RPA技术在企业内部审计数字化转型中的应用研究

笪耀文 贾寒晔

摘 要：数字经济时代下，数字化转型对于现代企业来说是至关重要的，有助于企业在各个层面实现优化和提升，提高企业的整体竞争力和风险管理能力。内部审计作为企业内部的重要监督机构，审计模式需要顺应时代变化逐渐从传统的手工审计向数字化审计转变。本文围绕企业内部审计数字化转型现状，结合RPA技术，从企业内部审计数字化转型步骤与路径和打破数据孤岛、构建数字化的思维体系、培养数字化员工以及构建审计模型四个维度解决当前转型面临的问题。期望通过本文的研究，能够推动企业内部审计数字化转型，同时提高内部审计工作的效率与质量。

关键词：RPA；数字化转型；内部审计

一、引言

随着大数据时代的到来，企业需要实现业财融合，即把业务数据和财务数据结合起来进行管理。面对海量的数据，企业若要更好地实现企业精细化管理，就需要相关数据技术的支撑。在大量的数据下，内部审计的目标不仅要求精确更需要高效。RPA技术的出现对于现存数据多、数据杂等难题提供了有效的解决方法，审计人员通过数字化技术可以快速获取企业经营信息，对审计重点进行精确分析，以此应对企业审计的重大错报风险，解决企业面临的困境。对于数据之间的交互频繁，RPA技术可以通过模拟用户行为，自动进行数据交互，从而提高数据处理的效率和准确性，满足企业的价值增值需求。

二、企业内部控制数字化转型的必要性

企业内部审计数字化转型是指企业通过引入数字化技术，对内部审计工作进行转型升级，以更好地适应市场需求，提高审计效率和准确性的过程。数字化转型对于企业内部审计来说，是一种必然的趋势。

数字化转型可以提高审计效果和效率，通过引入数字化技术，内部审计可以实现审计数据的自动化处理和分析，避免重复性的枯燥工作，也可以减少人为错误和疏漏，把重心转移至价值的创造，一定程度上保证了审计的效率和效果。同时，数字化技术对于实现实时监控和风险预警有一定作用，能够有效发现和应对潜在风险，解决隐匿的问题。数字化转型在提交市场需求方面发挥了重大作用，随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，传统的手动审计方法已经无法满足现代企业的需求，企业需要更全面、更准确的审计服务，数字化审计显然已经成为一种发展趋势。

通过数字化转型，企业可以更好地适应数字化时代的发展趋势，提高企业竞争力和可持续发展能力。企业需要在一定层面上明确数字化转型的目标和方向，转换工作模式，及时对下级单位的数字化转型工作进行指导，对于已经具备一定数字化转型基础的企业，应明确内部审计工作模式转换的基调，实现由传统内部审计向数字化内部审计的过渡。不断完善的数据标准管理体系，为内部审计数字化转型提供充足的数据条件。为保障数字化转型成效的充分发挥，企业也需要建立完善的数据标准管理体系，明确数据标准，并在整个转型过程中落地和执行。

企业内控审计数字化转型是适应数字化时代发展趋势的必然选择，可以提高审计效率和准确性，更好地满足市场需求，提升企业的竞争力和可持续发展能力。建立数字化转型的基调，进行工作模式的转换，并建立完善的数据标准管理体系，以进一步实现数字化转型。

三、企业内部审计数字化转型现状分析

1.数据孤岛情况较为严重

目前，大多数企业尚未建立完整统一的数据平台，数据大多数处于零散状态、散落在各个部门，数据更新慢，相互之间关联性较差。在信息环境下，容易导致经营风险、战略风险、市场风险及合规监管等系统性风险发生。数据未形成整体盘，共享缺乏时效性，往往导致企业高层决策错误或错失机会，从而影响企业获得竞争优势，发展落后，最终决策失误。数据无法简单共享，复杂的数据安全权限限制往往导致企业事业群、部门之间难以高效合作。企业内各部门拥有的数据不一，数据共享不及时不准确，客户总体评价低、体验感差。从以上情况来看，没有统一的数据平台、未形成数据化思维、协作不良以及客户体验感差都造成了企业的数据孤岛，同样影响了企业内部审计的进程和质量。

2.内部审计缺乏数据化思维

在大数据时代，数据已经成为企业决策和运营的重要依据。但是，部分企业审计部门仍然采用传统的审计方法，对数据的重要性认识不足，缺乏大数据思维。这导致审计人员难以从大量数据中发现潜在的风险和价值，也无法对企业运营进行全面的数据分析。大数据审计的发展处于探索研究阶段，可参考的经验相对较少，而对技术的要求较高。对于大数据处理、分析和挖掘上尚未形成统一的标准。审计人员的数据化思维存在缺失，运用分析软件一般仅能实现普通数据的查询分析，大部分大数据蕴含的价值尚未被挖掘和利用。

3.企业内部审计专业人才配备不足

随着企业数字化转型的推进，内部审计工作需要具备一定数字化技术的人才来支撑。人才需要有数据分析、信息系统审计、网络安全等方面的专业知识和技能。除此之外，内部审计数字化转型需要审计人员具备信息技术、数据分析能力以及财务、法律等跨学科知识。企业的大部分审计人员知识结构较为单一，缺乏其他学科领域的知识，难以胜任综合性较强的数字化审计工作。同时，企业在培训和引进数字化审计人才时的力度不足，许多企业在内部审计数字化转型过程中，没有投入足够的资源进行人才培养，导致审计人员无法快速掌握数字化技术，另外，没有积极引进具备数字化技术的人才，导致审计部门缺乏应有的专业技术实力。

4.内部审计模型构建困难

内部审计模型构建的困难主要来自缺乏理论支持、数据处理困难、审计标准不统一、缺乏技术支持以及存在数据安全问题等方面。内部审计模型构建的困难来自以下几个方面：首先，缺乏理论支持和指导。内部审计模型是一个较为抽象的概念，目前并没有形成系统的理论支持，这使得内部审计模型的构建过程中缺乏必要的理论指导，增加了构建难度。其次，在数据处理方面，内部审计涉及的数据可能非常庞大且复杂，如何高效、准确地处理这些数据并进行分析是一个巨大的挑战。企业需要使用复杂的分析方法和数据处理技术，而这方面的专业知识和技能要求较高。在不同的企业、不同的行业存在不同的审计标准和要求，审计的标准不统一使得内部审计模型的构建缺乏统一的标准和规范，增加了构建的难度。数据分析工具、数据处理软件需要一定时间和资金的投入，以构建合适的内部审计模型。对于一些缺乏资金和技术支持的企业来说，构建内部审计模型存在较大的难度。除此之外，保障数据的安全是一个需要重视的问题。企业需要在数据安全和信息保密方面投入更多的人力和物力资源，以避免数据泄露。

四、RPA含义及其特点

1.含义

RPA（Robotic Process Automation）是一种以软件机器人和人工智能（AI）为基础的实现业务过程自动化的软件技术。它通过模仿最终用户在电脑上的手动操作方式，提供一种新的方式来使最终用户手动操作流程自动化。通过用户界面使用和理解企业已有的应用，根据预先设定的业务处理规则和操作行为，模拟、增强和拓展用户与计算机系统的交互过程，自动完成一系列特定的工作流程和预期任务，是有效实现人、业务和信息系统一体化集成的智能化软件。

2.RPA的特点

（1） 高效性：RPA通过模拟人工手动操作，能够快速有效地完成大量重复性、烦琐的任务。RPA 可以自动处理大量重复性的数据录入，可以节省时间和成本，减少差错，提高工作效率与质量。

（2） 可控性：RPA可以根据企业的不同需求，定制化地编写程序和流程，以满足企业在不同阶段和不同业务需求下的个性化需求，从而实现企业的可扩展性需求。

（3） 可靠性：平台架构整合了多种安全技术，对相关数据严格保密，避免了数据错误和操作失误，确保了流程的可靠性。

（4） 易用性：按照预定的目标设计流程，重复的数据通过自动化技术进行处理，让企业员工得以专注于更高附加值的工作，企业管理效率也会因此获得大幅提升。

（5） 稳定性：在大量数据压力的自动化工作下不易出现故障，稳定性较高，维护成本大大降低，从整体来看应用效果较好。

五、RPA技术在企业内部审计数字化转型路径中的应用

1.基于RPA技术的企业内部审计数字化转型步骤

（1） 采集电子化数据。在数字化转型中，企业通常需要将经营数据从纸质形式转换为电子形式，数据电子化为后续的数据分析提供性对应的数据来源。RPA在数据电子化阶段以自动读取的方式读取序时账以及各种会计资料。所有数据应该保证准确性和完整性，建立数据质量监控机制。

（2） 数据处理与分析。利用RPA对采集的数据进行清洗，补全缺少的数据、剔除重复数据和转换数据类型。对企业的采购、生产与销售全流程所包含序时账以及相关信息作为基础数据，以合规性、绩效性为目标进行审计。以相关趋势分析、环比分析、同比分析作为分析方法对相关情况进行判断，识别常规事项和异常事项。若出现异常事项，通过抽取原始凭证并记录于审计工作底稿生成内部审计报告。若为常规事项，则对项目、部门以及活动进行分析。这种对数据的分析和应用，将使企业能够更好地理解客户需求，提升运营效率。

（3） 生成可视化报告。对分析结果进行可视化展示，自动生内部审计报告与数据分析报告。对真实性、合法性和正确性发表审计意见，以业财融合的角度生成数据分析报告，对经济性、效率性和效果性做出评价。全面的数字化转型将使企业能够实时地收集和分析数据，从而更好地决策和优化运营。内部审计联合多部门互相协作，通过对数字化流程进行持续优化来降低审计风险。

2.基于RPA技术的企业内部审计数字化转型实施路径

（1） 通过RPA打破数据孤岛，提高审计效率与质量

内部审计需要对数据进行采集、处理、分析等工作。面临的数据以多种格式存在，包括图片、文字和视频等大量复杂资料。而手动采集过程中不仅可能会出现错误和疏漏，还有可能会出现数据不真实。RPA 技术为落实“数据先行”提供了良好的工具，能够解决当前内部审计数据资源不足的问题，实现新时代下审计数据资源整合，为数字化转型工作奠定良好的数据基础。以自动化的数据采集消除数据间的不一致，避免了审计人员的重复性工作。在业务处理方面，高效的自动化处理流程很大程度上避免了人为错误和疏漏，从而提高了审计的效率和准确性。信息通过RPA可以实现交流与传播，自定义的流程灵活性较高，可以适用于不同行业。RPA可以通过自动化数据采集、数据清洗和整合、数据交互和共享以及数据分析和管理等多种方式打破信息孤岛，提高审计工作的效率和质量。

（2） 通过RPA数据挖掘构建数字化思维体系

RPA可以对海量数据进行自动化的采集、清洗、整合和分析，从而帮助审计人员更好地了解数据背后的业务风险和管理问题。在大数据时代下企业内外部积累了大量的数据累，企业以盈利为目标，需要实现价值增值。通过运用对比分析法、分组分析法、关联分析法、平均分析法、因素分析法、趋势分析法，能够实现内部审计数字化转型，以数据分析的思想发挥治理功能。数据的挖掘和数据可视化都有效地帮助审计人员构建数字化思维体系，从而有效进行数字化风险评估，利用对数据的深入挖掘发现新的风险点，及时进行风险预警与风险应对。通过RPA数据挖掘构建数字化思维体系，能够与企业内部审计工作业务流程保持一致，全面、持续性地观察数据、实时定位数据、准确监测数据、动态挖掘数据、分析数据，最后改进业务，实现企业的价值增值。

（3） 以RPA为手段培养数字化专业员工，优化企业结构

通过RPA实现自动化数据分析，可以让员工更加专注于数据分析和处理工作，提高其技能和知识水平。员工通过自动化手段处理重复性、烦琐的任务，能够提高工作效率，使员工有时间去学习前沿的审计知识，提高审计专业技术能力。审计人员通过RPA语言处理技术可以对多种类型数据进行对自动化采集，减少了人工成本，实质性程序可以利用图像、语音识别等技术，找到充分适当的审计证据以识别重大错报，能够更好形成“审计证据链”，帮助企业应对风险。

（4） 借助RPA技术助力于审计模型构建

RPA 技术发挥审计智能化系统的行动能力，人工智能技术发挥审计智能化系统的认知能力。根据审计计划，配置RPA工具，包括选择合适的RPA软件、设置RPA流程，利用RPA工具实施自动化审计，包括自动登录系统、自动查询数据、自动分析数据、自动生成报告等。通过RPA采集所有审计需要的大量数据、对数据进行清洗和储存，应用RPA审计智能化系统的认知能力，综合利用向上、向下思维、求同求异思维和对比分析法、结构分析法和分组分析法等方法进行分析，判断是否出现异常情况，找出审计错报以及产生错报的原因，出具具有真实性、合法性和准确性的审计报告，以此帮助管理层进行决策分析，为企业挖掘新的价值增长点。

六、结语

大数据时代下内部审计开始应用机器人流程自动化（RPA）技术。这种技术可以执行具有清晰定义的重复和确定性动作，尤其在审计程序中发挥显著作用。应用RPA技术于内部审计中，在保证审计质量的同时，能够提高审计工作的效率和效果，推动内部审计工作的现代化发展。企业内控审计数字化转型是适应数字化时代发展趋势的必然选择，企业要提高审计效率和准确性去更好地满足市场需求，提升企业的竞争力和可持续发展能力。本文分析了内部审计数字化转型的现状，对基于RPA技术的企业内部审计数字化转型步骤进行了梳理，利用RPA作为内部审计数字体系生态化的工具来解决当前内部审计数字化转型中存在的问题，从打破数据孤岛、构建数字化的思维体系、培养数字化员工以及构建审计模型四个角度着手，更好地发挥内部审计的职能。希望本文的研究能帮助企业做出更好的决策，从而优化运营、控制风险、改进管理和增强合规性。

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作者简介：笪耀文（1995— ），女，汉族，硕士，注册会计师。