中小企业内部控制管理问题及其应对措施探究

摘 要：内部管理作为经营管理的重要内容，是现代企业提升综合实力、实现长远发展的重要手段。中小企业作为市场经济的重要参与者，在市场竞争中更容易被淘汰出局，因而中小企业在经营发展过程中，需要对内部控制管理予以足够的重视，不仅要全面认识自身在内控管理过程中存在的种种问题，如目标定位不够科学、内控范围过于狭窄、内控人员素养较低以及信息交流不够畅通等，还应有针对性地对内控管理方案进行优化与完善。通过优化内控管理目标、扩大内控管理范围、提高内控人员素养以及健全内控信息平台来提高内控管理成效，确保内部控制管理作用与价值得到全面发挥，为中小企业实现长远、稳定、健康发展奠定坚实的管理基础。

关键词：中小企业；内部控制；经营管理；应对措施

内部控制指单位内部为保证经营活动的高效性、经营战略的科学性以及经营管理的有序性所采取的一系列方法与措施，从而确保经营目标得到全面实现。在市场竞争如此激烈的背景下，每天都有不计其数的企业在解散与破产的边缘徘徊，中小企业作为市场中的“弱势群体”，其资金实力与抗风险能力相对较低，稍有差池便会面临被市场淘汰的命运。在此种情况下，中小企业想要实现长远、稳定发展，除了要进一步拓展市场，提高自身产品和服务的市场占有率外，还需要强化内部控制管理，尽可能实现资源的优化配置，通过双管齐下、内外兼顾的方式来不断提高自身的综合实力，进而实现长远稳定发展。

一、内部控制管理的重要性与必要性

对于现代企业而言，想要实现长远发展无非两条路径，一是不断拓展对外业务；二是强化内部的管理与控制，但想要做好这两点并非易事，尤其是对于中小企业而言，由于其比大型企业具有更强的人合性，因而在经营发展过程中很难形成完善、规范的内控管理流程和制度，从而导致企业的人员管理、财务管控以及经济决策等存在诸多问题，长此以往，企业的经营效率自然越来越低，最终被市场所淘汰。由此可见，科学、规范的内部控制管理是企业实现长远发展的关键所在。强化内部控制，不仅能够为企业经营管理指明方向、优化流程，还能够加强上下级和各部门之间的沟通与配合，提高信息传递的高效性以及经济决策的科学性，并根据市场经济变化情况做出及时、有效的反应，确保其所提供的产品或服务能够适应和满足市场的需求，使得企业能够始终走在市场前沿，实现乘风破浪、高效发展。

二、中小企业内部控制管理存在的问题

内部控制管理事关企业经营与发展，尤其是对于资金实力较弱、抗风险能力较低的中小企业而言，想要在市场中站稳脚跟并非易事，提高企业内控管理水平是增强中小企业市场竞争力的重要手段。但从当前来看，大多数中小企业的内部控制管理效果不尽如人意，大多存在目标定位不够科学、内控范围过于狭窄以及内控人员素养较低等问题，这些问题也成了限制中小企业成长的重要障碍。

1.目标定位不够科学

从市场现状来看，不少中小企业在进行内部控制管理过程中，一般会根据不同部门的工作内容、业务需求设置差异化的内控目标，这就容易导致不同部门出现各行其是的情况，或者某些部门所制定的内控目标流于形式、脱离实际，进而导致企业的内部管理始终处于原地踏步的状态。除此之外，部分中小企业在制定内部控制管理目标过程中，只是将重点局限于纠正业务流程、优化会计核算等具体实操方面，并没有从企业整体发展角度制定更长远、更宏观的内部控制目标，内部目标定位缺乏统一性与科学性，企业发展容易面临瓶颈。由此可见，企业想要提升内部控制管理成效，则需要提高内部控制管理目标定位的科学性，根据实际情况来对内控目标进行准确定位，方能为企业的经营发展提供强有力的内部支持。

2.内控范围过于狭窄

当前，大部分企业在进行内部控制管理时，往往将目光锁定在财会领域，按照我国现行有效法律法规、会计准则等对财会进行规范化管理，使得企业的会计、审计等经营管理活动更加合法化与科学化。但随着市场环境的不断变化，中小企业面临着更多未知的风险与挑战，传统的内部控制管理模式已经难以满足当下的市场需求，企业必须将内部控制重点从财会领域拓展到人力资源、生产管理以及企业文化等方面，从而实现全方位的监督与管控。但令人遗憾的是，很多中小企业并没有意识到内部控制管理的价值，导致内控管理始终局限于某一狭窄的领域，加之企业在经营发展过程中过于注重业务拓展情况，未能及时对内部控制管理模式进行持续优化升级，导致内部管理质量一直得不到有效提升。

3.内控人员素养较低

人才是企业开展经营管理活动的重要资源，也是推动企业高质量发展的重要动力，中小企业想要从根本上提升内控管理成效，则必须要注重专业人才的培养，着力打造一支优秀的内控管理团队，为内控管理工作的开展奠定坚实的人才基础。但从当前情况来看，中小企业内控管理人员的能力和素养相对较低，难以满足市场对内部管理人才的要求，具体表现在以下几方面：内部管理人员法律素养不高，对相关法律法规的认知缺乏深入性；对内部控制管理的价值了解不深，在开展内控管理工作过程中过于死板或随意；对内部控制管理内容不够熟悉，无法第一时间识别企业内控管理存在的问题与弊端。在专业人才能力与素养较低的情况下，内部控制管理自然难以发挥出应有的作用。

4.信息交流不够畅通

信息交流的畅通度是影响企业内部管理成效的重要因素之一，现实当中，很多中小企业虽然规模不大、人员不多，但内部仍然存在信息交流不畅的问题，具体表现在各部门、上下级之间的信息并没有实现资源共享、互通有无，进而导致内控管理问题频出，上级部门的决策无法及时、完整传递到基层，员工的建议无法第一时间得到有效反馈，最终影响整个企业的经营发展效果。除此之外，信息交流渠道不畅通在一定程度上影响了员工的工作效率，增加了企业的经营管理成本，从而降低了企业的市场竞争力，这无疑让本来竞争力就不强的中小企业“雪上加霜”。由此可见，提高企业内部信息交流畅通度对于提升企业内部控制管理成效至关重要，对于中小企业而言，健全内控信息平台已然势在必行。

三、完善中小企业内部控制管理的措施

时代在不断发展进步，市场也在不断发展变化，中小企业只有不断顺应市场发展要求，才能在激烈的竞争中逆流而上、永葆生机。内部控制管理作为牵涉企业发展的关键所在，是中小企业在经营发展过程中必须重视和强化的重要环节。因此，中小企业管理者不仅要深刻认识到内部控制管理的意义与价值，还必须着眼实际情况，对企业内部控制管理存在的种种问题进行优化和完善，提高内控管理成效，为企业的长远稳定发展提供强有力的内部支持。具体而言，中小企业应从优化内控管理目标、扩大内控管理范围、提高内控人员素养以及健全内控信息平台等方面出发，全方位提升企业内部控制管理

成效。

1.优化内控管理目标

中小企业在开展经营管理过程中，必须要制定相应的发展目标，为企业未来的发展指明方向。一般而言，一方面，企业要根据部门业务来制定差异化发展目标，在这个过程中，企业管理者需要根据不同业务部门的实际情况来制定具有科学性、实操性的内部管理目标，尽可能细化内控管理目标，确保目标能够贴合不同业务部门、工作岗位的实际情况，提高员工对内控管理目标的认可度，并严格依照内部控制管理规定来规范自身行为、提高工作效率，从而促进各业务部门协同发展。另一方面，企业要根据时间长短来制定短期管理目标、长期战略目标等，需要注意的是，无论是制定短期还是长期内部控制目标，都必须要考虑企业当下的实际情况，坚持做到实事求是、准确定位。同时，还需要考虑企业未来发展方向以及可能会面临的发展瓶颈，使得内部控制管理目标定位更科学与准确。当然，想要做到上述两个方面并非易事，尤其是刚成立不久的中小企业，对于内部控制管理还处于摸索状态，这就需要管理者根据企业实际管理情况，对内控管理目标进行不断调整，在持续的摸索调整中确保内控管理目标贴合企业经营管理实际，唯有如此，内控管理目标的制定与实现才具有实际意义。

2.扩大内控管理范围

传统内部控制管理范围相对较窄，一般只局限于某个部门或领域，并不辐射企业所有部门和领域，这在一定程度上限制了内控管理作用的发挥。鉴于此，中小企业在优化内部控制管理时，应适当扩大范围，将内部控制管理范围运用于更多部门和领域。以人力资源管理部门为例，中小企业在该部门实行内部控制管理时，首先要从主观上树立“以人为本”的人事管理理念，将员工始终放在重要位置。其次，在对员工进行管理的过程中，应善于运用统计分析对员工的工作能力、工资水平、发展潜力等进行综合评判与分析，以确保在用人过程中能够实现人尽其才。最后，企业在制定考勤制度、绩效考核以及晋升机制的过程中，应当充分听取员工的意见与建议，并据此对人力资源管理制度进行不断调整与完善，从而充分激发员工的工作积极性与创造性。当然，中小企业在有条件的情况下，对于表现优秀、潜力巨大的员工，应当给予相应的物质和精神奖励，并为其提供更多培训和学习的机会，让员工能够与企业实现共同成长。由此可见，扩大内部控制管理范围不仅有助于优化企业经营管理，还有助于吸引和发现优秀人才，优化企业内部资源配置，进而促进中小企业更好的发展与成长。在优秀内控管理的加持下，即便企业规模再小，依然能够在激烈的市场竞争中赢得一席之地。

3.提高内控人员素养

中小企业内部控制管理工作的开展需要内控管理人员的参与和把控，从这一角度来看，内控人员能力与素养的高低直接关系到管理工作开展的成效，因而提高内控管理人员职业素养尤为必要。首先，中小企业必须在打造内部控制管理团队时，应重点选择专业能力强、职业素养高以及工作经验丰富的员工，且内部控制管理人员选择应辐射各个部门和岗位，以便于内部控制管理的价值辐射整个企业。其次，企业需要重点加强对内部控制管理人员的培训，培训内容不仅包括内控管理的具体内容、管理模式以及管理流程等，还包括法规学习、风险防范等，让其对内部控制管理有一个全面、透彻的理解与认知，并懂得将所学知识运用到具体的内控管理工作中，制定一套科学的内部控制管理方案，在提升自身专业能力与职业素养的同时，提高企业内控管理成效。最后，企业应当为内控管理人员提供更多外出学习和培训的机会，比如安排员工到一些优秀的企业参观学习，或者安排员工参加业内培训，让其有更多的机会学习前沿的内部控制管理知识，从而进一步提升企业内部控制质量。当然，想要从整体上提高内部控制管理团队的专业水平，企业除了强化人才培养、引进优秀人才以外，在有条件的情况下，还可以剔除一些能力一般、素养较低的内控管理人员，以保障整个管理团队的专业性和企业内控管理的高效性，促进企业健康发展。

4.健全内控信息平台

良好的沟通是促进工作高效开展的重要基础，也是提高企业内控管理成效的重要前提，信息沟通不畅很容易降低内控管理效率。中小企业想要制定一套完善、健全的内部控制方案，必须要对企业的工作内容、管理流程以及经营状况有一个全方位的了解与认知，在信息资源畅通的情况下所制定出来的内控方案更契合企业发展实际，内控管理效果也更高。因此，中小企业需要对内控信息平台进行健全，完善企业内部的信息传导系统，并通过信息平台对各部门、各岗位的信息资源进行整合，在加强部门、员工之间沟通互动的同时，实现资源高效共享，为内部控制管理工作的开展提供真实、客观的信息数据支持。与此同时，企业的内部交流不能只局限于横向交流，还应进行纵向交流，即上下级之间的沟通与交流。鉴于此，中小企业在健全内控信息平台时，应将企业管理者纳入其中，通过信息平台让高层决策能够在第一时间传递到基层，让基层的意见与建议能够第一时间汇报到高层，如此一来，企业管理者便能够及时发现内控管理中存在的问题与不足，并据此对内控管理方案进行科学调整，使得内控管理更具有科学性和可操作性。除此之外，加强内外交流也是健全内控信息平台的关键所在，中小企业作为市场经济的重要参与者，不可能“关起门来做生意”，其需要对外提供各种各样的产品和服务，客户便是企业的重要服务对象，加强企业与客户之间的交流互动，有助于企业及时了解客户的想法和需求，并据此对企业内部的业务内容进行针对性调整，使内控管理成效得到进一

步提升。

四、结语

总而言之，中小企业虽然在市场竞争中容易处于劣势地位，但并不代表其必然面临被大型企业淘汰的命运。从现代企业管理模式来看，强化内部控制管理是企业实现长远健康发展的关键所在，也是中小企业在市场竞争中逆风翻盘的重要手段。鉴于此，中小企业不仅要对内部控制管理价值有一个全面而深入的认识，还应深刻意识到自身在内控管理方面存在的诸多问题，并立足企业自身发展实际，通过优化内控管理目标、扩大内控管理范围、提高内控人员素养以及健全内控信息平台来提高内控管理成效，进一步强化企业内部控制管理质量，为中小企业实现长远发展奠定坚实的管理基础。

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作者简介：廖文娟（1971.07— ），女，汉族，广西北海人，硕士研究生，副教授，研究方向：工商管理。