探析实体书店转型中的合规风险及应对举措

作者简介： 周丽，女，汉族，江西九江人，本科，中国注册会计师，研究方向：内审、风控。

摘要：随着互联网的迅猛发展和电子商务的普及，我国图书市场正面临前所未有的变革。网络销售渠道的广泛应用，使图书销售模式发生了深刻转变，也给实体书店带来了巨大的冲击。为了适应这一变化，实体书店纷纷开启了 “适应时代变迁，探索多元发展”的转型之路。本文立足于实体书店转型特点，对转型中的食品安全风险、合作方选择的寻租风险、二手书定价风险等合规风险进行全面剖析，并提出针对性的应对策略，为实体书店转型过程中的风险防范提供切实可行的实践经验及解决路径。

关键词：实体书店转型；多元化经营；风险防范；合作方选择；二手书

在网络电商盛行的时代，实体书店面临巨大的竞争压力。为了在竞争中求生，实体书店纷纷通过多元化经营等方式寻求转型。然而，在转型过程中，部分实体书店仍然沿用原有图书的管理模式，未能及时调整管理要求及内控建设，这无疑给书店运营带来诸多风险。在此背景下，实体书店应及时建立风险防范机制，从事后风险应对过渡至事前及事中的风险识别及防范，为实体书店的转型保驾护航。

一、实体书店转型的主要特点

（一）传统书店向书咖模式转型

在当今时代，社会公众对于精神文化层面的需求日益凸显，实体书店为顺应这一趋势，积极探索多元化经营策略，书咖模式应运而生并逐渐成为主流模式。

书咖，即将书店与咖啡经营相结合。实体书店中的咖啡运营主要分为两种模式：自行经营及外包经营。自行经营模式是指书店自身负责咖啡业务的运营和管理，这种模式的优点在于能够更好地把控咖啡品质和服务水平，缺点是运营成本较高以及需要具备饮品的运营经验；外包经营模式是指将咖啡业务外包给专业的咖啡品牌或个体经营者，这种模式的优点在于可以降低书店的运营成本和管理压力，缺点则是对咖啡品质和经营风格的把控力度较低。这两种模式各有利弊，适用于不同的书店经营状况和市场策略。

（二）将二手书业务纳入业务范畴

在消费降级背景下，众多实体书店开始调整经营策略，将二手书售卖纳入业务范畴，以满足广大读者的多样化需求。一方面，二手书作为价格较低的图书产品，能够有效缓解消费者的经济压力，受到学生和低价图书偏好者的欢迎；另一方面，能够吸引二手书的供应者和购买者走进书店，从而带动书店的人流量，进一步推动新书及其他商品的销售。

随着环保意识的提升，循环经济和绿色消费已成为大众关注的焦点。二手书业务有助于传播环保理念，提升实体书店的品牌形象，赢得良好的口碑。

（三）售卖商品由单一的图书扩展至多样化商品

伴随着网络销售渠道的广泛应用，图书销售价格持续走低，进而对实体书店的盈利空间造成持续挤压。面对这样的挑战，实体书店需要在图书销售的基础上，通过售卖文创产品及儿童益智玩具等多样化商品，寻求新的利润增长点。

这些多样化的商品在提高书店利润率的同时，使书店不再局限于仅仅是图书销售场所，而是一个富有趣味和特色的空间，为读者带来了更优的消费体验。

二、合规风险分析

实体书店由于转型过程中具有多元化经营、商品多样化等特点，可能存在内部管理及内控建设未能随业务变革及时完善情况，导致其在运营过程中面临一定的风险。

（一）关于书咖模式转型的潜在风险

1.食品安全风险

实体书店在仅经营图书业务时，只需关注与图书业务相关的资质，如出版物经营许可证等。然而，当书店扩展业务范围、增设咖啡等饮品销售后，部分书店在饮品经营初期可能存在忽略食品经营资质的办理、食品安全流程体系的建立等情况。自营模式下实体书店由于缺乏相应资质或未建立健全的食品安全管理制度，可能面临经营违规风险以及食品安全风险。

2.合作方选择流程中的寻租风险

在实体书店采取外包经营模式开展咖啡饮品业务时，通常会按照以下两种模式与合作方进行合作 （详见表1）。

在采用外包经营模式时，实体书店往往需要与合作方达成固定收益或分成收益的协议。若书店未能通过招标或供应商比选过程来选择合作方，而是直接进行洽谈确认，将可能导致书店利益未达到最大化，同时存在经办人员利用潜在租金或收益谋求个人利益的风险。

（二）二手书业务经营的潜在风险

实体书店将二手书售卖纳入业务范畴，能够带动书店的人流量，进而拉动书店的整体销售额。然而，相对于新书采购，二手书的采购环节可能存在以下两方面合规风险。

1.采购定价的合规风险

实体书店的新书采购是在合理折扣范围内，根据实洋价格从出版商或代理商购进图书，采购过程可获得合同及相应发票作为凭证。

二手书的采购往往源于个人出售的图书，根据图书新旧程度，个人出售二手书的价格存在较大差异。二手书采购的凭证主要为采购人员或书店支付个人二手图书款项的支付凭证，通常无合同及对应发票，可能出现采购人员通过增加中间环节谋求价差的现象。

若实体书店缺乏完善的二手书分级及采购折扣体系，则可能导致采购人员利用授权折扣体系缺失的漏洞，通过增加采购中间环节谋求价差，存在舞弊风险。

2.二手书的正版风险

实体书店在运营二手图书业务时往往采取C2B2C的模式，即从个人手中收购二手书籍，然后再将其售卖给个人消费者。在书店将二手书售卖给个人消费者的过程中，书店已经成为二手书的所有者。因此，一旦书店由于缺乏严格的审核机制出现所售二手书并非正版的情况，消费者有权利向书店主张权益，要求书店承担经济责任。这不仅会给书店带来经济损失，还会影响书店的声誉。

（三）售卖商品多样化的潜在风险

实体书店由单一售卖图书转向商品多样化，涵盖文创产品及儿童益智玩具等。这一转变要求书店在商品采购、库存管理、销售等环节加强内部控制，确保业务有序进行。在转型过程中，实体书店需特别关注增值税等税务风险。

自2013年起，我国财政部、税务总局发布的多轮宣传文化增值税优惠政策明确规定，免征图书批发、零售环节增值税，旨在推动我国宣传文化事业的健康发展。然而，对于文创商品及其他非图书商品，应根据相应产品种类适用增值税税率，无法享受图书批发、零售环节的税收优惠。

实践中，部分实体书店在开具发票时，出于减轻税负或对税务概念不清等原因，将文创商品等非图书商品按照图书商品开具发票，违规享受图书的税收优惠政策。这种行为虽然能在短期内降低税收负担，但长远来看，不仅会影响书店的信誉，还可能引来税务部门的调查，给企业带来严重的法律风险。

三、风险应对机制

（一）书咖模式转型的风险应对

1.食品安全风险的应对机制

自营书咖模式下，实体书店除考虑饮品制作的相关人员配置和设备投入外，还要提升对食品经营资质等方面的了解及认识，关注企业是否已依规办理食品生产相关资质，营业执照的经营范围是否已涵盖餐饮服务、食品销售等业务，保证饮品业务合法合规。与此同时，书店需要建立健全食品安全管理制度，针对食品原料采购、食品储存、食品制作及处置等环节设立严格的操作流程及卫生检查机制，以符合食品制作的卫生要求，防范食品安全问题。

在外包经营模式下，实体书店选择合作伙伴时，应严格审查其食品经营资质，并将合作伙伴的资质状况、食品安全管理机制的建设情况以及历史经营业绩纳入评选流程。此外，在确定合作伙伴后，书店还需要定期对其进行食品安全和食品卫生的专项检查，以确保能及时发现潜在的食品安全隐患，并要求其进行整改。对于食品安全不达标的合作方，应考虑实施清退措施。

总之，在拓展饮品业务过程中，实体书店必须高度重视食品经营资质和相关食品安全管理，严格遵守相关法律法规，以确保书店的稳健发展。

2.合作方选择流程中寻租风险的应对机制

在外包经营模式下，书店合作方往往同时担任承租方、咖啡服务供应商以及利用品牌优势吸引人流的合作伙伴等多重角色。因此，如何选择合适的书店合作方成为关键性问题。

书店合作方的选择应遵循谨慎原则，严格应用企业的供应商流程或对外合作流程，通过招标或比选等方式来选取合适的供应商。在选择书店合作方时，需充分考虑多个要素，如年度经营合作费用、合作方的经营理念、与书店的协同效应等。在实现书店经济利益的同时，实现产业链的延伸，进一步提高书店品牌影响力。

对于国有企业性质的书店而言，合作方的选择还需严格遵守当地主管部门或监管部门关于对外合作经营的相关规定。以2022年北京市国资委发布的 《关于进一步规范市管企业京内土地房屋资产处置、房屋出租及对外合作经营管理的通知》为例，其中关于 “房屋出租及对外合作经营”的规定明确指出：“房屋出租面积超过1 000平方米或租期内平均年租金底价超过100万元的，应采取公开招租方式。”明确规定了房屋出租及对外合作经营中合作方的选择方式。

在外包经营模式下，书店合作方的选择应遵循严谨的流程，充分考虑各种因素，确保合作方的综合实力和协同效应，严格遵守相关政策规定，保障公平竞争，实现书店利益最大化。

（二）二手书业务经营的风险应对

1.采购定价风险的应对机制

针对实体书店二手书采购定价可能存在的操控空间，可借鉴专业线上二手书售卖平台 （如多抓鱼或漫游鲸）的采购定价模式，对二手书采购的图书类别及定价模式进行规范。目前，专业线上二手书售卖平台的采购定价模式主要分为两种 （详见表2）。

在实际操作过程中，两种采购模式各具优缺点。人民币支付模式能够较好地吸引售书人群，同时根据定位采购对应种类图书，保证图书品质。但该模式对折扣体系的搭建及采购人员的专业能力有较高要求，需建立完备的采购折扣体系并进行专业培训，保留支付凭证作为采购的支撑文件。虚拟货币支付模式则能减少采购定价的判断环节、降低采购定价的操控空间，缓解书店资金压力。然而，该模式可能不利于吸引售书人群，同时导致采购图书类型及品质参差不齐，影响书店口碑。

因此，实体书店需要结合自身定位及市场情况，选择适当的采购定价模式，防范采购定价机制缺失带来的舞弊风险。

2.二手书正版风险的应对机制

为了确保二手书的采购与销售均为正版，实体书店应从采购、库存管理、行业交流等多维度出发，构建一套完善的二手书正版化管理机制：采购环节，借助外部应用查询相关图书的ISBN号及出版信息，关注图书封面及内容印刷的清晰度、字体的规范性，评估其正版性；库存管理环节，定期抽查库存二手书，对疑似盗版的图书进行及时处理；积极参与行业组织的活动，学习并借鉴同行业在图书正版化方面的经验与做法，不断提升自身管理水平。

通过加强内部管理并与行业合作伙伴保持紧密合作，实体书店确保销售的二手书均为正版，带给读者优质的购买体验及阅读感受。

（三）商品多样化的潜在风险

在推进实体书店转型升级的过程中，税收合规问题应受到高度重视。一方面，需严格遵循会计及税务规定，对图书与非图书业务进行独立核算，确保数据准确无误、真实可靠；另一方面，开具发票时应根据实际销售商品类型及税率进行分类，避免将非图书商品开具成图书商品、违规享受税收优惠。

此外，为规范经营行为并确保税收合规，实体书店需要提升管理人员及员工的税务合规意识，加强税收及内控相关培训，提高对税收政策、法规要求的理解与认识，确保企业经营行为的合规性。

四、结束语

在图书市场格局变革的背景下，实体书店的转型升级是必然选择。通过多元化经营、拓展业务范围、增加商品种类等措施，实体书店可以寻求新的利润增长点，提升读者阅读体验。在转型过程中，实体书店应充分认识到风险识别与评估的重要性，及时对潜在风险进行识别和评估。通过构建完善的风险管理体系及流程机制，制定应对策略，确保实体书店在转型过程中能够稳健发展。

参考文献：

[1] 阮诚德.基于二手经济背景的二手图书电商发展模式研究[J].企业改革与管理，2022（09）：68-70.

[2] 王世胜.循环经济下网络二手书平台的探索实践[J].出版广角，2021（03）：52-54.