基于物元理论的工程总承包项目索赔风险评估

风险导向型审计是指审计师通过职业判断对被审计单位的风险水平进行评估，实施审计程序，使风险降低到可接受的水平，最终实现防范风险的目的。

A公司进行工程总承包项目索赔风险评估的必要性

一、A公司索赔事件频繁发生

A公司是一家国有大型装备制造业企业，于2010年开始进军工程总承包领域。随着业务的不断开展，工程总承包项目的营业收入占总收入的比重逐年上升，目前已经成为公司重要的增值点。

但由于工程项目本身长期性、复杂性的特点加上项目经验不足等原因，导致公司自承揽工程总承包项目起，索赔与反索赔事件接踵而来，严重影响了公司的运营效率。据统计，2012―2023年，公司承揽的工程总承包项目中涉及扣款索赔事项的项目数约占总生效合同数的32.61%，涉及扣款索赔的金额约占总生效合同金额的1.77%。公司亟须成立索赔工作小组，进一步规范合同条款，梳理索赔事项，尽快制定出行之有效的工程总承包项目索赔管理办法。

二、进行索赔风险评估的意义

首先，评估索赔风险可以解决工程总承包项目存在的现实问题，为项目决策提供有利参考，并对其他工程承包项目的开展提供有力借鉴。笔者通过应用基于风险角度视角的物元分析模型，让风险管理者对索赔风险结果进行一个阶段性的评估，从而掌握索赔项目的风险状况，作出科学合理的决策，以减少索赔事件的发生。

其次，能够把控工程总承包项目中出现的索赔风险，保证组织长效运营。风险具有客观性与不确定性，只能被减少而不能被消除。对索赔风险进行研究的重点在于对索赔风险的评估，本文通过引入物元分析模型，将各个索赔风险因素进行量化和评级，能够使得项目管理者在项目执行过程中迅速抓住主要的风险点、有的放矢，体现了对风险的适时把控，保障了组织目标的实现。

最后，进行索赔风险评估也是审计部门充分发挥其咨询功能的具体体现。自开展工程总承包项目以来，A公司审计部对存在重大风险的工程总承包项目始终保持着持续跟进的状态，牵头制定了《A公司工程总承包项目管理制度汇编（暂行）》，在此基础上单独编撰了《工程总承包项目内控手册》，并先后5次对11个工程总承包项目实施专项审计，梳理关键环节的关键风险点，有效地保障了工程总承包项目的良好运行。

物元分析模型原理

物元分析是20世纪80年代我国学者蔡文创立的一门集系统性、思维性于一体与数学相交叉的边缘科学，旨在从定性和定量的角度去研究事物的可拓性与方法，将互相矛盾的问题转化为可以兼容的问题。

一、构造模糊物元

物元是描述事物的基本元，是将事物、事物的特征以及事物特征值三者组成的有序三元组。记：R=（N，c，v）。其中，N代表事物的质，c代表特征表现，v代表特征的量。由于v可以用N和c表示，所以v=c（N），所以物元也可以表示为R=［N，c，c（N）］。物元理论能够做到将事物的质与量有机融合在一起。在本文研究的索赔风险评估中，索赔风险为事物的质，风险的细化为风险的具体特征表现，而风险的大小即为风险的量。

二、确定经典域和节域

其中，R0j表示第j（j=1，2，3，4，5）级索赔风险的物元评价模型，Ci表示索赔风险评价的指标，V0ji表示风险等级为j时，对应的Ci的量值范围（a0jn，b0jn），即经典域。以经典域为基础，确定工程索赔风险的节域，其节域物元矩阵可表示为：

其中，Rp表示待评价索赔风险评价等级的全体，Vpi表示指标Ci的取值范围，即为Np节域。

三、确定待评价物元

其中，P0为待评价物元，vi为ci的量值，即评价对象的实际值。

四、确定评估指标的关联函数

工程总承包项目索赔风险评估指标Kj（Vi）第i项指标对应的第j个等级的关联函数为：

式子中，a0ji、b0ji分别代表级别j指标i的上下限，vi为量值。Vpi下为指标ci的节域范围，ρ（vi，vpi）下表示点V和区间Vpi=（api，bpi）之间的距离，ρ（vi，v0ji）下表示点V和区间Voji=（aoji，boji）之间的距离。

五、计算关联度、确定评估等级

工程总承包项目索赔风险评估对象P关于等级j的关联度为：

其中，wi为各指标体系的权重。则关联度最大的风险等级即为评估结果。

其中，j*表示P的风险等级变量特征值。从j*的大小可以看出，某一种风险指标偏向相邻风险等级的程度。

建构索赔风险评估指标体系

本文选取A公司X工程总承包项目，通过建立物元分析模型对其索赔风险进行评估。

一、确定指标权重

本文采用层次分析法，通过定性和定量两个维度进行分析。层次分析法的应用主要借助yaahp10.1系统，通过构建判断矩阵A、行乘PRODUCT、求幂POWER、得出特征向量（即权重W），对判断矩阵进行一致性检验，最终得出各级指标的权重，如表1所示。

二、确定经典域和节域

审计人员通过调查访谈相关专家及工作人员后，初步将风险评价等级分为5个层次：很小、较小、一般、较大、很大。同时结合所查阅的资料、文献及相关专家的工作经验等，确定了工程总承包项目索赔风险评估指标的经典域复合物元矩阵R0j和节域复合物元矩阵Rp。

三、确定待评价物元

通过咨询项目管理部相关人员的经验及相关专家的建议，审计人员确定待评价物元，即工程总承包项目索赔风险评估的一级指标：设计风险物元（R1）、合同风险物元（R2）、工程变更风险物元（R3）、施工条件变化风险物元（R4）、业主违约风险物元（R5）、不可抗力风险物元（R6）的指标量。如表2所示。

四、计算关联度函数值

利用公式（1）可以计算得出二级指标各风险等级的关联度。以设计遗漏/错报（c1）指标为例：将v1=65代入公式（1）后，得K（c1）1=-0.6111，K（c1）2=-0.5625，K（c1）3=-0.3，K（c1）4=0.4，K（c1）5=-0.125。如表3所示。

利用公式（2），结合各指标的权重，可以得出工程索赔风险的综合关联度，最终确定其风险大小。如表4所示：

五、量化风险，判定风险评估指标等级

利用公式（3）和（4）可得出一级指标的具体量值，并对其进行重要性排序，风险越高，越应得到重视。如表5所示。

六、评估结果分析

通过表5可以明显看出，该项目工程变更指标的索赔风险最大，后面依次为：业主违约风险、合同风险、设计风险、施工条件变化风险、不可抗力风险。该模型的论证结果与实际情况也比较一致。在该项目中，工程量变化导致工期延长或费用增加，业主方口头认可，承包方未向业主方发出书面信函进行确认，从而在工期的延长时间与增加的费用上形成争议，成为该项目主要的索赔风险点。此外，承包方对于业主方的延迟支付行为未能进行有效的约束，在未收款的情况下，承包方向分包方持续付款，并且为了项目的继续不断地进行垫资；在项目结束后，业主方就项目的各个环节对承包方进行扣款，此时承包方已失去向分包方索赔的最佳时机，从而导致承包方的索赔风险加大。

综上所述，通过运用物元分析模型对工程总承包项目索赔风险进行评估，可以明确地评估出各个风险指标的风险等级及大小，并按照轻重缓急的原则逐项解决，从而达到对风险的适时把控，降低索赔风险程度，减少索赔事件的发生，保障组织的长效、健康运营。（作者单位：洛阳师范学院）

（责任编辑：吴辉）