全面预算管理框架下的事业单位财务管理探讨

[摘 要]改革的不断深入，倒逼事业单位革新财务管理工作以适应日益复杂的经济形势。目前一些事业单位都先后引入了管理会计工具，取得了一定成果。全面预算管理就是管理会计的一种重要手段，它是在预算管理工作基础上的升级，预算管理本身又是财务管理中的基础工作，这为全面预算管理在事业单位财务管理工作中的运用创造了有利前提。基于此，文章站在全面预算管理的角度，探讨了事业单位财务管理的优化路径，希望能为相关领域工作者提供一定参考。

[关键词]全面预算管理；事业单位；财务管理；管理升级

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）14-0070-03

全面预算管理是一种新型的预算管理手段，强调全过程、全方位及全员参与，它通过全面性的资源统筹分配、考核与管控，协调内部各部门的资源配置，更好地实现总体经营目标。目前全面预算管理在企业中得到了快速普及，并取得了理想的应用效果，但在事业单位中则较少应用[ 1 ]。从现实状况来看，事业单位的财务管理较为薄弱，特别是预算管理工作较为粗放。在社会主义市场经济下，事业单位作为一种不可或缺的力量，必须积极改革创新，强化财务管控能力，从而更好地适应当前的经济发展形势。

一、全面预算管理和财务管理的关系

全面预算管理是基于管理会计理念的预算管理升级，其前身预算管理和财务管理有着非常紧密的联系，从从属关系来看，预算管理实质上是财务管理体系下的一项活动，是为实现财务管理目标服务的。除了从属关系之外，因为预算管理的重要性日益凸显，它对事业单位职能的履行、单位稳定运行具有显著作用，因此预算管理的地位也越来越高[ 2 ]。

随着全面预算管理被逐步应用到事业单位中，全面预算管理和财务管理二者就形成了介于隶属和并列之间的微妙关系，甚至很多单位都专门成立了全面预算管理部门，或是在财务部门中组建了全面预算管理小组，这样就使得事业单位的财务管理手段变得更加丰富，能更好地提高财务管理效率。

（一）目的一致

财务管理是一项由财务部门主导、全体人员配合，以单位经营目标为导向的综合性工作。强化财务管理能够助力单位稳定运行，保障资产的合理使用，可有效推进各项工作的落实。全面预算管理同样服务于单位的经营目标，并以此为导向对内部资源进行合理配置。可见，财务管理和全面预算管理的目的一致，这为二者结合提供了有利前提。

（二）互相促进

加大财务管控工作力度，可使单位的资源分配更为优化合理，也能够促进预算控制目标的实现。全面预算管理是一种具有集成特征的管理体系，强调全面性与全员性，在全员的带动下，事业单位财务管理工作效率也会大幅提升[ 3 ]。无论是预算编制环节，还是预算实施过程，都包含了财务相关的内容。实施全面预算管理，重构预算工作流程，可使预算工作及与预算相关的各项财务工作效率都得到一定程度的提升。全面预算管理与财务管理相辅相成，将其运用到事业单位的预算管理工作中，使其成为提高事业财务管理效率的一种有效手段。

二、影响事业单位财务管理的主要问题

（一）财务管控意识不强

高效的财务管理需要事业单位内部各部门团结互利、相互配合，然而从现状来看，事业单位在进行财务管理工作时，难以有效调动各部分参与，其中最重要的原因就是人员的意识不强，对财务管理的认知存在偏差，他们觉得财务管控是财务方面的工作，应当交给财务部门去执行，与其他部门没有多大关系，所以不主动配合。事实上，财务管理工作和各部门都有着密切的关系，但单位各级人员的认知偏差及意识不足，往往导致财务管理部门“曲高和寡”，缺乏各部门的配合，财务管理工作流于形式、脱离实际，管理效率始终得不到提升。

（二）预算编制方式不够合理

在财务管理工作中，预算编制是一项十分关键的工作，但很多事业单位却没有对此引起足够的关注，存在着不尽如人意之处。一些事业单位在进行预算编制时，采取的预算编制方法比较简单，大多采用增减预算，也就是参照上一年的预算编制进行增减调整[ 4 ]。虽然这样做比较方便，但当前经济形势复杂多变，这种年复一年参照往年预算的方式，往往会造成预算编制与现实的差距较大，对预算管理工作造成了很大的不利，起不到理想的效果。

（三）财务管理执行力度不足

目前，事业单位的财务管理工作最为突出的一个问题就是财务管控执行力度不足。很多事业单位都能意识到财务管理工作的重要性，制定了明确的管控目标，甚至也在预算编制上做足了功课，但后续的落地执行工作却不佳，导致前期的一系列工作都白做。造成执行力度不足的原因主要是这些事业单位缺乏完善的财务管理制度、岗位设置混乱，导致财务管理工作混乱，出现问题时也找不到相关的人员，互相推诿，导致财务管理工作迟迟难以落实，财务管理和预算工作都形同虚设，达不到应有的管理效果[ 5 ]。很多事业单位在开展财务管理时，对其实施状况缺乏监督，甚至很多事业单位就没有建立监督制度，导致即便制定了财务管理各项制度，也无法有效落实。

（四）缺乏完善的绩效和激励机制

事业单位的财务管理效果不佳还有一个重要原因，就是缺乏完善的绩效和激励机制，因为即便财务管理的效果很差，单位各级人员的利益也不会受到影响，但单位的总体利益却会因为财务管理不当而减少，长此以往，会导致入不敷出，严重影响事业单位的稳定运行[ 6 ]。造成这种情况的原因是缺乏绩效考核与配套的奖惩机制，财务人员经常会产生怠惰、多一事不如少一事的心态，不去主动配合财务管理的相关工作。

（五）信息交互不畅，存在“信息孤岛”

事业单位中有很多的部门，但各部门直接信息交互不畅的问题较为严重，各部门财务信息无法充分地进行分享，部门各自独立导致财务管理效率不高，产生“信息孤岛”问题，信息不能很好地交流，财务管理人员无法获取及时可靠的财务数据，影响财务统筹管理，在制定财务管理决策时，难以保证参考的财务数据信息符合实际情况。因此，需要加强信息交互、消除“信息孤岛”现象，提高财务数据信息的准确性与时效性。

三、基于全面预算管理的事业单位财务管理

（一）强化对全面预算管理与财务管理的重视

为了确保基于全面预算管理的财务管理工作能够有效落实，事业单位必须充分重视全面预算管理和财务管理的重要性，意识到这类工作不只是财务部门自己的任务，而是和事业单位每个部门都息息相关。纠正以往的错误认知，促进全员参与，共同推动财务管理目标的有效落地。对此，事业单位需要强化宣传教育，使事业单位各级人员都能意识到财务管理、全面预算管理的作用，认识到单位的财务状况与单位各级人员都有着密切关系，使单位上至领导下至基层人员都能主动参与、积极配合财务管理及全面预算工作，实现各部门联动，体现全面性与全员性，为构建基于全面预算管理的新型财务管理体系奠定良好的基础。

（二）合理编制预算指标

预算编制的模式并不唯一，以往事业单位较为常用的增量预算模式虽然操作简便，但容易和实际情况发生偏离，预算编制人员不能只为了工作省力，而是要结合实际情况，制定更符合实际的预算编制。单位在新预算年度开始之前，要求预算编制人员结合新年度的单位经营目标来编制预算，为其留出足够的时间，使其可以做好有关工作的安排，要求事业单位各个部门给予配合，提供准确可靠的财务信息数据，指导预算编制工作更贴近实际情况。在选择预算编制方法时，要摒弃以往参照往年数据的增量预算模式，对于一些比较固定的费用，如水电费、管理费，可以采用这种编制模式；对于受每年单位发展战略、市场环境等因素影响比较大的费用，则建议采用零基法，也就是不参照往年的预算数据，直接从零开始进行预算编制[ 7 ]。对于跨年度的财政项目，可以采用滚动跨年度预算；对于受市场、政策影响比较大，存在较大风险的预算，可以留出一部分应对风险的预算，当风险发生时就可以有一定资金加以应对。在预算指标编制完成后，要根据事业单位各部门的工作内容，将预算指标分解，分配给各部门。

（三）建立完善的财务管理制度和组织结构

事业单位应站在全面预算管理的角度，主动重构财务管理制度，明确新型财务管理工作的基本流程，使各项工作有章可循，还要明确财务人员及事业单位各部门在基于全面预算管理制度的新型财务管理工作中需要承担的责任和可以行使的权利，形成各部门通力协作、相互配合的新型财务管理体系。并成立专门的预算管理工作团队，可在财务部门挑选能力过硬的人员组建全面预算管理小组，负责预算的编制、考核以及管理执行工作。各部门无论在预算编制还是绩效考核时都要主动配合。

此外，全面预算管理、财务管理工作重点岗位要按照岗位分离原则设置权限，并定期轮岗，切实提高财务部门的总体业务水平，确保全面预算管理落到实处，尤其是关联性强的岗位，一定不能安排同一人员。每个岗位人员都要明确自己的工作内容和责任，并建立责任制，如果预算编制和实际情况偏差较大、预算执行过程中某环节出现问题，都能找到相关的责任人。在新财务管理制度、岗位设置工作完成后，要向全员公布，要求非财务部门也要积极配合工作。

（四）加强预算执行管理与考核

在预算执行管理工作中，事业单位应当考虑如何调动全员的参与积极性，切实推行全面预算管理。预算指标需要根据自上而下的原则，将其细化分解，把这些预算指标分发到各部门。与此同时，预算指标也可以作为绩效考核的参考依据，这样就可以利用全面预算管理的绩效考核工作，评估各部门的预算控制情况，根据考核结果制定配套的奖惩机制，将企业财务工作和各部门的切身利益挂钩，提升人员对参与全面预算管理的积极性。全面预算管理小组应定期考察事业单位的实际支出情况，并将其与该部门的预算控制指标相比对，观察是否超支；如果存在超支问题，则需要找到该部门负责人，共同商讨超支的成因，及时加以解决。同时，对于超支严重的部门可以给予一定处罚，对于预算控制效果理想的部门可给予一定奖励，在该部门的薪资奖金方面有所体现。利用这种方式，有效提升各部门参与新型财务管理工作的积极性，共同推进财务管理目标的有效落实。

（五）完善财务信息化建设，加强各部门信息交互

事业单位在实施基于全面预算管理的财务管理工作时，需要各部门通力协作，这就需要建立更加通畅的信息交互通道。对此，事业单位可积极引入现代信息技术，搭建财务共享平台，将事业单位各部门都纳入同一个共享平台，引入现代化的财务管理系统，如金蝶系统、ERP系统等，逐渐达到资源整合共享的目的，消除事业单位内部的“信息孤岛”。

近年来，很多事业单位都先后引入了财务信息系统，取得了比较理想的成果，虽然开展技术升级、打造财务共享平台会投入一定成本，增加单位的支出，但是从远期角度来看，这可以有效提高财务管理工作效率，增强财务信息的时效性，会为事业单位带来可观的远期收益。在当前信息化时代，财务管理信息化是重要的趋势，事业单位有必要采取技术革新，引入相关设备和软件系统，打造高效的财务共享平台，借助信息技术促进事业单位各部门实现更加通畅的信息交互，有效消除“信息孤岛”，为基于全面预算管理的财务管理模式提供强有力的技术支持。

四、结语

全面预算管理在资源科学配置和提高资金使用效益等方面，有着显著的应用效果，近年来受到越来越多事业单位的关注。将全面预算管理引入到财务管理工作中，重构管理机制，弥补以往财务管理工作中存在的不足，通过强化对全面预算管理与财务管理的重视、合理编制预算指标、建立完善的财务管理制度和组织结构、加强预算执行管理与考核，以及完善财务信息化建设、加强各部门信息交互等方式，可促进事业单位各部门的合作，使财务管理和全面预算管理有机结合，实现更加全面的财务管理，有效提高财务管理工作效率，更好地推动事业单位实现既定的发展目标。

参考文献：

[1]张丽花.事业单位财务管理精细化措施探讨[J].投资与创业，2024（05）：49-51.

[2]李楚珍.事业单位财务内部控制管理探讨[J].中国总会计师，2024（03）：105-107.

[3]刘国华.事业单位财务会计与预算管理结合意义与方法研究[J].环渤海经济瞭望，2024（03）：114-117.

[4]陈海富.全面预算管理下事业单位内部控制的策略探究[J].市场周刊，2024（09）：69-72.

[5]杨婧.全面预算管理在事业单位财务管理中的应用[J].投资与创业，2024（05）：170-172.

[6]李晓清.浅议事业单位全面预算管理中的问题及改进方法[J].今日财富，2024（06）：155-157.

[7]王继范.基于全面预算管理的事业单位财务管理探讨[J].财会学习，2023（36）：59-61.