税收优惠政策与小微企业发展研究

张琦

［摘 要］作为市场经济的重要组成，小微企业在促进就业、推动经济增长和实现可持续发展方面发挥着重要作用。然而，由于资金、技术和市场等方面的限制，小微企业在发展过程中面临着诸多困难和挑战。为了支持小微企业的发展，政府出台了一系列税收优惠政策。基于此，本文着眼于税收优惠政策对小微企业发展的影响，尝试依照实例对部分地区现行税收优惠政策实施效果进行分析，并结合企业未来发展需求的探索，提出一些政策应用及创新设置的优化建议，以期进一步完善我国税收优惠政策对小微企业的扶持效果。

［关键词］税收优惠政策；小微企业；经营发展；财务管理

［中图分类号］F81文献标志码：A

小微企业是市场经济的重要组成部分，对于促进就业、推动经济增长、促进创新创业具有重要意义。然而，由于其规模较小、资源有限等特点，小微企业在发展过程中面临着许多困难和挑战。为了支持和推动小微企业的发展，政府采取了一系列措施，其中包括税收优惠政策。税收优惠政策作为一项重要的政策工具，对于小微企业发展起到了积极的推动作用。本文旨在通过对税收优惠政策与小微企业发展的关系进行研究，探讨税收优惠政策对小微企业发展的影响，并提出相关政策建议。

1 小微企业运营发展面临的挑战

随着经济的发展，我国小微企业数量逐漸增多，展现出较为强劲的发展潜力。结合以往发展情况不难发现，我国小微企业在发展运营过程中常常面临资金紧张、资金来源不稳定、贷款难度大等问题。这导致此类企业在市场扩张、技术创新、人才引进等方面受到了较大限制。在经济周期波动较大时，小微企业的资金问题更加明显。当前，各行各业竞争日益激烈，小微企业自身竞争综合实力较弱，不仅难以比肩大型企业和外资企业，而且在与其他同行业小微企业的竞争中，同样需要不断积蓄实力。在多方竞争压力的围绕下，部分小微企业市场份额和利润空间的获取变得格外艰难［1］。

在招聘管理层面，小微企业往往无法提供与大型企业相当的薪酬福利，难以留住优秀人才。同时，小微企业频现“家族企业”的管理形式，内部管理、监督类型的组织结构不完善，这类问题给企业的阶段发展带来的影响相对明显，若长期忽视此类问题，则小微企业的发展创新力和市场竞争力都将难以实现显著提升。

在政策支持方面，我国各地政府在政策颁布层面已逐步加大对小微企业的扶持力度。但依旧有部分地区存在政策执行不到位、落地缓慢等问题。举例来说，针对小微企业融资难的问题，虽然推出了各种融资政策，但实际操作中仍存在审批烦琐、利率高昂等问题。此外，一些行业的市场准入门槛较高，这种境况对小微企业的发展同样造成了一定的限制［2］。

2 小微企业发展受惠于税收优惠政策的实践探索——以X市为例

2.1 小微企业税收优惠政策推行概况

以下是X市小微企业所得税优惠政策减免数额统计概况。

小微企业通过税收优惠政策实现财政让利，包括增值税税率降低、差额征税减税、即征即退、先征后返、加计抵减等方式，以促进企业发展。这些政策反映了企业对再投资的积极态度，同时也起到了吸引和激励小微企业进行再投资的积极作用。

2.2 小微企业税收优惠政策推行问题

2.2.1 税收优惠体系不健全

我国各地政府对小微企业颁布税收优惠政策，虽然在一定程度上促进了小微企业的发展，但也存在一些问题，其中之一就是税收优惠体系不健全。例如，税收优惠政策的制定和执行缺乏统一性和规范性。不同地区对小微企业的定义、税收优惠对象、享受政策等存在差异，导致企业难以准确获知自己所适用的优惠政策，也给企业经营和申报带来不必要的困扰。同时，部分地方政府对政策执行不力，未能充分发挥税收优惠政策的激励作用。由于税收优惠政策的适用条件复杂烦琐，限制了小微企业的权益享受。有些政策要求企业必须具备一定规模或满足特定条件才能享受税收优惠，这对于刚起步或规模较小的小微企业来说是一种限制。此外，一些税收优惠政策存在着时间限制，只适用于特定期限，导致企业在长期稳定的经营计划上缺乏可预期性［3］。

此外，对税收优惠政策的实施监管不到位。在实际操作中，一些企业和地方政府可能存在滥用税收优惠政策、虚假申报等违规行为，而监管部门的能力和资源有限，往往难以有效防范和查处。这容易导致税收优惠政策失真和不公平现象的出现，会损害全体纳税人的利益。同时，税收优惠政策与其他政策的衔接度不高，缺乏整体协调。税收优惠政策应该与财政、产业发展、就业等政策相互衔接，形成完整的政策体系，以更好地促进小微企业的发展。然而，现实中各个政策之间的协调程度较低，缺乏整体规划和协同推进，使税收优惠政策的效果受到一定的限制。

2.2.2 税收政策覆盖不足

各地政府对小微企业颁布税收优惠政策的初衷是激励和支持其实现正向发展，进而促进当地经济发展。然而，实际执行中存在着一些问题，如税收政策覆盖不足。此处的“税收政策覆盖不足”，指的是税收优惠政策在一定阶段内并没有全面覆盖所有小微企业，导致部分小微企业无法享受相应的税收减免或减轻负担，而非覆盖发展力不足。同时，在此类问题中，仍存有诸多细节把控因素，其影响十分明显。在制定税收优惠政策时，部分地区未能明晰小微企业的定义，导致无法明确政策的适用范围。各地对小微企业的划定标准不统一，有的地方以从业人数为依据，有的地方则以年营业额或资产规模为依据，这样就造成了执行过程中的混乱和不公平［4］。

部分地方政府在具体实施税收优惠政策时，执行不到位，缺乏有效的监管机制。一方面，政府可能没有提供足够的宣传和解释，导致企业不了解相关政策，无法享受优惠；另一方面，政府的执法监管不力，容易出现企业滥用优惠政策、逃避税收等问题。同时，税收优惠政策的制定和更新通常需要一定的时间和程序，而市场和小微企业的发展速度较快，政策的更新周期不能与之同步，导致部分优惠政策已经不再适用于现实情况，无法有效发挥激励作用，甚至可能对企业产生负面影响。

2.2.3 税收优惠形式单一

税收优惠形式单一这一问题，同样存在于各地小微企业税收优惠政策推行发展过程中。且税收优惠形式单一，会导致企业之间的不公平竞争。不同行业和不同规模的小微企业对税收的需求和承担能力有所不同，如果政府在税收优惠政策中只采取了一种形式，比如减免企业所得税，那么在享受税收优惠方面所有的企业都将受益相同。这可能导致同一行业内规模较大的企业与规模较小的企业之间的竞争不公平。规模较大的企业本身就具备一定的竞争优势，如果在税收方面没有差异化的优惠政策，可能会加剧资源不平衡，使规模较小的企业更难以获得发展机会［5］。

此外，税收优惠形式单一，不利于促进小微企业的持续发展。小微企业在发展初期往往面临资金紧张、市场竞争激烈等诸多困难。因此，政府通过税收优惠来解决这些问题是一种常见手段。然而，如果税收优惠形式过于单一，比如只减免企业所得税，那么对于一些刚起步的小微企业来说，这种优惠可能并不能有效地缓解它们面临的困难。实际上，小微企业在发展初期更需要的可能是其他形式的支持，如贷款支持、市场准入便利等。因此，单一的税收优惠形式可能并不符合小微企业的实际需求，无法真正帮助其实现可持续发展。

3 小微企业发展关联税收优惠政策优化策略

3.1 完善税收优惠政策框架，加强各部门合作

针对小微企业发展的关联税收优惠政策，地方政府可进一步完善税收优惠政策框架的设计。目前，小微企业享受的税收优惠政策比较零散，缺乏整体性和针对性。为此，可以建立更加系统和完善的小微企业税收优惠政策框架，将多项政策进行整合和协调，形成相互补充、协同作用的政策体系。目前，税收优惠政策涉及的部门众多，包括税务、工商、财政等多个部门。然而，各部门之间协作不够密切，信息沟通不畅，使企业在享受税收优惠政策时面临一些困扰。因此，政府可以加强各部门的横向与纵向协作，建立信息共享机制，简化办事流程，提高政府行政效率，为小微企业提供更便捷的服务。随着时代的发展和经济的变化，原有的税收优惠政策可能已不适应小微企业的实际需求。政府可以积极探索和研究，推出更加创新和针对性的税收优惠政策，更好地促进小微企业的发展［6］。

3.2 推动税收优惠形式多样化，重视高新技术企业

针对税收优惠覆盖面不足这一问题，地方政府可推动税收优惠形式多样化发展。目前，各地税收优惠的呈现形式主要以减免税为主。虽然这些政策对小微企业的支持有效，但有时候并不能满足企业的多元化需求。因此，可以探索其他形式的税收优惠，税收抵免、税收补贴等，为不同类型的小微企业提供更灵活、适应性更强的优惠政策。

此外，地方政府应更加重视高新技术企业的发展。高新技术企业具有创新性、高附加值和较大的成长潜力等特点，对经济发展具有重要意义。因此，在税收优惠政策中，应给予高新技术企业更多的支持和优惠。可以包括减免企业所得税、加速折旧、研发费用加计扣除等措施，以鼓励企业增加研发投入，推动技术创新，提升企业竞争力。在此基础上，政府还可以进一步简化税收优惠政策的申请和审批流程。当前，企业申请税收优惠政策存在繁杂的手续和复杂的审批程序，给企业带来不小的负担。政府可以通过简化申请材料、缩短审批周期等方式，降低小微企业的申请成本和时间成本，提高政策的实施效果。

3.3 强化税收优惠宣传力度，丰富相关培训指导

目前，部分小微企业并不了解或者不清楚如何享受税收优惠政策，导致一些企业没有充分利用税收优惠政策带来的好处。因此，政府可以加大对税收优惠政策的宣传力度，向小微企业普及相关政策知識，提供培训和指导，帮助其更好地享受税收优惠政策。地方政府可通过各种渠道，如电视、广播、互联网等媒体，积极宣传税收优惠政策的政策依据、具体内容及相关申请流程和条件等信息。同时，还可以建立专门的宣传平台，为小微企业及其负责人提供全面准确的政策解读和指导，以便企业能够及时了解、掌握和享受相关优惠政策。

此外，政府需加强对企业的培训指导，帮助小微企业更好地理解和运用税收优惠政策，更需加大对税务机关和相关部门的培训投入，以有效提升其服务意识。通过组织培训班、研讨会等活动，深入浅出地解读税收优惠政策的要点、操作流程和注意事项，帮助企业正确申请和使用相关优惠政策，提高企业的实际收益。在培训的基础上，政府还可建立一套完善的问答和咨询系统，及时回应小微企业对税收优惠政策的疑问和需求。可以通过官方网站、微信公众号等平台，开设专门的问答栏目，由专业人士回答企业的问题，提供准确、权威的解答，为企业提供便捷的政策咨询服务，帮助其更好地掌握和享受税收优惠政策。

4 结语

税收优惠政策对小微企业的发展具有重要意义。通过提供财务支持、降低经营成本、促进创新创业等方面的措施，税收优惠政策能够有效地促进小微企业的发展。然而，当前税收优惠政策仍存在一些问题和挑战，如政策不完善、被滥用等。因此，需要进一步完善税收优惠政策，加大对小微企业的扶持力度，为其提供更好的发展环境和条件。同时，还需要加强对税收政策的监管和执行，防止滥用和不当行为的发生。只有通过不断完善税收优惠政策，才能更好地支持和推动小微企业的可持续发展。

参考文献

［1］黄静.小微企业增值税期末留抵税额退税的政策解读及会计处理［J］.商业会计，2023（16）：92-95.

［2］姜凤薇.财税政策视域下小微企业财务会计管理工作探究［J］.企业改革与管理，2023（12）：131-133.

［3］任本军.普惠金融发展是否提高了小微企业贷款的可获得性［J］.中国农业会计，2023，33（7）：98-100.

［4］邓惠.后疫情时代湛江市中小微企业创新发展研究——基于税收优惠政策扶持的视角［J］.绿色财会，2021（12）：49-52.

［5］郭宝玲.我国促进小微企业发展的税收优惠政策研究［J］.全国流通经济，2020（18）：59-60.

［6］周书灵，张英彦.小微企业发展的税收优惠政策及其效应分析［J］.唐山学院学报，2019，32（1）：89-94.