新形势下推进企业财务内控制度建设的思考

余鑫

［摘 要］企业管理的基础是财务管理，企业财务管理水平直接影响了企业战略目标的实现。尤其是在新形势下，市场竞争加剧，企业的健康长久发展离不开财务内控制度的建设。财务内控制度是财务管理实施的有效保障。因此，本文以某国际公司为例，探究财务内控制度对于企业发展的重要意义，分析某国际公司财务内控制度建设存在的问题，并制定改善对策，以期为相关国际商务公司的健康发展提供借鉴。

［关键词］新形势；财务内控制度；企业发展

［中图分类号］F27文献标志码：A

建立和完善财务管理制度可以使企业树立正确的财务管理理念，明确各项财务管理职责和权限，提高内部控制的科学性和有效性。

1 企业财务内控制度概述

1.1 财务内控的概念

财务内部控制主要分为两个部分，一部分涉及会计控制。会计控制是现代企業财务内部控制的核心要素，可以直观、全面地反映企业在一段时间内的经营情况。另一部分涉及财务管理。管理控制主要是确定财务管理信息的传递方式和相应的能力机制，清晰的概念和具体的内容是有效建立和有效实施企业财务内部控制体系的基础。通常财务内部控制需要遵循以下步骤：一是切实了解企业的发展现状，界定企业财务管理内容及内控水平，规范内控工作流程；二是制定相关的管理制度，明确责任部门及权限，对企业的财务人员的行为进行规范；三是严格按照规定执行内控管理工作，采用科学合理的方法对内控进行评价。

1.2 企业财务内控制度建设的意义

1.2.1 提高会计信息质量

企业会计信息是投资者、债权人、管理人员和相关行政监督机构掌握企业总体经营情况的最直接的数据来源，是管理决策的主要参考依据。不同的企业有不同的经营模式，同一个企业可能存在多种经营业务，经营范围广泛、内容复杂，难以及时、准确地获取会计信息，在信息传递过程中很可能受到人为因素的影响。这会导致信息扭曲，误导投资者作出错误决策。企业财务内部控制体系的成功实施，可以明确财务相关岗位职责分工，消除降低会计信息可靠性的人为因素。

1.2.2 保障企业资产安全和完整

随着科学技术的不断发展，企业的发展在生产技术和最终产品中都具有较高的科学技术含量，大大提高了企业资产的单位价值。资产价格上涨意味着企业需要花费更多的精力来控制生产过程，并保持现有资产的完整性。财务内部控制制度的实施结合了多种资产保管手段，严格遵循权责分明的原则，对资产进行内部管理和安全保障。一方面，减少资产被盗和资产贬值的可能性；另一方面，避免资产的浪费和不当使用，提高企业业绩［1］。

1.2.3 推动企业全面发展

对于企业的发展，内部控制制度是促进内部发展和提高经济效率的基础。目前，一些企业不可避免地会出现监管不力、资源利用不足、财务管理缺失等问题，这些问题都是由一些传统的经营理念和管理理念造成的，不利于企业发展甚至行业建设。针对这种情况，科学构建内部管理体系可以有效减少违规次数，不仅可以保证会计结果的准确性，还可以提高资源利用效率，有效提高企业经济效益和管理质量。

2 某国际公司财务内控制度建设存在的问题

2.1 财务内控制度建设混乱

随着我国经济的发展，各企业都在发生变化，市场经济的发展也推动了企业的发展。企业的发展离不开企业自身的财务内部控制管理，而财务内部控制是管理的基础和不可或缺的手段。虽然许多企业为社会的发展服务，但这些企业的组织能力是不同的。某国际公司在管理人员和财务人员具体工作内容中，忽略了财务内控管理的重要意义。近年来，随着国际贸易与合作频次的增加，许多国际公司需要满足各国贸易需求，采取企业财务内容制度建设的方式来满足各国企业内控体系要求，然而各国企业的财务体系处于相对动态的调整和完善之中，进而对国际公司内部的财务内容制度建设实效性提出了更高的要求。但在实际工作中，该国际公司管理者并不重视财务内部控制制度的建设工作，财务部门的员工分工也很松散，工作内容不确定，管理层次分布比较混乱，导致财务内部控制体系建设周期过长，无法从根本上满足当前企业国际化的发展需求，导致企业财务内容制度建设混乱局面的出现。

此外，在工作过程中，该国际公司开发了更先进的系统，如成本会计系统、收支核实系统、会计系统等。但在实践中，员工并没有将其真正付诸使用，导致财务内部控制系统无法实现顺利接轨，财务内控制度建设的混乱不但对企业的内部财务控制没有任何实质性帮助，反而给企业带来了财务风险。因此，企业必须建立合理的管理组织结构和完善的管理体系。

2.2 财务内控人才缺乏，信息化程度低

该国际公司将财务内部控制职能与监督职能结合起来，公司管理人员认为，审计监督机构能够发挥内部控制的作用。对于财务内控管理的认识不到位，只看到初级控制，忽视了业务层面的财务控制管理。在工作人员方面，审计部门的大多数工作人员来自财务职位，由于年事已高，转到了审计部。这些老员工受限于个人客观因素，对财务控制管理的了解比较落后，能力与现代社会的财务工作不符。目前，该国际公司缺乏能够有效开展工作的内部财务管理人员，究其原因，企业在培养财务管理人才方面长期落后，在招聘时对于财务内控管理的考核不到位，导致财务内部控制失控。同时，企业的发展离不开人才和信息技术。在新时代，财务工作发生了巨大变化，信息化管理成为财务管理的重要组成部分。例如，签名验证已从线下转移到线上。但在实践中，由于信息连接不顺畅，导致信息无法及时有效共享。在实际工作中，由于原始单据与线上单据对接不顺畅，使得工作无法及时完成，严重的甚至会影响审核结果。在信息化流程设置方面，由于权限的划分不清晰，系统管理的漏洞，导致任何人都能够对系统进行操作，尤其是在内控流程方面，代替审核签字现象普遍，导致财务内控管理如同虚设［2］。

2.3 财务内部控制制度不健全

同一类型的企业有很多，但每个企业都有自己的规章制度和管理特点。例如，关于企业的财务内部控制制度，每个企业都有很大的差异，不应混淆适用。该国际公司的管理人员通过复制其他企业的财务内部控制系统并将其应用于自己的企业来进行财务管理，但其不知道自己的企业在某些方面与其他企业不同，也不能很好地适应管理系统，导致财务内部控制系统实用性比较低。同时，该国际公司没有设立专门的审计部门，无法对企业的业务进行监督。也就是说，该国际公司的财务人员身兼多职，在进行核算的同时，还需要进行监督管理，职责权限划分不清晰，导致企业产生经营风险。目前，该国际公司有自己的内部财务评估体系，但是以利润为主要评估目标。对于企业而言，经营目标是获得利润，而这种利润获取行为是短期目标，缺少长期规划。采用短期目标对企业经营管理进行评估，不仅无法真正推动企业的发展，还会因为设定不合理而导致企业经营管理决策方面的失误。

3 新形势下推进财务内控制度建设的策略

3.1 建立健全完善的组织架构

首先，在新形势下，实现企业的现代化管理，需要建立健全完善的组织架构，成立企业财务内控管理部门，采用权责细化制度，明确每个员工的工作内容、权利与义务，通过权利和义务的分配，推动财务管理部门工作的有序开展。其次，建立专业的内部控制团队，负责协调和控制企业的财务内部控制体系，并通过功能部署有效协调和实施其内部控制框架。内部控制部门有关负责人应当负责组织和协调企业日常工作，制订详细的系统内部控制工作计划，监督企业各项目的实施进度，对结果进行及时的分析和反馈。一旦发现需要及时纠正的系统性问题，需要向财务内控管理部门负责人报告，采取相应的对策，提高管理的实际有效性。最后，在建立财务内控管理部门之前，企业必须立足自身的发展环境，分析企业的经营情况，从业务特点等方面入手，确保工作职责的合理性，从而利用企业内部控制体系来解决企业财务内部控制体系建设中存在的问题，提高企业财务管理的有效性。

3.2 有效评估和分析风险

企业应根据自身财务情况完善风险评估机制，强化财务控制制度的实施。在此期间，企业应当结合以往管理经验，收集企业可能存在的风险信息，提高员工分析、判断和过滤各种财务信息的能力。定期召开会议，审查和讨论企业不同管理体系中存在的风险，并逐一查明。当然，企业也可以将这项工作交给专业机构进行风险评估，这有助于企业发现内部财务控制管理系统中的漏洞，并及时制定风险管理表。企业员工可以根据编制表对内部控制系统中的风险进行有针对性的保护，通过履行功能，可以明确内部控制工作的方向。特别是企业在资金管理、项目管理、合同管理、财务保障等方面的工作，更需要进行风险评估，优化财务管理流程，使财务内部控制体系真正在企业中运行。企业财务内部控制体系的建设不是独立的，必须依法进行，必须通过强有力的监督手段有序进行，才能最大限度地发挥财务内部控制体系的优势。此外，企业还需要针对财务内控制度体系建设加以优化和整改，充分认识到“过时性”给企业带来的诸多影响，基于企业发展的角度重新聘请具有专业能力和专业资质的团队，根据企业发展战略和现实情况编写和完善内控手册。因此，要发挥财务内部控制管理体系的作用，企业必须加强相关制度的执行力，建立严格的监督制度，使企业及时控制财务风险。

3.3 提高企业财务人员的专业能力

企业财务内部控制管理工作内容负责，且对工作人员专业性要求较高。因此，在内控管理实施的过程中需要对工作人员行为进行监督。随着时代的发展和社会的进步，企业会计的价值越来越明显，因此企业应提高会计人员的专业素养，使其在工作中自觉遵守行业制度，避免其在工作中出现私自挪用企业资金等违规行为，对企业整体形象和经济效益产生负面影响。此外，企业应当加强对财务人员的培训，定期组织企业财务人员参加教育培训活动，通过培训提高专业人员的道德和法律知识水平，并指导会计从业人员从专业角度分析会计师的工作职能对企业发展的贡献。与此同时，为了加强对工作人员的监管，企业需要建立獎惩机制。通过合理的薪资制度，使财务人员在企业工作中感受到关怀和关注，从而更积极地参与工作。因此，企业必须始终坚持以人为本的管理理念，注重人才培养，不断发现员工身上的闪光点，提高员工工作的积极性［3］。

3.4 完善内部信息沟通系统

在企业内部控制工作中，规范的信息沟通制度能够有效落实内部控制制度，保障企业财务信息、财务报告等相关信息的真实性与完整性。然而由于部分企业信息沟通系统建立时间较长，其信息沟通功能并不能满足当前企业内部控制的需求。主要表现为随着国际公司经济业务的发展，出现了信息堆积及信息系统功能增加等现象，而企业信息沟通系统并未升级与优化，造成内部控制信息的杂乱无章，影响了各个部门的信息传递效率，也无法及时收集内部控制的反馈信息。为提高企业内部控制的执行质量，相关人员要针对当前的信息沟通系统展开功能优化与功能模块整合，基于内部控制制度的内容，灵活排列与重新设计功能重复和功能相似的模块，提高信息沟通系统的简洁性。同时，基于国际公司的实际内部控制体系，在信息沟通系统内增设风险管理模块。由内控部门负责内部控制主要风险内容的上传，由其他部门与二级单位补充日常工作中发现的风险信息。另外，可以通过建立信息沟通系统数据库，以岗位、信息来源对信息进行自动分类，提高信息沟通系统的实效性。

除此之外，部分企业横向信息传递效率也有待提升。在企业内部控制体系中，员工作为内部控制工作的主体，提高横向信息传递效率就要从员工角度出发，提高员工对信息沟通系统的使用效率与使用质量。通过开展信息系统的线上培训与线下实践，完善企业内部信息沟通制度。除此之外，建立部门间、部门与二级单位的信息传递机制，并创新设计业务往来关联功能，完善企业内部与外部的信息沟通渠道，提升企业内部控制信息化管理水平。

3.5 提高内部监督效率

内部控制工作能够为国际公司财务内部控制制度的建设提供保障。提高内部监督效率，增强监督活动的独立性，要求企业完善内部控制，保障其公开性与公平性，提高监督人员的专业素养，坚定国际公司管理层意志，提高内部监督的有效性。

针对财务内控活动成立内部监督小组，且小组成员要满足专业对口的素质要求，同时具有多年从事财务工作的经验并具备财务资格证书，以此提升内部监督工作的专业水平。为确保内部监督的独立性，企业要鼓励财务部门与内控部门协调配合监督工作。审计委员会为监督工作的主要负责人，由领导审计部门与内控部门展开监督工作。为确保监督工作的公开、公平、公正，内控监督结果要直接与最高领导层汇报，提升监督结果的客观性。

除此之外，为保障内部监督工作的权威性，要建立严格的反舞弊程序与监督控制措施，依据内部控制制度与内部审计制度，采取重大事项请示汇报制度与事后跟踪监督机制，对审计工作中存在的重大事项与重要问题提出整改建议并进行整改监督，确保内部控制的有效性。

4 结语

在新形势下，企业发展面临着诸多挑战，而财务内控管理有助于企业的经营管理，成为企业管理的重要组成部分。对此，企业要重视财务内控管理，设置适合企业发展的内控组织架构，明确责任。在财务内控管理开展的过程中，加强对专业性人才的培养，构建人才团队，完善财务内控管理制度，优化管理模式，提高企业风险防范能力。

参考文献

［1］孙玲仙.旅游企业财务内控制度建设与改革策略［J］.全国流通经济，2022（21）：52-55.

［2］李波玲.中小民营企业财务内部控制存在的问题与对策研究［J］.质量与市场，2022（11）：106-108.

［3］肖巍彪.企业财务内控制度存在的问题与完善策略［J］.企业改革与管理，2021（23）：189-190.