绿色创新对高污染企业绩效的影响

苗买买

【摘要】近年来，随着中国经济的快速发展，生态环境问题也越来越突出，人们逐渐认识到保护环境的重要性，由过去依靠高排放、高污染、高耗能方式促进企业高效发展，转变为提倡推行“低碳经济”“绿色创新”等可持续发展路径，注重经济效益和环境效益。基于此，文章以河钢股份为案例探究绿色创新对高污染企业绩效的影响。最后，根据研究得出实施绿色创新对高污染企业绩效存在多方面的正面影响，并根据相关结论总结出启示，文章的相关研究启示对河钢股份等一类企业在未来应对绿色创新政策及其推动企业的发展具有参考意义。

【关键词】绿色创新；高污染企业；绩效

【中图分类号】F273.1；F426.1；F406.7

近年来，经过全社会的共同努力，经济得到了快速的发展。但是在蓬勃发展的背后，粗犷式的发展模式加重了生态环境的严峻程度，虽然经济得到了增长，人民生活水平也得到了提高，但是越来越严重的生态环境问题也引起了人们的担忧，人们开始越来越重视经济发展与环境保护之间的关系问题。现如今“低碳经济”“新能源”“绿色创新”成为了热词，为了实现可持续发展，顺应国家政策导向，越来越多的企业积极开展绿色创新活动，各企业自觉履行自身的社会责任，利用对环境友好的节能技术，引领企业的绿色发展，顺利实现产业兴旺、行稳致远。

绿色创新是指有助于降低能源消耗、减少污染排放、改善生态环境、实现人与自然和谐共处的新的或改进的技术、工艺、过程或产品，绿色创新概念和内涵的不断丰富。[ 1 ]国内外学者对绿色创新的研究和展示成果也日益颇丰。有的学者认为绿色创新行为可以通过降低成本、改善企业外部形象﹑获得绿色财政补贴和税收优惠等路径影响企业的绩效，对高污染企业的绩效有正面影响。[2]而有的学者指出绿色创新要求企业承担极大的风险，而且会出现投入大于收入现象，对企业的发展有不利影响。虽然各学者对绿色创新的研究内容越来越丰富，但是大多数关于绿色创新的研究仅停留在宏观的理论分析层面，而且大多是使用实证研究的方法进行研究，因此本文选择河钢股份为案例，主要围绕重污染企业实施绿色创新和企业绩效之间的关系来展开研究，可以为河钢股份等一类行业在新政策、新要求下的一些做法提供借鉴，为公司的管理层提供合理的理论支持。

一、河钢股份绿色创新情况

（一）河钢股份概况

河钢股份是河北省最大的钢铁上市公司之一，是名副其实的一家“钢铁巨头”，注册地址位于河北省石家庄市，在全球拥有员工近12万人，人力资源丰富，是由原唐钢股份、邯郸钢铁和承德钒钛三家上市公司联合组成，主营业务是黑色金属冶炼及压延加工、钢材轧制、金属制品，其产品覆盖汽车、石油、铁路、桥梁、建筑等重要领域。是典型的重污染企业，主要污染物是二氧化硫、氮氧化物和颗粒物。截至2022年河钢股份全年实现营收1435亿元，利润高达15.80亿元。河钢股份具备较高水平的研发创新能力，现如今已经实现了较高水平的现代化制造生产技术，技术水平国际领先，具备强大的钢铁综合实力，积极淘汰落后产能，更新设备和加快产业升级，响应国家政策导向，坚持在“大国重器”中点亮“河钢品牌”。

（二）河钢股份绿色创新相关情况

1.研发投入情况分析

随着环境规制越来越严格，钢铁等高污染企业面临严厉的政府监管困境。河钢股份为了破此困局，采取了一定的措施，响应国家号召，顺应政策，重视研发方面的投入，不断加快节能减排的步伐，跟紧新政策，用绿色创新助力企业发展。本文将选取河钢股份2017—2022年的研发投入情况来进行研究，相关情况如下：

从表1可知，从2017年开始，河钢股份对研发的投入力度相对较大，而且从2017到2022年间，研发费用一直处于上升幅度；此外，在2017年之前研发投入占营业收入的比例低于2%，从2018到2022年间占比均高于2%，这也说明了河钢股份在严格的环境政策下，不断增加资金用于研发创新。除了在研发费用不断增加以外，河钢股份也重视科研人员的投入。研发人员占比从2017年到2022年间也持续增大，从2017年的1.17%上升到2.38%，研发人员数量也大致呈现上升趋势，从2017年438人上升到655人。组建了一支具有专业素养和创造力的研发人才队伍，人才是技术研发的核心和关键资源，河钢股份也认识到只有在研发人才足够的基础上再加之研发资金的适当投入，研发成功才有条件。

2.研发成果情况分析

在现有的各种分析中，一般认为专利作为企业所特有的一种无形资产，会促进企业实现技术资源达到最大价值增值，而且会不断提升企业产品或服务的研发创新能力。因此，专利数量的持续增长会使企业获得超过其他对手的战略竞争优势。

由表2可以看出，河钢股份通过自主研发、绿色创新在2017—2022年间收获众多有效成果，专利数量持续增长，在2020—2021年专利合计数均达到1000件左右，其中实用专利数从2017年的266件增加到2022年的362件，而发明的专利由118件增至407件，增加了近300件。河钢股份积极响应国家相关政策，注重研发投入，积极研发各项绿色技术以及建设节能减排项目，并且将这些绿色技术广泛应用到生产线中，让社会大众看到钢铁行业想生产绿色钢铁、保护生态环境的决心。河钢股份积极参与防污减排，所建设的各个绿色建设项目均符合国家总体的减排要求，不仅总能耗下降，企业的生产成本和污染物的排放量也得到大幅度降低，很大程度增加了企业的能效，企业的环保水平也得到进一步提升。

二、绿色创新对河钢股份绩效影响分析

多年来，河钢股份强化绿色理念，积极投身于国家支持的绿色建设发展项目，如节能减排、污染防治、资源综合利用，大力实施绿色攻破专项研究和课题难关，主动承担科技创新任务，将节能减排新工艺、新技术等大力推广运用到生产线，致力打造“绿色生产线”，一直坚持绿色钢材生产与可持续发展理念，积极实施绿色创新。下面将基于河钢股份实施绿色创新行为分析其对该企业绩效影响。

（一）获得政府补贴

像河钢股份这类具有足够发展实力的企业，手握“精钢钻”能揽“瓷器活”，政府给予补助，对其有利好的影响，企业享受政府的补助，可以减少自身研发投入的压力，增加绿色创新的积极性，有助于为企业注入创新活力，促进企业绿色创新的成功。

从表3可以看出，2018—2022年，河钢股份享受了较多的政府补贴，这也主要是源于河钢股份不断加大对研发投入的力度，同时也获得了很多成果。在2021年政府补贴高达52 594万元，相较于2020年增多了32 718万元，其中环境保护专项补贴达到2484万元，节能环保改造补贴高达9134万元，2022年由于前几年的大力投入，在绿色创新方面的相关改造已经基本符合要求，也得到了相应的政府补贴，虽说在2022年有所减少，但是也高达10 443万元。此外，营业总收入除了2020年由于河钢股份核心子公司实行“离城搬迁”导致产量降低，营收略有减少以外，其余每年都呈现持续增长态势，到2022年实现营收1435亿元，这其中的政府补贴也为营收的增长注入很大的活力。政府补贴正向促进绿色技术创新，重污染行业进行绿色技术创新的主要动力来源于政府补贴，除此之外，通过强化市场竞争程度、改善融资约束结构等方式可以使政府补贴发挥更大作用，进一步促进绿色创新发展。[ 3 ]

（二）降低税收成本

落实科技创新的税收优惠政策是促进企业加大研发投入力度，提升企业自主创新积极性的有效举措。由于河钢股份积极响应国家清洁生产的政策，积极进行治污减排，重点实施了脱硫、脱硝改造工程，对烧结机、高炉、炼钢等进行升级改造，河钢股份的主要大气污染排放量一直呈下降趋势。因此，河钢股份可以享受一定的税收优惠政策，由于河钢股份是高污染企业受环保税影响较大，本文主要对环境保护进行研究。

由表4可知，河钢股份缴纳的环境保护税从2017—2022年间都在持续减少，从2017年的15 476万元降低到2022年的5953万元，降低了税收成本，从而增大了企业的利润空间。2018年，由于河钢股份的绿色创新让该企业的污染排放物远低于限定值，根据税收减免政策可以享受减征50%的税收优惠，而且2019年，其子公司河钢邯钢被认定为国家高新企业，自2019年起三年内适用高新技术企业15%的企业所得税税率，其子公司唐山中厚板材有限公司在2020年也受到了同样的政策税收优惠。

三、结论与启示

（一）结论

本文通过选取河钢股份作为案例，研究绿色创新对高污染企业的绩效影响，通过分析河钢股份在绿色创新方面的投入及其成果转换等方面情况，以及实施绿色创新后，企业可以获得政府补贴和得到税收优惠等方面进行研究，得出以下结论：

1.实施绿色创新需要企业增加对企业的创新投入力度。河钢股份在研发创新方面一直投入比较大，由于绿色创新的成果转化存在滞后性，所以最初的研发投入会给企业带来一定的压力，可能会让产能减少，但是根据波特假说理论中“创新补偿效应”可知，实施绿色技术创新，可以不断淘汰落后产能，积极应用绿色工艺压缩化工产品成本，降低能耗，能提升产品的研发创新能力。

2.实施绿色创新行为顺应国家政策导向，受到官方认证，可以促进企业得到更多的政府补贴。河钢股份秉持“生态优先，绿色发展”理念，顺应国家政策导向，从而获得了较高的政府补贴。政府补贴对企业绿色创新的影响主要表现在“创新激励效应”和“信号传递效应”。企业不仅可以作为企业的收入，可以在一定程度上缓解了企业的研发压力，减轻融资约束，激励绿色创新的积极性。此外，因为企业得到政府的补贴，相当于企业是受到官方的技术优势认证，获得政府绿色创新补贴的信息披露会增强投资人的信心，从而促进企业各项合作的达成，促进企业高速发展。

3.绿色创新行为可以促进企业享受税收优惠，能促使企业高质量发展。为了充分发挥税收优惠对各类企业技术创新意愿的激励作用，政府一直倡导对于环境责任和业绩良好的企业给予环境补贴和相关的免税、减税政策，鼓励企业自觉承担环境责任。对于重污染企业来说，企业实施绿色创新行为可以享受到丰厚的税收优惠，企业在环保税等对企业产生重大影响税种方面获得优惠，会让企业的整体税负降低，从而增大企业利润空间，促进企业高质量发展。[ 4 ]

（二）启示

1.增强研发力度，提升企业盈利能力。在接下来的研发投入环节，应继续坚持绿色发展导向，深度治理，做好节能减排“减法”坚持管理与治理并重，生产与环保同行，不断构建完善标准化、规范化的管理工作机制。因此，此类企业应该制定好企业的发展战略，重视研发部分的投入，促进成果高效转换，完善环境管理体系，尽量避免在经营环节的不规范步骤，注重日常的管理，从而降低违法成本。以绿色创新主导价值创造，将生态文明建设和价值创造紧密结合。创造出更多绿色核心技术，推动技术转轨，从而在后期可以更快速地获得绿色发展的“经济效益”和“社会效益”的双重回报。

2.用好政府补贴，创造企业绿色创新内生动力。政府补贴为重污染企业的绿色创新活动提供必要的资金支持，企业在重点研发绿色创新的同时可以兼顾基本经营活动。此外，政府补贴资金也降低了绿色技术创新中的融资风险，所以该类企业在接下来的发展中就应该提前做好规划、选择合适的排污方法，时时关注本地政府的政策变动，结合政府补助红利控制好企业的成本，促进企业生成绿色创新内生动力。

3.利用税收优惠，增强企业创新能力。税收优惠可以有效地帮助企业降低税务负担，能让企业将更多的资产用于其他方面，在未来的发展过程中，高污染企业需要将生产过程中的污染排放量和污染排放浓度均控制在税收优惠区间内，选择合适的排污方法，实现合理避税，同时达到环境保护作用。企业应利用税收优惠政策，动态检测企业“绿色成本”，提前做好纳税筹划，充分吸收政策红利，让税收优惠成为该企业投入研发的强大“助推器”，从而实现经济效益和环境效益双丰收。

主要参考文献：

[1]赵树宽，张铂晨，蔡佳铭.绿色创新对企业绩效的影响：基于中国上市公司面板数据[J].科技管理研究，2022.

[2]宫润.绿色技术创新对煤炭企业财务绩效的影响[J].中小企业管理与科技，2022（15）：163-165.

[3]谷丰，姜美同.政府补贴与绿色技术创新——基于重污染行业数据[J.会计之友，2022（18）：73-80.

[4]田亮，宋良荣.环保税收政策对制造企业研发创新行为影响——基于我国上市企业的实证研究[J].财会研究，2021（05）：21-30.

责编：险峰