企业内部审计常见的问题与对策探析

摘"要：内部审计是企业内部控制的重要手段。市场经济体系下，面临复杂的外部环境，企业必须通过内部审计的方式，加强内部的管理，减少企业的经济风险。文章主要研究了企业内部审计，首先分析内部审计的重要性，其次分析内部审计的常见问题，最后结合企业的实际提出加强企业内部审计的建议，以供相关企业参考借鉴。

关键词：内部审计；企业内部管理；绩效管理

中图分类号：F239.45"""文献标识码：A"文章编号：1005-6432（2024）22-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.22.041

1"引言

信息化时代下，信息传播速度极快，市场经济环境变化飞速，企业不仅面临同类型企业的竞争，还面临严峻的外部市场环境，在如此的背景之下，企业要想实现长远发展，势必要加强企业的内部管理，提升企业内部管理水平，及时发现企业管理中存在的不足，及时做出调整，更好地适应市场环境的变化。内部审计是内部控制的重要举措，主要针对企业的经济命脉进行审计，只有保证企业的资金和财产安全，才能保证企业的运营水平。从当前企业管理来看，内部审计已经成为内部控制的一种有效手段，企业也重视内部审计，但是在内部审计的具体实施方面，由于企业诸多方面的限制，导致内部审计处于偏低的水平，审计的效率和质量并不高，未能充分发挥内部审计的积极作用。因此，加强企业内部审计的研究，分析内部审计过程中存在的不足之处，寻找其原因，从而帮助企业采取有效的措施，优化内部审计工作，让企业的管理水平上一个新台阶。

2"企业内部审计的重要性分析

内部审计工作是企业管理的必然要求，是一种独立、客观的监督和评价活动，旨在评估和改善企业的内部控制环境，以提高企业的管理效率并实现其经营目标。企业内部审计由企业的内部审计人员对企业的财务会计、运营管理及绩效进行审计，并发出审计报告，为企业管理层提供建议，以改善企业内部控制环境。内部审计的步骤通常包括审计准备、初步调查、分析性程序及符合性测试、实质性测试及详细审查、审计发现和审计建议、审计报告、后续审计以及审计评价。在这个过程中，审计人员会运用多种审计方法，如抽查法、审阅法、分析法、效益评价审计法、顺查法和逆查法等，以收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据，形成审计判断。企业开展内部审计的重要性在于提高企业的管理水平。对于企业而言，其除了要加强外部市场环境的预测，更为重要的是要加强内部的管理，包括人员管理、资产管理、现金管理、负债管理等。以财务管理工作为例，财务管理工作涉及面非常广泛，同时受到财务管理人员的专业素质以及管理层对于财务工作的重视度的影响。只有提升财务管理的质量，才能提升企业抵御风险的能力。市场竞争激烈的今天，外部环境多变，企业要想稳住脚跟，必须抓好企业的根基，重视企业的内部管理。通过内部审计的方式，定期检查企业内部的管理情况，找到企业日常生产经营管理方面存在的违规行为，甚至是违法行为，规范和约束人们的行为，以此降低企业的经营风险。并且，现代企业的内部经营活动涉及多个方面和部门，需要有效的控制制度来协调和组织各部门之间的衔接，内部审计是实现这一目标的重要工具；同时企业制定的内部控制制度需要得到公正的评判和监督，以确保其有效执行，内部审计部门在此过程中扮演着关键角色。此外，企业的专项开支、年度预算和决算以及经营管理人员经济责任的划分等都需要内部审计的参与和监督。针对一些服务型的企业，内部审计也是提升服务水平的一项重要措施。服务型企业十分重视服务，只有提升服务的专业性和质量，才能在众多服务行业中脱颖而出，抓住消费者的心。服务型企业通过内部审计的方式，可以规范企业员工的专业性和行为，保证其专业水平，从而大幅度提升企业的服务水平。

3"企业内部审计的职能分析

3.1"增值管理职能

内部审计属于一种增值管理职能，企业开展内部审计工作，主要目的在于通过内部审计提供的服务，更好地帮助企业抵御和防控风险。目前，从企业内部审计的目的来看，内部审计主要在于提升企业效益，通过一系列的审计手段让企业保持稳定的经营，从而获取稳定的经济效益，帮助企业规避不必要的损失。而且，内部审计对企业的治理结构进行审查和评价，有助于发现治理机制中的问题和不足，从而推动治理结构的完善，这有助于增强企业的决策效率和透明度，保护利益相关者的权益，提升企业的声誉和竞争力。同时，内部审计部门可以通过对市场和行业的深入分析，为企业提供有关战略制定、业务拓展等方面的咨询建议。这些建议能够帮助企业更好地把握市场机遇，应对竞争挑战，实现可持续发展。

3.2"风险控制职能

内部审计也是风险控制的重要手段，企业通过开展内部审计，加强内部管理，监督和约束企业员工的行为，从而确保财务数据的真实性，以财务数据监督企业的运营状况，分析企业的风险要素，制定出风险防范的措施。企业经营和管理过程中，风险要素存在于内部审计的各个环节，强化企业的内部控制，从而帮助企业更好地识别风险、规避风险，提升企业风险控制的能力。

3.3"监督管理职能

内部审计具有监督管理的职能，审计部门执行审计工作的过程也是实施监督和管理的过程。审计人员通过审计工作，根据审计的过程和结果，进行审计报告的编制，将最终的审计报告上交企业的管理层，将审计过程中发现的企业问题及时地披露出来，并督促各部门和人员进行改进，强化企业的监督管理能力。

4"企业内部审计中存在的问题

4.1"内部审计意识不强

不管是大型企业抑或中小企业，内部审计工作方面存在共性问题，着重是审计意识薄弱。例如，企业的员工层面，对于审计工作的重要性并不了解，只是觉得审计工作增加了工作量，加大了对自身工作的约束，对于审计工作的价值不甚了解。部分企业员工甚至是企业管理者，将内部审计等同于财务管理，没有展开具体的落实方案，受到这种观念的影响，缺乏审计意识，导致内部审计工作无法发挥自己的成效。例如，企业机构设置方面，部分企业甚至没有设置专门的审计机构，内部审计的制度建设不全，人员配备跟不上等，影响着审计工作的开展。

4.2"内部审计与企业管理工作脱节

内部审计工作需要安排专门的审计机构开展，为了确保审计结果的准确性，必须保证审计机构的独立性，不受企业部门领导的影响。在日常的内部审计过程中，由于审计部门和管理层存在脱节的情况，导致审计部门无法全面参与到经营管理活动中，无法实现对部门的干预，影响到审计工作的顺利进行。很多情况下，企业开展内部审计，大多采取抽样的方式，随机选择审计的部门和阶段，但是这种审计工作有着一定的滞后性，也就是在事后发现问题，问题已经出现并带来不利的影响。目前，很多企业的内部审计工作效果不佳，深度不够，表面化的审计模式导致审计给出的建议无法落到实际，影响审计工作的开展。

4.3"岗位设置单一

内部审计工作作为企业内部控制的重要手段，需要保证其具有良好的独立性，才能取得应有的审计效果。目前，国内很多企业在内部审计的体系建设方面存在不够完善的情况，审计部门的设计没有结合企业实际情况以及考虑企业的管理需要。此外，选择的审计方式相对固定单一，基本是套用其他审计的模板，没有做到因地制宜，考虑企业实际，导致内部审计岗位设计和审计方式相对单一，规范性不足。

4.4"审计范围狭窄

目前，企业实施内部审计的范围不足，过于狭窄。绩效管理作为内部审计的一种手段，在其设计过程中，管理体系不够完善，很多绩效工作难以有效落实。从企业的绩效管理来看，主要针对企业生产、销售活动、企业财务、企业管理等工作的绩效考核，对于企业的经营部门以及人力部门的绩效考核缺少对应的考核标准，导致内部审计的范围有限，没有实现企业全部门全过程的审计管理。

4.5"内部审计制度不完善

现阶段，内部审计制度存在不完善的情况，主要体现在以下两点：首先是内部审计制度问题，制度建设不完善;其次是内部审计制度的落实问题，有制度但是落实性不强，流于形式。虽然企业在积极构建内部审计制度，但是缺乏系统的设计，没有将企业实际情况考虑进来，更多的是套用和延用其他企业的审计制度和方式。

随着时代的发展，部分内部审计制度已经不适应当前时代的要求，无法保证内部审计的效果。一方面是审计制度没有结合企业实际以及时代变化做出调整；另一方面是内部审计制度流于形式，缺少监督，导致审计人员缺乏工作的主动性，审计工作执行度差等，审计结果与实际存在很大偏差，导致审计效果不佳。

4.6"审计工作独立性差

内部审计是企业内部控制的重要举措，由于内部审计需要对企业的全部门进行审计管理，需要其具备良好的独立性，否则审计结果的真实性将难以保证。目前，部分企业关于内部审计的机构设置和审计工作的开展，容易受到多种因素的影响，审计部门缺乏独立性。比如，管理者内部审计的意识不强，对于内部审计缺乏足够的了解。再就是，部门隶属关系的存在，导致内部审计部门会受到管理层的影响，按照领导的意图开展工作，容易出现盲目执行领导指令的情况，影响到审计结果的真实性。

5"企业内部审计中常见问题的处理对策

5.1"提高企业内部审计的重视度

内部审计的工作质量，一方面受到审计制度建设和审计机构设置的影响，另一方面受到审计工作的重视度影响。只有重视内部审计工作，从企业的领导层面到企业的员工层面都意识到内部审计工作的必要性，才能积极地配合审计部门开展审计工作，才能提升审计工作的效率和质量。

以某企业为例，内部审计的过程中，为了保证审计的效果，提升审计质量，在内部审计工作之前，便开始了工作部署，比如，开展内部审计工作培训，让企业领导和员工学习内部审计的相关知识，明确内部审计的价值，让人们重视审计工作，并根据企业的生产经营和管理的实际情况，完善内部审计的机构设置、内部审计的工作部署等，确保内部审计工作符合实际要求，可以有效地执行落实。

5.2"完善审计工作方法

审计工作的方式方法并非一成不变，不能简单地套用其他企业的内部审计方案，而是应该结合市场环境的变化、企业的实际情况等，不断优化和调整审计工作的方法。现如今，市场环境的变化不断加快，企业面临更为严峻复杂的外部环境，风险要素很多，比如财务舞弊行为以及企业经营风险等。如此环境下，企业要想健康发展，势必要重视内部审计，不断完善和优化内部审计的方式方法，满足企业经营和发展的需要。首先，企业应该从自身的生产和经营实际出发，评估企业的风险要素，找到企业的风险控制关键点，将其作为内部审计工作的重点内容。其次，审计工作需要有明确的工作范围和工作目标，才能确保其顺利执行。最后，正确评价审计活动。内部审计可以实现企业的内部控制，通过监督审计的方式，找到企业的违规行为和舞弊行为，从而约束企业员工的行为，降低企业的风险。

5.3"提高审计机构的规范性

内部审计结构的规范性体现在两个方面，一是审计机构需要具备良好的独立性，不受到其他因素的影响；二是审计机构需要具备权威性。审计的独立性包括审计机构有着独立行使权限，包括人员配置的权限、经费使用的权限以及责任划分的权限，独立性要求审计工作不能被外界因素干扰，保证审计工作的合理性和规范性。

内部审计部门具备一定的权威性，才能让企业各级部门配合其工作。以某企业为例，为了提升内部审计的工作效果，企业对于当前的审计流程进行分析，寻找审计工作的影响因素，从审计工作的流程、审计工作的环境出发，分析审计工作的效率以及质量，进一步完善审计工作，提升审计工作的规范性。

5.4"扩大内部审计范围

内部审计工作必须做到全面，才能保证审计结果可以真实反映出企业的生产经营现状。内部审计要想提升审计结果的精准性，势必要扩大内部审计的范围，让审计工作做到企业生产管理的全覆盖，例如，企业的财务部门、采购部门、生产部门、销售部门、管理部门等，都需要纳入内部审计的范围，根据不同岗位对应的管理目标和工作职责开展审计工作。对于企业重要岗位的人事变动，给予高度的重视，出现重要岗位人员离职或者岗位调动的时候，对其开展审计工作。再比如，企业的财务管理工作，企业资金的流向和使用情况，需要给予重点的关注，保证企业财务数据的真实性，确保企业不存在经济舞弊的情况，降低企业的财务风险。

与此同时，应该结合企业的具体情况，进行审计范围的调整，适当地增加一些准备环节，比如，审计计划和审计通知，可以让审计的效率得到提升，审计质量也有了更好的保障。严格按照审计的工作流程开展审计工作，例如，采购部门的审计，需要对采购部门制订的采购方案、物料管理、采购价格等情况进行审计，确保采购人员严格按照采购制度要求进行物料的采买和存储。

5.5"完善内部审计体系

内部审计工作的顺利开展，需要有着完善的内部审计工作体系，明确审计工作的制度、目标、执行标准等。

首先，审计工作体系的完善，将奖罚机制纳入其中，通过奖罚的方式，提升人们对于审计工作的重视度。

其次，将绩效考核体系纳入其中。企业通过绩效考核的方式，对于审计部门进行绩效评估，评估审计机构的工作情况，确保审计工作的质量。条件允许的情况下，企业可以选择专业的绩效考核人员，对审计人员开展绩效考核，避免审计人员出现渎职的行为，严格按照审计工作的流程和要求进行审计，不存在徇私舞弊的情况。如果条件不允许，比如人员紧张，也可以统筹规划，从其他部门临时抽调人员，参与绩效评估。通过绩效评估的方式，实现对审计工作的监督，适当地做出奖励和惩罚，可以更好地激发审计人员的工作积极性。

最后，加强审计人员职责的划分。只有清晰地划分审计的职责，对审计工作进行合理的分配，才能保证审计工作的效果。企业在开展内部审计之前，应该结合审计的要求，制订审计工作计划，明确审计的范围、审计的要求、审计人员的分配等，通过细致地划分职责，确保每一位成员都可以各司其职，有条不紊地开展内部审计。

在审计过程中，同样需要考虑审计的内容，结合审计的内容做出审计工作的调整，尽可能地避免利益冲突的出现。针对这种情况，企业可以采取轮岗的方式，岗位轮换可以确保审计人员具有独立性和客观性，可以更加规范地实施审计工作。

内部审计工作需要严格执行审计工作的流程，对于审计的职责划分、人员管理、流程管理等有着明确的标准，才能保证审计工作的顺利执行。为了节约企业的成本，保证审计工作的效率，企业应该在审计过程中做到严谨、客观、细致、全面，提升审计工作的质量，避免出现二次审计的情况。内部审计的实施过程中，企业应该针对审计的内容，明确工作重点，结合企业实际，对审计工作进行调整，创新和完善审计工作体系，并采取措施，避免审计部门出现审计舞弊的情况。

5.6"保持内部审计的独立性

内部审计的独立性是保证审计结果真实性的关键。受到企业组织结构的设置影响，内部审计部门容易丧失独立性，审计工作会被领导层左右，从而导致审计结果失真甚至是审计失败。因此，审计部门必须具备良好的独立性。

首先，企业应该重视内部审计工作，明确审计工作的重要性，将其作为企业内部控制的重点，规范内部审计的工作流程和标准，审计人员严格执行内部审计，确保审计结果的真实性和客观性，并且赋予审计部门更多的监督和管理权力，让审计部门更加方便地开展内部审计工作。

其次，内部审计工作需要各部门的配合，才能保证审计工作的效率和结果。因此，需要增强审计工作的监督职能。审计部门应该不断拓宽审计工作的范围，从企业的生产活动、经营活动、财务活动等，逐步扩展到企业的管理方面，才能更多地发掘企业存在的各种问题，针对问题作出整改性的建议，从而实现企业工作和管理的优化改进，减少风险要素对于企业的影响。

最后，加强审计处罚。审计工作开展目的在于帮助企业实施内部的控制和管理，可以通过处罚的方式，加大对于审计结果的处罚，提升人们对于审计工作的重视度。日常的工作过程中，自觉地规范和约束自己的行为，严格按照公司的制度要求行事，才能避免受到处罚。

6"结论

综上所述，内部审计是企业实施内部控制的重要手段，也是提升企业管理水平和经营效益的重要环节。针对现阶段企业内部审计存在的问题，应该从以下三点出发，加强企业的内部审计：首先，提高内部审计工作的重视度，加大内部审计的宣传教育；其次，完善内部审计的管理体系，从制度出发，规范和约束审计行为；最后，加强审计部门的独立性和权威性，从而提升审计结果的质量。

参考文献：

［1］张晓霞.企业内部审计中存在的常见问题及对策［J］.中国乡镇企业会计，2023（1）：125-127.

［2］刘茜.国有文化企业内部审计工作常见问题及对策研究——以A市为例［J］.企业改革与管理，2022（20）：116-118.

［3］高莎莎，冯春鹏，徐宏光，等.国有企业内部经济责任审计常见问题与对策探讨［J］.中国内部审计，2021（8）：29-34.

［4］薛洁.制造型企业内部审计的常见问题及对策探讨［J］.企业改革与管理，2021（12）：162-163.

［5］邝楚平.国有企业内部审计存在的常见问题与对策［J］.财富生活，2021（8）：89-90.

［6］葛琦敏.内部审计存在的常见问题及对策［J］.财会学习，2020（21）：141-142.

［7］孙晓梅.浅谈国有企业内部审计存在的问题及对策［J］.现代国企研究，2019（6）：62，64.

［8］李美丽.企业内部控制存在的常见问题及对策［J］.企业改革与管理，2018（10）：35，70.

［9］苏佳欣.浅谈企业内部审计常见问题与对策［J］.知识经济，2015（3）：99.

［10］杨淑飞，杨景岩，宁静，等.企业内部控制审计常见问题及对策［J］.财会月刊，2012（31）：54-55.