国有企业财务内控体系建设的几点问题探析

田添

［摘 要］有效、完善的财务内部控制体系可以规范国企的运营、提高财务会计信息质量、保证资产完整安全，面对日益复杂的内外部环境，国企需要主动改进内部管理模式，探索一套符合自身实际的财务内部控制体系，将其融入各项活动，充分地发挥财务内部控制监督、约束等效用，促进国企稳定、健康地发展。基于此，本文首先阐述了国有企业财务内部控制体系建设的重要性，接着分析了财务内部控制体系建设中存在的问题，主要包括人员意识淡薄、财务内部控制能力欠缺、财务内控信息化建设不足等，并提出解决策略和方法。

［关键词］国有企业；财务内部控制；内控建设

［中图分类号］F27文献标志码：A

如今，国有企业通过较长时间的改制和创新，进入了改革的关键阶段，强化财务内部控制体系建设，能够保障财务会计信息质量、内部财务活动开展的合规性，创设安全、可靠的工作环境，使国有企业适应瞬息万变的环境，获取可观的经济效益。但不可否认的是，不少国有企业在财务内部控制体系建设和实施方面过多地局限于理论知识层面，在实操中还可能存在一些困境，不能充分发挥财务内控的效用。所以，国有企业要增强综合竞争力，结合时代发展潮流，建立一套符合实际的财务内部控制体系，更好地发挥其效用，为国有企业的长效发展带来积极影响。

1 国有企业财务内部控制体系建设的重要性

财务内部控制是指国有企业为实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的执行，保护资产的完整安全、提高管理效率及效果，而采取的各种财务政策和程序。面对当前瞬息万变的市场环境，国有企业在这种环境下注重财务内部控制体系建设，其核心意义如下：

第一，财务会计信息完整、真实。财务会计信息完整、真实，是国有企业开展各项活动、作出科学决策的基础保障，通过建立完善的财务内部控制体系，可以对国有企业各类财务会计操作和行为进行监督和约束，确保每项操作的规范化、标准化开展，使得会计资料真实、完整，为管理层科学决策提供完整、准确的数据，切实提高管理水平。

第二，有效防范企业风险。在市场经济迅猛发展的今天，国有企业要想稳定、健康地发展，就必须对企业各类风险进行预控和防范，通过健全财务内部控制体系，建立风险识别机制，主动开展风险识别、评估和应对工作，最大限度地减少各类风险带来的影响和负面效应，增强国有企业核心竞争优势，创造可观的经济效益［1］。

第三，保证企业资产完整、安全。国有企业资产的完整性、安全性是开展每项活动的前提，健全财务内部控制体系，可以对资产申购、资金计量、资产配置、资金使用等环节进行监督和控制，保证这些操作开展规范化、标准化，杜绝或减少每类资源低效使用或浪费等现象，保证国有企业资产完整、安全，更好地开展各项活动。

2 国有企业财务内控体系建设存在的问题

2.1 财务内部控制重要性意识不足

财务内部控制意识的先进性，直接影响着国有企业财务内部控制体系的建设和实施成效，但目前很多国有企业财务内部控制重要性意识不足，不能在内部形成全员参与、全员配合的良好氛围和格局。第一，管理层财务内控意识薄弱。管理层是国有企业运营和发展的引领者，其对财务内部控制的重视度、配合度尤为关键，但不少管理层更注重市场发展趋势、行业竞争格局、战略决策制定等，没有及时掌握和学习财务内部控制相关知识，无法以上率下，引领全体职工参与财务内部控制体系建设，无法提供全方位的配合和支持，弱化了财务内部控制效果。第二，职工财务内控理念滞后。对国有企业而言，财务内控的实施需要全体职工的配合和支持，所以职工思想意识和理念的先进性尤为关键，但部分职工财务内控理念滞后，与实际偏差过大。最为关键的是，没有做好宣传和教育工作，无法在内部树立先进的工作理念，弱化了财务内控实际成效，制约了国有企业财务内控实施成效。

2.2 财务内部控制能力不足

财务内控活动是国有企业财务内部控制實施的重心，也是彰显财务内部控制有效性的重要一环，但由于部分企业财务内控能力欠缺，难以发挥其监督、约束的功能，具体表现在：第一，财务内控执行制度不完善、执行不到位。部分国有企业未能按照现实需要，建立与之相适配的财务内控执行制度，不能明确各部门、各岗位权限和职责，造成财务内控执行缺少制度约束，一旦出现问题不能及时确定责任人，致使财务内控执行效果不理想，影响了财务内控执行效果。第二，忽视财务内控执行监督。部分国有企业忽视财务内控执行监督，没有建立内审部门，也没有配置相应的财务内控执行监督机制，无法对财务内部控制执行全过程进行监督和控制，难以找出其中的漏洞和不足，弱化了财务内控执行监督效果。第三，部分国有企业财务内控执行监督手段单一、滞后，注重突击检查忽视日常监督，强调事后监督忽视事前和事中检查，不能保证财务内控活动都处于被监督状态。

2.3 财务内部控制信息化建设不到位

国有企业面临的经营环境日益复杂，财务数据、业务数据体量不断增加，为了对这些数据有效整合分析，必须借助先进的信息技术，帮助财务人员改进工作模式，助力国有企业实现财务管理转型目标。但现实情况是，部分国有企业在财务内部控制信息化建设中存在一些缺陷，具体如下：

第一，缺少充足的资金支持，没有做好统筹规划和顶层设计，无法将财务内控信息系统与其他系统集成，难以保证系统间数据接口统一以及对信息、数据的高效传递，无法将其提供给各层级、各岗位职工，弱化了各项活动操作效率及质量。

第二，缺少财务内控信息系统，不能将财务内控规范和要求嵌入各项活动，无法对每项活动进行监控和分析，不能通过异常数据找出每项管理中的缺陷和不足，造成各项管理活动开展效果和质量不佳，严重制约了国有企业的良性发展。

第三，财务内控信息系统有待升级和更新，系统功能较为单一，与供应商的沟通和交流不足，缺少一套符合自身实际的财务内控信息系统，仅仅支持当前国有企业业务，不能适用于未来新业务，造成财务内控信息系统使用功能较为单一。

2.4 财务内部控制风险评估力量薄弱

第一，财务内控风险管理意识淡薄，缺少风险评估和應对机制，对新的风险识别工具和方法的应用不足，难以实施“地毯式”风险排查，不能形成完善的风险清单，不能准确做好评估，以及掌握各类风险影响程度、发生概率等，造成后续风险管理措施不健全、不完善，严重制约了财务内控效用的发挥，阻碍了国有企业的高质量发展［2］。

第二，有些国有企业忽视了对风险应对和管理效果的复盘分析，不能定期评估风险整改情况并从中积累相应的经验，未能做好举一反三，在后续易出现同样的风险，不利于财务内控风险的可控化。

其三，部分国有企业缺少风险应急预案的构建，也没有组织专业人员参与真实的演练和防控，造成抗风险能力和水平不足，致使应急风险控制不到位，从而产生一定的风险。

2.5 忽视财务内部控制评价和考核

第一，财务内控考核指标单一，评价内容较为局限，不能对各部门财务内控执行情况、财务内控措施进行全面评价，难以有效增强职工责任心，造成财务内控实施缺少全员配合和支持。

第二，财务内控考核结果利用率较低，没有将最终结果与职工薪酬奖金发放、内部控制体系改进等挂钩，缺少与考核相适配的奖惩机制，影响了财务内部控制效率的提升。

3 国有企业财务内控体系建设的策略和方法

3.1 强化财务内部控制意识

要想保证国有企业财务内控的有效实施，就要强化管理层、职工的内部控制意识，加强其对财务内部控制相关理论知识的学习，使其树立先进的工作理念，为财务内控活动开展提供思想支持。为了达成这一目标，国有企业务必要狠抓以下几方面：一方面，增强管理层财务内控意识。管理层是国有企业每项活动开展的“领头羊”，更应高度重视财务内部控制，应当带头示范，主动学习最新的财务内控相关知识和理念，积极更新工作意识，引领全体职工共同参与，提供配合和支持，使得财务内控实施到位，发挥财务内控的监督、约束效用。另一方面，强化职工财务内控意识。全体职工是国有企业财务内控建设、实施的主力军，要主动更新全体职工的理念，务必加大宣传和教育力度，提高全体职工对这项工作的重视度、配合度，梳理细化工作流程，使其全身心参与其中，提升财务内控管理水平，助力国有企业的高质量发展。

3.2 加强对内控过程的监督

财务内部控制活动是国有企业财务内部控制的重点，需要制定有效的策略和方法，切实发挥内控监督、约束等效用。基于新发展格局，国有企业要切实做到以下几个方面：

第一，完善财务内控执行制度。国有企业要立足实际情况，建立完善的财务内控执行制度，明确各部门、各岗位的具体权限和职责，保证各环节工作的开展有章可循、有据可依，为每项活动落地提供精准、可靠的“作战图”，切实将财务内控执行到位，提高财务内控刚性［3］。

第二，注重财务内控执行监督。实施有效的监督可提前发现国有企业财务内控执行中的问题，保证企业正常经营，高质量地开展各项活动。国有企业要基于现实情况，组建独立、权威的内审机构，配置完善的内控监督机制，对财务内控执行全过程进行监督，找出财务内控执行中的缺陷、薄弱环节，第一时间进行纠正和改进，保证财务内控执行到位，切实发挥监督的效用。与此同时，国有企业还要创新财务内控监督手段，在强调专项监督的同时注重日常监督，在关注事后监督的同时前移到事前和事中监督，对财务内控执行全流程进行监督，找到其存在的漏洞和不足，并灵活调整和改进，保证财务内控执行监督到位。

3.3 建立财务内控信息系统

互联网的兴起，带来了一系列先进的信息技术，国有企业应与时俱进，向现代企业逐步靠近，在实施财务内部控制的过程中，应利用先进的信息技术，搭建财务内控信息系统，实现信息互联和共享，提高财务内控效率及质量。首先，国有企业要提供充足的资金支持，做好统筹规划和顶层设计，建立财务内控信息系统，突破部门间信息壁垒和信息孤岛现象，加快信息传递速度，将各类信息快速传递到各部门、各层级，高质量地开展各项活动。其次，应用财务内控信息系统，发挥其在线监督等功能，对各项财务活动进行动态追踪，找出其中的缺陷和不足，并加以改进，保证各项管理活动开展规范化、信息化。最后，将财务内控信息系统与其他系统对接，实现信息互联共享，将最新的信息提供到管理层，以便作出科学决策，提升决策水平［4］。

例如，某国有企业在实际经营过程中，为了保证各项活动顺利开展，将重点放在财务内部控制建设和实施上，紧跟大数据、云计算发展潮流，建立财务内控信息系统，突破部门间信息壁垒，实现信息互联共享。一是使用财务内控信息系统收集最新的信息，挖掘这些信息背后隐藏的价值，将其提供给管理层，辅助其科学决策，提高决策的效率及质量。二是利用财务内控信息系统，实现风险在线预警和控制，自动化分析各项活动中隐藏的风险，及时进行排查和防范，将各类风险从线下转移到线上，保证风险可控化。三是保证预算编制和执行在线化。使用财务内控信息系统对预算编制、预算执行进行动态追踪，并且将实际执行数据与预算目标比较，找出二者间的偏差，灵活修正和改进，保证预算管理到位。

3.4 做好财务内部控制风险评估和应对

国有企业要想加强财务内部控制，需要以风险管理为主要抓手，建立完善、可靠的风险评估和管理机制，对各项财务活动中的风险进行识别和管控，增强国有企业抗风险能力和水平。

第一，国有企业要树立先进、正确的财务风险管理意识，建立完善的风险评估机制，应用最新的风险排查工具和方法，对各项财务活动进行全范围排查，找出其中的各类风险，形成完整的财务内控风险清单，逐一进行评估找出风险影响程度、发生概率，有效做好防范和控制［5］。

第二，国有企业应定期盘点财务内控风险管控措施，对各类风险处理情况进行分析，切实做到举一反三，积累成功经验，为后续各类风险控制提供支持，以便国有企业高质量地发展。

3.5 注重财务内部控制评价、考核

国有企业要高度重视财务内部控制评价、考核，才能实现闭环控制，调动员工的工作积极性、主动性，使其全身心参与这项工作。一方面，科学设置财务内控考核指标，明确财务内控考核周期、标准和内容，客观、全面地评估财务内控执行情况，增强各职工责任心，提高财务内控有效性。另一方面，强化财务内控考核结果利用率，将最终结果与职工薪酬奖金、内部控制体系改进等挂钩，保证财务内控考核结果用到实处，真正实现财务内控闭环管控，发挥内控监督、约束等效用。

4 结语

国有企业面临新发展格局，要高度重视财务内部控制，保证各项活动合法合规、提升财务会计信息质量、保证资产完整安全，将财务内部控制提高到战略层面实施，以获取较佳的工作成效。但是，有些国有企业在实践中受多种因素的影响，仍面临着一些困境和不足，致使国有企业财务内控实施效果不理想，制约了国有企业的良性发展。因此，国有企业要顺应时代发展潮流，掌握财务内控管理的意义，深刻剖析实践中的缺陷和不足，提出解决策略和方法，提高财务内控有效性，促进国有企业的高质量发展。

参考文献

［1］卢小丽. 国有企业财务内部控制难点及优化策略研究［J］. 中国市场，2022（23）：100-102.

［2］蒋蕾. 加强财务内部控制，支撑国有企业长远发展［J］. 品牌研究，2023（20）：166-168.

［3］李娟. 基于全面预算管理的国有企业财务资金内部控制研究［J］. 现代商业，2023（2）：176-179.

［4］李燕婷. 多元化国有企业集团内部财务控制的问题及解决策略探析［J］. 财讯，2022（30）：17-20.

［5］程琳. 论国有企业如何多举措提升财务内部控制水平［J］. 大众投资指南，2023（26）：38-41.