财政税收体制改革模式创新以及规范化发展研究

陶忠贵

摘 要：要使我国的财税制度运作模式达到最优，就必须进行财政税制的变革。从当前的情况来看，我国的财税制度改革虽然经过了多年的探索，但是在执行过程中，依然存在发展道路模糊、目标不明确等问题。为此，必须从模式改革和标准化发展方向出发，寻找具有创造性的新途径。

关键词：财政税收体制改革；模式创新；规范化发展

中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）18-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.010

政府要增强公共服务及解决各种社会和人民问题的综合实力，就需要强大的物质基础，而税收则是保障社会经济发展的物质基础。财政税制是指利用税种的方式，优化配置和利用资源，提高人民的福利，促进社会的健康发展。随着我国的改革与发展，我国的财政税制不能一成不变，要实现经济的长远发展，就需要进行创新性的改革，以保障我国的经济稳定增长。文章从宏观上对现行的财税制度进行了较为全面的剖析，围绕我国现行的财税制度的创新与标准化发展问题进行了探讨，并给出了相应的政策与建议[1]。

1 财政税收的价值和意义分析

1.1 财政税收的价值

随着国家经济实力的快速增长，在国际上的影响力也逐步增强，并且我国已是全球第二大经济强国。虽然我国从改革开放至今，取得了巨大的成就，但仍处在社会主义的初期，必须把解放和发展生产力放在第一位。财政税制在促进资源配置和社会生产力的平衡发展中具有举足轻重的地位，从财政税制实践来看，它为推动社会进步做出了巨大的贡献[2]。

目前，我国的税收收入主要来自企业和纳税人，而且，政府在发展中所获得的利润，都是由纳税人共同分享的，我国的财政税制改革的正规化发展，是我国发展社会主义市场经济的关键所在[3]。另外，税收不仅可以推动经济发展，还可以保障民众的人身和财产安全，比如近几年，我国频繁出现自然灾害，给灾区居民的人身安全造成了很大的伤害，但每次灾害来临，国家总是在第一时间配足各方支援补给，足以可见足够的税收就是国家面对灾害时最好的保障。所以，我国的财政收入对于促进社会发展、保障国家安全和社会安定具有重要作用。

1.2 财政税收体制改革的重要意义

我国的经济实力在全球排名前列，各个方面都发生了巨大的变革。为了推动社会和经济的发展，我国还在坚持改革开放，吸引更多的资金，而我国也在与时俱进，努力提升经济，同时，我国的财政收入也是今后的重点和关键内容。在今后的发展中，我国的税收收入将迎来机遇，但也会遇到更多的困难和挑战，所以，国家的财政税收改革应抓住机遇，在建设小康社会的过程中，如何优化分配国家的资金是建设小康社会的关键所在，而这又与深化财政税制的改革有着直接关系[4]。

目前，我国的社会发展速度很快，但同时也存在着日益扩大的贫富差异，这就导致社会的资源趋向更加集中，政府的税收在调控方面起到了很好的促进作用，因此，应该把政府的资金投入到改革和规范化的改革中去，从而促进整个社会的资源配置，从粗放、低质量的模式转向高质量、集约型的发展模式。所以，在今后的发展过程中，要不断地进行改革和规范化的发展，为社会的发展打下坚实的基石。

1.3 我国财政税收体制面临的困境

首先，我国的财政支出规模过大，尤其是地方政府的财政支出占比过高，这会增加中央政府的负担，不利于全国统一规划和协调发展。其次，我国的预算管理体系不够完善，缺乏有效的监督机制，容易产生腐败现象，进而损害国家利益。再次，我国的税收结构不合理，增值税等流转税比重偏高，而所得税等间接税比重偏低，这会降低国家整体的税收水平，不利于产业升级和技术进步。最后，我国的转移支付制度不完善，无法满足地区间公平合理的需求，阻碍了区域经济一体化进程。

2 财政税收体制改革中存在的主要问题

2.1 财政税收制度完善性不足

我国处于社会主义初级阶段，由于经济发展不均衡、税收政策尚未彻底改变，存在着一些不符合国情的问题。目前的财政税收制度无法充分发挥税收原有功能，既缺少宏观调控，也缺少经济调节，存在较多缺陷等。在征收营业税和增值税时，企业重复纳税现象较为普遍。此外，地方政府为了追求政绩而忽视民生建设，导致一些地区出现严重的“收费还贷”现象，这种行为不仅加重了人民群众负担，也影响到了国家形象与社会稳定。因此，应该加强对税收制度的改革力度，进一步完善现有的财税体系，使之更加适应当前的国情。只有这样，才能够保证财政收入的可持续增长，促进国民经济健康有序的发展。

2.2 财务税收人员对财政税收制度的监管不到位

目前，我国的财政税收监督管理体制的改革仍处于积极探索和推进中，长期以来，我国的财政税收管理存在的监督乏力、管理不透明等问题没有得到根本性转变。由于地方政府在执行国家的税收法律法规时，缺乏健全的监督管理制度，致使权力过于集中，过程管理松散，难以有效保障税收资金的公平、公开。同时，一些企业为了追求自身利益最大化，往往会采用各种手段规避税务部门的检查，导致偷税漏税现象时有发生。此外，部分财税工作人员业务水平不高，职业素养有待提高，也是制约财政税收制度改革顺利进行的重要因素之一。因此，加强财税队伍建设，提升专业素质，增强服务意识，成为当前财政税收制度改革亟须解决的难题。

2.3 工作人员综合业务水平需要进一步提高

在财政税制发展的过程中，政府要构建一个相对健全的监管体系，其中一些工作人员的专业素质不高，缺乏正面的价值观念，对新政策的理解和运用存在滞后和落实力度不足的缺陷。所以，在做好监督管理的同时，还需要重视对该类工作人员的职业素养培育，进一步完善人员管理工作能力。此外，由于我国各地区经济发展不均衡，不同地区之间的信息交流也不够充分，导致部分政策无法得到有效执行或者出现偏差，这就要求各区域间加强沟通协调，促进区域协同发展。随着互联网技术的不断普及，纳税人可以通过多种途径获取财税知识，但是目前仍有不少纳税人存在不会使用电子税务局App等情况，这也给税务部门开展宣传教育带来一定困难。因此，应当采取更加灵活多样的方式方法来加大宣传培训力度，提升广大纳税人的办税能力和服务体验。

2.4 权责不清

在我国现行的财政税制体系中，存在着许多的权责界限模糊的情况，而在各级政府手中，由于其职权过于庞大复杂和过于分散，其本身就没有多少的权利，这不但会影响到其工作的积极性，同时还会造成下属无法完成工作。另外，基层政府的跨界行为比较常见，因为各级政府部门的职能不够健全，很容易造成工作人员缺乏有效的组织指导，而且没有具体的主管人员，一旦发生了一些不良事件，就会产生互相推让、无人负责的情况。要改革有关的财税体制，推动其规范发展，就需要划清各方面的权力和责任，所以，在实施财政税制时，明确工作责任是一个重要的问题。

2.5 财政税收管理工作的有效性有待提高

笔者认为，当前的财政税制对推动国民经济的发展起到了很大的作用。现行的财政税制早已根深蒂固，要进行制度的“创新化”和“规范化”改革，将会是一项长期的、繁复的工程，须一步一个脚印前行。

在我国现行的财政体制下存在着诸多问题，而如何提高财税体制的效率则成为我国财税体制改革的重中之重。我国的税收收入来自广大的企业和人民大众，税收也将重新用于各大企业、民众，但在现实中，它的全面治理功能却未能充分体现出来，原因在于财政税收缺乏健全的行政体制。在运用和管理财政税务管理的同时，要有统一的行政管理和业务管理的思想，并使之适应当前的发展潮流。我国财政税收体制改革中应采取如下的有效措施：其一，建立健全财政税收监督管理体制；其二，推行财政税收制度的有效执行落实；其三，营造财政税收支出管理规范化的良好环境；其四，切实有效解决财政税收的收支矛盾；其五，推动财政税收机制改革实现综合利用规范发展。实践中存在着一些工作人员不能够严格遵守财政税收管理工作规范的问题，因此不利于财政税收管理工作的持续落实，与此同时，我国的税务机关在整个税务系统中存在着一定的缺陷，使其规范性和工作质量难以得到保证，难以发挥其最根本的作用。此外，通过调研分析发现，目前我国税务机关工作人员仍存在着观念上的缺失，尤其是责任心、使命感等方面。

3 财政税收体制改革的意义

3.1 实现税收工作全方位发展

当前，随着社会和经济的持续发展，推动改革的进程也在加快，在这一进程中，出现了许多新的模式和观念。在进行新一轮的改革过程中，必然会产生各种问题，因此必须建立起一套科学化的财税制度，以使我国的财政收入得到更好的发展。这就需要对现有的财税体制进行全面而深入的分析研究，找出其中存在的弊端与不足之处，并采取有效措施加以解决。只有这样才能够确保国家财政收支平衡，促进国民经济健康稳定地向前发展。同时，通过深化财税体制改革还可以进一步完善税制结构，提高税收征管水平，从而为纳税人提供更为优质高效的服务，增强政府公信力和执行力，进而推进整个社会诚信体系的建设。

3.2 强化政府职能

当前我国的财政税制变革刻不容缓，政府需要时刻关注，并根据我国的实际情况制定出符合本地经济情况的改革措施，以便适应新时期的需要，切实解决财政、税务等问题。同时，在进行财税体制改革过程中，还要处理好中央与地方之间的关系，明确各级政府的职责和权利范围，避免出现权责不明确的现象。此外，通过深化财税制度改革，可以有效地提高政府工作效率，促进社会资源合理配置，为市场提供更加公平透明的环境，从而进一步推动国家治理体系和治理能力现代化进程。因此，深入推进财税体制机制改革是当务之急，也是实现全面建设社会主义现代化国家目标的必然要求。

3.3 适应国家经济发展现状

改革开放后，我国经济在短期内发展迅速，所获得的成就让世界瞩目，其中一个重要因素就是我国大力进行改革和创新。财政税制是改革的核心内容，当然也不是一成不变的，而是要结合各个时期的具体情况，最大限度地促进国家的发展。因此，在国家长期发展的历史进程中，财政税制的变革始终是一个重大课题。只有不断地对其进行调整和完善，才能更好地与时俱进，使之更加符合当前社会经济发展的需要，从而为实现中华民族伟大复兴的中国梦提供坚实的保障。同时，随着全球化趋势的加深，各国间的联系越来越紧密，相互依存程度日益加深，这就要求必须通过深化财税制度改革来提高我国参与国际竞争的能力，进一步推动我国经济持续健康稳定增长。

4 实现财政税收体制改革模式创新与规范化发展的路径

当前我国的财政税制改革面临着现实条件的挑战，因此，文章从我国现行的财政税制改革中发现的问题入手，对我国现行的财税制度进行了研究。

4.1 建立健全分权管理制度

最不能忽略的问题之一是行政系统过于集中会导致税务工作执行过程中资金流动问题，要想彻底地解决这个问题，必须要从根本上着手。而要做到这种高度集权化，又要保持原有的管理体系，最简单、最有效的办法就是将权力下放，以分散的形式作为起点，成立一个独立的机构，来分担各个部门的职责。这种分层的办法，既保持了集权的优势，又可以避免集权的弊端。应实行下列举措：①约束征纳关系，实行分权制衡；②控制自由裁量权，实行分离制约。

4.2 进一步优化财政税收体制

要想让我国的税收制度得到有效的利用，就必须从多个层面入手，税收制度包括政府的税收制度，也包括个人的税收制度，这些制度要适应具体的情况，例如，个人的税收制度，可以在一定范围之内，增加个人所得税，从而推动整个国家的发展；同时也可以鼓励人民的工作，根据居民的收入和当地的企业发展情况，更好地分析各地区的经济发展，这样才能更好地整合各地区的资源，因此，在制定和完善税务制度时，必须根据各地区的具体情况，采取相应的措施，提高税法实施效率。

立足传统税收制度存在系统性、规范性不足等问题，进行预算一体化改革。一是统一标准。改变过去繁杂的财政业务操作方式，制定统一的业务规范和操作流程，实现政府预算、部门预算、单位预算、上下级预算之间的无缝衔接和有效控制。二是整合平台。通过整合各级、业务部门、预算单位等众多独立的系统，推动预算编制、执行等各系统的有机衔接和深度融合，使各级财政部门和预算单位通过“一个门户”处理各种业务，实现财政业务的统一。三是共享数据。预算一体化系统实现了数据集，横向上解决了不同业务部门之间的数据共享和信息互通，纵向上有利于各级财政数据的追踪和汇总。

4.3 加大对财政预算核算的监督力度

在我国的税收收入中，最易发生的就是资金的大量损失，而且违法的情况也时有发生，因此，必须对其进行审计。首先，在进行财政税务制度的变革时，不能忽视税务行政的执行，因为税务行政是一项全面的行政工作，它应该包括所有的支出和收入。在财务会计核算中，必须根据企业的实际运作状况，做出合理的、科学的决策，从而为以后的发展制订一套可行的措施，而这个阶段的责任人必须要负起高度的责任感，才能保证政府的资金流向和合理的开支，从而保证区域的正常发展。

4.4 进一步优化财政税收环境

要使我国的财政税制得到规范发展，必须建立健全财政税收制度，我国的财政收入的分配与现实的市场状况息息相关，没有一个好的税源，税制的变革也就形同虚设。要把税收收入与支出的管理相统一，实施统一的战略规划，并以此为导向，对各个方面的工作进行改进，使我国的财政收支管理朝着标准化的方向前进。其一，要加强税收基金的预算，在税收控制和支出方面营造一个与社会、经济发展相符的环境，使税收的管理活动保持良性的、平稳的运行，使税收的财务管理与税收的管理体制协调一致。其二，努力实现大中型国有企业脱困的既定目标，促进国有企业经济效益全面提高，从而达到扩大税源及增加税收的目的。其三，鼓励企业集团化，建设规模经济，通过建设规模经济，带动我国企业总体经济效益的提高，为国家提供充足的税源。

4.5 切实有效解决财政税收的收支矛盾

要根据当前的财政收入和支出的实际情况，采取相应的对策，加强财务的标准化，使其能够有效地进行财务的管理，使有关的需要获得全面的税务保证。把财产税的经营管理问题当作是化解“收支”问题的关键，从而使整个税制工作得到更好的发展。在实际运用中，要对有关负债的成因和程序进行详细的剖析，通过增加收入，从根本上解决财政收支问题，从而对负债进行有效的管理与控制。针对不同的税种，分别设立相应的收入和支出通道，构建更加有效的税务治理新的模型，既能保障税源的征收，又能使税务部门更加多样化。

4.6 推动财政税收机制改革实现综合利用规范发展

财政税收体制的改革和创新要坚持标准化发展的指导思想，加强探索和实践，从而构建新的财政税收责任分类管理机制，推进财政税收制度的有效执行，营造财政税收管理规范化的环境，切实有效解决财政税收的收支矛盾，不断推动财政税收机制改革，实现综合运用规范发展，为国家经济建设做出应有的贡献。

5 结论

随着时间的推移，我国的财政税制有必要进行改革和创新。目前，我国现行的税法存在较多缺陷，亟待进行调整，文章对现行税收制度的缺陷进行了深入的剖析，从构建分级管理机制、提高税收管理有效性、构建新的税收管理环境、解决财政收支矛盾等角度对现行税收制度的改革与发展提出了建议。

参考文献：

[1]段敏. 财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].财经界（学术刊）， 2021（31）： 166-167.

[2]郭静. 财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].纳税， 2021， 15（16）： 37-38.

[3]王玉莲. 财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].经济师， 2022（4）： 35-37.

[4]李秀明. 财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].财经界（学术刊）， 2021（11）： 3-4.