公立医院科研经费预算绩效管理探究

李志辉 胡海峰

【摘 要】 作为公立医院科研经费管理的重要抓手，构建覆盖科研经费管理全流程的预算绩效管理体系，能够提升科研经费管理水平，已成为指引公立医院进行科学管理的重要手段。文章结合公立医院科研活动特点，运用预算绩效理论分析医院实施科研经费预算绩效管理的内涵及体系构建，通过提出树立预算绩效管理理念、优化预算绩效管理流程、强化预算绩效管理的执行与监督、完善预算绩效管理的评价体系和强化预算绩效管理评价结果的反馈与运用五个方面改进科研经费预算绩效管理的建议，为推动预算绩效管理在提升科研经费管理水平方面提供借鉴，从而达到促进公立医院科研经费聚力增效、提高科研成果质量的目的。

【关键词】 公立医院； 科研经费； 预算绩效管理； 精细化管理； 医院财务

【中图分类号】 R197.322  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2024）12-0132-07

一、引言

2018年9月，《关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）对全面实施预算绩效管理做出部署，要求加快实现预算和绩效管理一体化[1]。2018年7月，国务院印发《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发〔2018〕25号）；2021年8月，国务院办公厅出台了《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号）。这些优化科研经费管理的改革措施，有力地激发了科研人员的创造性和创新活力，促进医学科研事业发展。国家和公立医院越来越重视医学科学研究，对其投入也不断增加[2]。在此背景下，科研经费预算绩效管理作为公立医院科研经费管理中的重要内容备受关注，对于提升公立医院科研管理水平具有重要现实意义。

二、预算绩效管理的理论基础

预算绩效管理是指在预算管理中融入绩效理念，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价、绩效结果的反馈及运用纳入预算的编制、执行和监督的全过程，以提高预算的经济效益和社会效益为主要目标的管理活动。预算绩效管理的概念可以通过“预算+绩效+管理”的模式来理解，也可以通过“预算管理+绩效管理”的模式来理解。这里，预算管理是指通过预算编制、预算执行与控制、预算考核与评价等管理环节来保证预算目标实现的过程；绩效管理则是通过绩效目标和计划的制定、绩效的实施和监控、绩效评价考核和评价结果的反馈运用等环节来保证绩效目标实现的过程[3]。需要强调的是，预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式，是实现财政资金科学化和精细化管理的重要手段。科研经费预算绩效管理基本内涵详见图1。

三、公立医院科研经费预算绩效管理的内涵

公立医院作为集临床、科研、教学于一体的综合性研究单位，是展现医院科研人员的研究能力与能动性的平台[4]。公立医院科研经费预算绩效管理是一个“全方位、全过程、全覆盖”的系统工程。从科研经费管理的具体实施环节看，主要包括预算编制、预算执行、科研项目决算和预算绩效评价信息的反馈与运用四个阶段，其基本思路是以科研经费预算绩效评价指标和标准的构建为关键，以预算编制、执行、监督和反馈及应用为重点开展的科研经费管理活动。在具体实施中，要以“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”为主线[5]，进一步完善公立医院科研经费预算绩效管理体系建设。结合公立医院科研经费预算绩效管理的实际情况，以重大项目科研经费的预算绩效管理为重点，主要环节的内容详见图2。

四、公立医院科研经费预算绩效管理体系构建

（一）公立医院科研经费预算绩效管理体系构建原则

1.事前绩效评估原则

事前绩效评估是全过程预算绩效管理的重要环节，也是公立医院建立“参与式预算”机制的重要内容。通过科研项目事前绩效评估形成相应的项目预期绩效报告，主要包括项目立项的必要性、投入的经济性、实施的可行性、绩效目标的合理性和筹资结构的合规性等内容，事前绩效评估可以采用网络调查、电话咨询、座谈会、问卷调查等多种形式开展[6]。需要指出的是，项目事前绩效评估和预算评审是不同的概念，从时间顺序上看，先有事前绩效评估，解决的是项目“是否支持”问题；后有预算评审，解决的是項目“支持多少”问题。

2.目标导向原则

目标导向原则就是以预算绩效目标的设定、审核、批复等为主要内容开展的预算管理活动，完善科研经费预算绩效管理首先要加强预算绩效目标的设置论证，这里的预算绩效目标既包括总体目标科研项目完成情况，也包括科研成果、社会效益、团队建设、转化效率和可持续影响等具体分项指标。财务预算管理部门要将预算绩效目标的设置作为预算安排的前置性条件，做到绩效管理的总体目标、分项指标和详细项目的预算同步申请、同步批复、同步实施。

3.一体化建设原则

预算绩效管理一体化建设原则要求预算管理和绩效管理之间在主体、内容、过程、权责和信息系统等建设中真正融为一体，其实质是对过去多年运行的预算管理体系进行全面的“绩效论”改造，即依托预算管理的基本框架，将绩效管理思想嵌入到预算管理的全部过程，进而形成体现完整“绩效论”的预算绩效管理框架，使预算真正成为有“绩效”的预算。在科研经费的预算绩效管理过程中，要进一步加强财务预算“价值观”和科研绩效“实物观”之间的协调，通过有效的“业财融合”夯实预算绩效管理一体化的基础，不断提升科研项目预算绩效管理的整体性、系统性和科学性。

4.执行与监控并重原则

科研经费预算绩效运行的监控是连接绩效目标和绩效评价的中间环节，它是在科研经费的预算执行过程中，包括科研、财务、审计和课题组等各责任主体依照各自职责，在科研经费预算执行和绩效目标实现方面开展相应的监督、控制和管理的活动，通过预算执行和绩效目标的“双监控”机制，进一步提升预算绩效一体化管理水平，推动预算绩效目标的实现。这里的科研经费预算绩效运行监控的内容，包括绩效目标的完成情况、预算资金的执行情况、重大政策的落实情况和重点科研项目的执行与控制情况等。

5.评价、反馈与运用相结合原则

在科研经费预算绩效管理过程中，建立健全科研经费预算绩效评价的指标标准和体制机制，以重大科研项目的预算绩效评价为重点，不断完善对科研项目实绩和实效的考核，逐步建立健全“科学合理、细化量化、可比可测、动态调整和共建共享”的指标评价系统，进一步做好科研經费预算绩效评价结果的反馈与运用。需要指出的是，科研经费预算绩效评价一般分为自查评价和外部第三方评价，评价活动前需要根据项目的实际运行情况制定相应的绩效评价方案、评价计划、评价工具、评价指标和评价方法，重点评价科研项目实施的合规性、经济性和效益性，通过评价编制相应的项目预算绩效评价报告，为下一周期科研经费的预算绩效管理提供依据和借鉴。

（二）公立医院科研经费预算绩效管理体系构建路径

1.夯实科研经费预算绩效管理的各项基础性工作

在“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”的现代财政制度建设过程中，很多工作仍处于探索阶段，需要不断积累经验予以完善，因此在夯实预算绩效管理各项基础性工作的过程中，一是要强化全面预算绩效管理是“全方位、全过程、全覆盖”管理的理念，不断提升各预算责任主体的思想认识和行动自觉。二是在全面预算绩效管理的建设过程中，要以预算绩效目标为导向，做好目标确定、预算编制、执行与控制、评价与管理、反馈与运用等各项工作的有机衔接。三是在梳理完善预算绩效管理基本框架和业务流程的基础上，进一步完善全面预算绩效管理各环节的制度建设，从业务流程的“线”到各责任主体的“面”，实现各关键节点制度建设全覆盖。

2.不断提升科研经费预算绩效管理的一体化水平

预算绩效管理一体化包括预算主体、预算过程、预算项目全生命周期、预算数据管理和预算绩效目标在内的全面一体化过程。预算绩效管理一体化必须紧紧抓住“绩效目标”这一预算管理和绩效管理融合的关键点来实现。通过设定绩效目标，将绩效管理贯穿预算管理的全过程，实现预算管理与绩效管理一体化进程。首先，预算编制环节要制定绩效目标，做好绩效评估，建立绩效目标指标体系，以绩效目标的实现为引领。其次，预算执行环节要充分考量绩效目标的实现程度和预算的执行情况，监测绩效目标实现指标值。最后，考核评价环节要以绩效目标实现程度为依据，为预算执行绩效提供评价基准，绩效评价结果将作为下一年度绩效目标制定和资源分配的依据。

3.完善评价标准，建立健全科研经费预算绩效管理评价体系

公立医院科研经费预算绩效评价包括科研管理工作绩效评价、政策制度绩效评价和重大科研项目绩效评价三部分，科研经费管理的预算绩效评价涉及定性和定量多项指标，经费投入包括投入总量和投入结构，人才培养涉及培养的数量和质量，科研经费的产出包括论文和著作等定量指标，也包括科研成果和人才培养等对经济社会发展影响的定性指标，科研经费预算绩效管理的评价内容广泛，评价过程复杂。在完善预算绩效管理的指标标准和评价体系的建设过程中，一是针对科研活动业务成果的无形性和绩效评价的特殊性，制定符合科研活动自身特点的预算绩效管理评价标准和指标体系。针对重大科研项目预算绩效管理情况建立具体的有针对性的评价标准。二是充分考虑“放管服”背景下，在预算绩效评价过程中变制度约束为各项激励政策的释放。三是鼓励公立医院科研人员在积极申报项目的同时，要以科研经费预算绩效目标为导向，时刻树立“花钱必有效，无效必问责”的理念，建立科学的激励模型和奖惩机制。

4.强化闭环管理，注重科研经费预算绩效管理评价结果的反馈与运用

在完善科研经费预算绩效评价的基础上，按照“部门整体”“政策制度”“重大项目”等不同类别分别做好相应的预算绩效评价结果的反馈与运用，并根据预算绩效管理评价结果的反馈情况，推动下一周期预算绩效管理工作的改进与提升。在强化评价结果的反馈与运用过程中，要从医院层面进一步优化完善评价结果反馈与运用的体制、机制、流程和制度建设，提高信息反馈与运用的规范性、稳定性和刚性约束。

五、S医院科研经费预算绩效管理方案设计

S医院创建于1939年，是所在省份目前唯一集医疗、教学、科研、预防保健、社区服务为一体的三级甲等中西医结合医院，大学临床教学医院，国家中西医协同“旗舰”医院建设单位，国家中医药传承创新工程重点中医院建设单位。现开放床位1 100余张，临床医技科室齐全。建有经方扶阳省级重点实验室1个，国家级名老中医传承工作室7个，省级名老中医传承工作室5个。近年来，S医院科研经费预算绩效管理基础的业务流程和工作框架已经建立，为提升科学研究活动质量和效果提供支持。

（一）树立科研经费预算绩效管理理念

强化项目事前绩效评估和开展绩效目标管理是树立科研经费预算绩效管理理念最重要的环节。S医院根据中长期科研发展战略的需要，对重大科研项目立项的必要性、投入的经济性、绩效目标的合理性、实施方案的可行性等方面进行客观全面的评估。事前绩效评估过程中，在确定科研项目具体的预算规模和绩效目标的基础上，通过对绩效目标进行细化和量化描述形成相应的绩效指标。这里的绩效指标是具体的、分层的、多维的。科研项目负责人在项目立项过程中，按阶段在强化事前绩效评估和绩效目标管理的基础上编制相应的科研预算绩效目标申报表，详细阐述某项科研项目在预算绩效管理过程中的主要绩效目标和相应的评价指标。具体内容见表1。

在科研项目预算绩效目标申报表中，可以看到包括科研项目基本情况、立项必要性、预算规模、绩效目标，以及从科研投入、科研产出和科研管理三个维度分解的具体绩效指标等多项内容，科研项目预算绩效目标申报表在经费和绩效管理中起着纲举目张的作用。通过事先编制科研项目预算绩效目标申报表，可以进一步提升科研项目负责人及团队成员的预算绩效管理意识，为科研项目的立项实施提供执行依据和目标导向，这是做好科研项目预算绩效管理整体规划的前提性工作。同时，这个过程也有利于课题负责人、科研团队和财务人员对具体科研项目预算绩效管理目标及评价标准的协调，它在强化各责任主体预算绩效管理理念的基础上，让预算绩效管理能够真正贯穿服务于科研项目研究和科研经费管理的全过程。

（二）优化科研经费预算绩效管理流程

S医院将完善和优化科研经费预算绩效管理的流程贯穿于科研经费预算绩效管理设计的全过程，包括对科研工作的日常管理和科研项目实施的全过程预算绩效管理两部分内容。S医院优化后的科研经费预算绩效管理主要流程包括事前绩效评估、项目预算评审、设立绩效目标、预算的编制与审核、项目立项申报、预算的执行与调整、预算的监督与控制、预算绩效的考核与评价、预算绩效考评结果的反馈与运用9个环节。具体内容见表2。

（三）强化科研经费预算绩效管理的执行与监督

推动完善科研经费预算绩效管理的核心内容是强化科研经费预算绩效管理的执行与监督，为了进一步做好科研经费预算绩效跟踪管理，建议S医院建立完善的预算绩效执行异常信息处理机制，通过信息共享及时发现预算绩效执行中出现的偏差并分析原因；通过调整及时纠正偏差，确保科研项目的预算绩效目标顺利实现。根据重要性原则，对于实施周期为1年之内的科研项目，根据项目实施的具体情况在项目结题时开展预算绩效检查评估；对于项目实施周期超过1年（含1年）的研究项目，则在项目实施中的每一年度适时开展项目预算绩效的跟踪检查评价，推动预算绩效执行水平的不断提升。

（四）完善科研经费预算绩效管理的评价体系

科学研究具有的周期长与不确定性的特点决定了对其绩效评价应建立中长期绩效评价机制[7]。“开展中长期绩效评价”是建立全过程预算绩效管理体系的重要内容，S医院科研专家小组对科研经费预算绩效管理中的预算执行情况、绩效目标实现程度、关键性指标完成情况和潜在风险的评估等方面内容进行深入分析评价。同时，按照评价对象不同，预算绩效评价分为部门整体绩效评价、政策绩效评价和项目绩效评价。在完善科研成果绩效评价的过程中，逐渐改革单纯靠论文评价人才的问题，建立服务于人的创造性活动的科研管理机制。S医院结合科研项目的数量、结构、预算指标、绩效目标和预算绩效管理等情况，将科研经费预算绩效管理评价分为三部分，即科研项目预算绩效管理基础性评价、重大科研项目预算绩效管理补充评价和国家中医药产业政策贯彻落实情况的专项评价。

1.科研项目预算绩效管理基础性评价

基础性评价是S医院科研管理等部门针对各类科研项目普遍开展的预算绩效评價活动，是科研经费预算绩效管理评价活动的核心。在实际评价活动中，从科研投入、科研产出和科研管理三个维度对科研经费预算绩效管理进行评价，分别将各绩效评价指标细化并赋予相应的权重和评分标准。在绩效评价过程中，考虑到科研项目的性质、规模、级别等实际情况，还可以将评价对象分类细化，同时设置相应评价评分标准进行基础性评价。

2.重大科研项目预算绩效管理情况补充评价

重大科研项目的实施完成情况是公立医院科研水平和研发能力的主要标志，适时对重大科研项目的绩效完成情况开展有针对性的系统评价不可缺失。在实际工作中，S医院在重大科研项目完成日常绩效基础性评价的基础上，开展相应的补充性评价，补充性评价聚焦重大科研项目内涵建设和标志性成果，围绕基础建设和标志性成果评价的内容详见表3。

3.国家中医药产业政策贯彻落实情况的专项评价

近年来，“一带一路”国家战略和“科技+管理”双创战略的实施进一步加快了中医药产业和文化走向世界的步伐，特别是2021年2月国务院办公厅印发《关于加快中医药特色发展的若干政策措施》（国办发〔2021〕3号）后，为新时代中医药事业的快速发展进一步加码助力，同时也加大了对中医药产业科学研究项目的投入资金支持。在这一过程中，围绕包括中医药特色发展在内的重大政策落实情况的预算绩效评价尤为重要。S医院围绕中医药项目总体目标开展产出指标、效益指标、满意度指标评价，细分为获得政策支持的中医药项目数量、资金执行率、资金使用合规性、资金拨付及时性、中医药服务金额、中医药服务人次、中医药影响力、获得支持的中医药项目满意度及获得政策支持等。

（五）做好科研经费预算绩效管理评价结果的反馈与运用

S医院通过加强评价结果应用体系和配套机制建设，完善评价结果的公开和报告机制，设计科学合理的激励与约束机制，建立评价结果应用的多维度信息共享，以提高其在管理工作中的应用价值。预算绩效评价结果的应用作为全过程预算绩效管理机制的终点，与预算资源安排有机结合，又成为预算绩效管理的起点，在合理配置预算资源、提高资金使用效益、促进医院科研经费管理等方面发挥了重要作用。

【参考文献】

［1］ 刘敏.医院绩效专家精打金算盘［J］.中国医院院长，2022（1）：52-55.

［2］ 赵娜，洪学智，金今花.“放管服”背景下公立医院科研经费管理探讨［J］.中国医院，2022（10）：79-81.

［3］ 陶金金.事业单位预算绩效评价探究［J］.行政事业资产与财务，2022（4）：28-30.

［4］ 周左磊.公立医院科研经费财务管理升级探索——基于H医院的案例分析［J］.会计之友，2023（16）：129-133.

［5］ 姜彦丽.科研经费预算绩效管理问题研究［D］.北京：首都经济贸易大学硕士学位论文，2016.

［6］ 中共中央、国务院.关于全面实施预算绩效管理的意见［A］.中发〔2018〕34号，2018-09-01.

［7］ 夏颖.绩效预算视角下高校科研经费“包干制”管理探析［J］.会计之友，2020（18）：110-115.