关的项目建设提供参考。

EPC模式概述

EPC模式（Engineering，Procurement，and Construction）是项目管理的现代化方式，可让项目的设计、采购、施工各个环节实现高度整合。应用EPC模式时，项目的设计、采购、安装等相关工作均由建设项目的承包商负责，竣工后，将达到设计要求的项目交付业主。EPC模式采用固定总价合同，对承包商的专业资质有着严格的要求，此外，承包商必须具有良好的风控能力。站在业主的立场而言，工程总承包合同在EPC项目中不可或缺，以经由该合同来约束总承包商，从而为项目的如期交付提供保障。

EPC模式下建设项目全过程跟踪审计的必要性

控制工程造价，提升经济效益 EPC项目投资高，涉及多个管理环节，且具有较长的建设周期，由此，任一环节出现问题均会导致项目建设遇阻，不利于控制工程造价。为提升经济效益，确保工程造价得到控制，应用全过程跟踪审计已成为业内共识。通过全过程跟踪审计可以对项目全过程的各个环节进行严格控制，无论是决策环节、设计环节，还是采购环节以及施工环节，其成本和相关费用均可控。大量实践案例显示，在项目初期，跟踪审计可确保初步设计概算、可行性研究获得准确的结论，从源头上控制工程造价。在项目采购阶段，跟踪审计要求审计人员严格监督建设中使用的材料和设备，通过合理配置资源，确保资金的利用效率最大化。在项目的施工阶段，跟踪审计可在第一时间发现资金使用不当问题，通过落实设计变更、现场签证等方式，使资金的使用符合设计要求，让工程造价在可控范围内。

规范项目管理行为，提高项目管理水平 EPC项目的参与主体众多，包括监理单位、设计单位等，不同主体的协调是项目建设得以顺利完成的关键。全过程跟踪审计有助于项目的管理行为进行实时监督，从而可确保项目的管理行为符合规范。一方面，通过跟踪审计，能够及时发现项目各主体的履职情况，有助于了解各主体是否按照合同内容担起相应的责任，要求未遵守合同内容的主体进行整改，从而使项目可以按设计要求的进度有序完成。另一方面，通过跟踪审计，能够监督设计审查、施工监督等环节的推进情况，有助于第一时间发现相关环节存在的风险隐患，如决策失当和施工违规等，并提出针对性的意见，以确保项目能够如期交付。总而言之，跟踪审计在项目管理过程中发挥着不可替代的作用，可推动各项目主体达成协作关系，通过有效的沟通，整合管理资源，使项目顺利完成建设目标。

防范工程风险，保障项目顺利实施 EPC项目通常会遇到诸多风险，如施工风险以及市场风险等。在项目中应用全过程跟踪审计有利于识别潜在的风险。其一，跟踪审计可为项目决策提供重要参考。通过全程跟踪审计，有助于管理者及时掌握市场动态，包括劳动力成本的变化、原材料价格的涨跌等，如此，可准确判断市场风险，采取科学的方式应对风险。其二，跟踪审计可为项目的质量提供保障。通过审查项目的关键文件，如设计方案、施工方案等，审计人员可以对评估方案的经济性、可行性等进行全面评估，并针对评估结果提出针对性的意见，确保方案的内容合规，以消除潜在的技术风险。其三，跟踪审计可为整治贪污腐败问题提供路径。大部分情况下，项目涉及的资金额度巨大，容易滋生贪污腐败的现象。因此，可通过跟踪审计对项目的管理行为实施全方位监督，避免权力寻租，从源头上防止发生贪污腐败问题。

EPC模式下建设项目全过程跟踪审计的策略

建立全面的前期审计框架 建设单位应该对前期审计工作给予充分重视，建立全面的前期审计框架，为EPC项目顺利推进和完成提供保障。因此，建设单位应做到以下两方面。一方面，建设单位工作人员应该仔细审查项目的可行性报告，为此，可邀请EPC项目审计经验丰富的业内人员加入审计团队，以期对项目的经济效益以及技术可行性等关键性因素展开准确分析，确保项目具有合理性。此外，建设单位的审计团队还须审查初步的设计方案，针对方案的经济性、可行性等因素提出有效的改进建议，从而优化项目的成本控制效率，确保设计方案符合市场需求。另一方面，在合同条款上，建设单位须给予充分重视，可借助于审计团队的丰富经验和专业知识，对项目合同条款展开严格审查。建设单位应该注重合同条款中关于各方权利义务的界定，同时，还应该关注合同条款规定的工程范围、价格调整机制等核心内容。为确保项目落地，建设单位审计团队还应该全方位评估合同条款中的风险点，以切实降低项目发生安全事故的概率。

实施动态跟踪审计机制 在EPC项目执行期间，为确保项目有序推进，建设单位应实施动态跟踪审计机制，及时评估并实时监控项目的关键环节，包括安全管理环节、采购环节以及施工环节等。其一，建设单位应全面跟踪审计采购过程。这要求建设单位的审计团队须严格审查采购计划和采购程序，确保采购价格符合市场价格，通过合规性的采购程序和合理性的采购计划完成采购工作，为项目建设有序推进提供保障。同时，建设单位还应该高度关注采购物资的质量，确保项目符合设计要求。其二，建设单位应定期或不定期地审计检查施工现场。这要求建设单位的审计团队须对施工进度、安全管理等情况进行严格审查，经由人员访谈以及现场查看等方式，及时掌握施工最新状态，一旦发现施工问题，应该第一时间进行解决，避免项目进度滞后。其三，建设单位应全面审查项目的质量检验流程、质量记录等内容。这要求建设单位的审计团队须仔细审查各个建设工序和隐蔽工程，从而确保项目施工达到行业技术要求。

强化后期审计与评估工作 在EPC项目竣工后，建设单位须客观评估和归纳项目获得的生态效益、社会效益，为此，建设单位应强化后期审计与评估工作。其一，在竣工结算时，建设单位应严格审计审查竣工结算情况。期间，建设单位的审计团队需对单价确定、费用分摊等情况展开仔细核对和把关，以在此基础上确保结算数据无误。此外，审计团队还应该解决好结算纠纷，根据纠纷的具体情况制定科学的解决方案，并提出适当的调解意见，确保项目的各建设主体能够维持良好的合作关系。其二，在项目后评价方面，建设单位应准确评估项目建成后能够达到的效益，包括生态效益、投资效益等。经由评估工作，可以帮助项目建设单位掌握项目的实际收益，了解投资回报比，总结项目执行环节出现的短板和值得推广的经验。其三，建设单位还须安排有关人员讨论评估结果，分析评估结果的合理性，针对其中的问题提出改进意见，归纳成功做法和经验，为其他项目管理提供参考。

加强现代信息技术应用 建设单位在EPC项目全过程跟踪审计中，应该加强现代信息技术的应用，如区块链、人工智能以及云计算等技术，以改善审计效率。其一，建设单位应引进信息技术人才，搭建先进的数字化审计平台，实现合同信息、审计数据等资料的数字化，支持项目信息共享，为信息集中管理提供平台，大幅提升管理效率，降低对纸质文件的依赖，减少办公成本，提高信息流转速度，确保审计数据的精准性。其二，借助于大数据分析技术可高效完成审计工作，该技术可保存并实时分析海量数据，由此，能够为建设单位及时发现潜在的风险点和问题提供数据参考。经由对比行业标准和历史数据，有利于建设单位审计团队制定更加高效的科学的决策。其三，建设单位须全面掌握并应用人工智能技术，建立智能风险评估模型，开发自动化审计软件，如此，就能够大幅降低审计人员的工作量，仅借助于信息技术即可完成数据核对、报表生成等机械化工作内容，切实优化审计工作流程。

目前，EPC模式下的建设项目全过程跟踪审计已经成为项目管理的主要方式，除保障项目合规外，还可以实现增加经济效益、控制成本的目标。本文客观阐述了全过程跟踪审计在EPC项目中所发挥的积极作用，并提出了具体策略，以期为项目的成功实施提供参考。

（作者单位：上海地区统建室）