构建多维度应收账款管理体系探索与实践

吴文文

【摘要】随着轨道交通车辆行业的迅猛发展以及现阶段资金管理模式的不断创新，买方市场使企业间的竞争加剧。为了在激烈的市场环境中立于不败之地，推行先进的管理方法，创新适合企业自身发展的管理模式，具有重要的现实意义。文章通过制定有实效的常态化应收账款保障机制，搭建了基于PDCA循环的多维度的应收账款管理体系。形成多维度应收账款管控长效机制，促进了广东公司运营管理水平稳步提高。

【关键词】PDCA循环；应收账款管理

【中图分类号】F275

一、构建多维度应收账款管理体系的实施背景

近年来，随着全球经济下行压力的加大，尤其是前几年新冠疫情在全球的蔓延，市场开拓压力进一步加大，面对变局中的新机遇、新挑战、新变化，我们必须主动适应并服务于公司发展大局，聚焦价值创造，强基固本提能力，建立和完善与公司高质量发展相适应的财务管理体系。

目前，各企业由应收账款衍生出来的坏账成本、收账成本、管理成本、短缺成本和机会成本，吞噬了公司原本应有的利润，公司资金使用效率、价值创造力不足。本文以A公司为例进行论述。

二、构建多维度应收账款管理体系的实践

为深化业财融合、管理协同，实现价值创造目标，A公司财务部在应收账款管理实践中，通过制定有实效的常态化应收账款保障机制，搭建了基于PDCA循环的多维度的应收账款管理体系。第一层面，围绕管理改善，优化管理制度、流程，配套奖惩机制，细化管理活动，构建了“定目标、分责任、建机制”的管控体系，促进了管理提升。第二层面，围绕执行活动，从管控全流程进行梳理、分析，建立工作标准，细化管理责任，创新管理方法，搭建应收账款管理体系，确保实施效果。同时，持续跟进改善的过程，采用PDCA循环，按照计划、执行、检查、修正的顺序进行管理，并且循环往复地进行下去，形成多维度应收账款管控长效机制。

（一）在管理层面的改善，建立应收账款管理保障机制

1.完善组织体系，实现管理协同

为更好地做好应收账款闭环管理工作，公司建立了一体化的组织体系，成立以公司领导为成员的领导小组，以业务部门牵头、财务部辅助的跨部门协作的工作小组，形成工作合力，建立各司其职又相互配合的联动机制。

2.规范制度流程，引领管理创新

公司财务部完善了《债权管理办法》《资金管理办法》等16项财务制度，细化了各部门职责和相关的45个业务流程，增加了应收账款催收责任和程序，将应收账款管理工作落实到制度文件、业务流程中。

财务部通过实地调研、业务讨论、反复修改、征求意见等，将制度流程转化为通俗的业务语言，根据业务特点设置不同的业务流程表单，实现了管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单智慧化，使公司应收账款管理工作执行起来有支撑、有指导、有依据，保证应收账款管理做实、做细、做到位，有效管控坏账风险。

3.强化目标管控，落实指标分解

根据公司全面预算目标，财务部组织相关业务部门，编制经营期内应收账款回款预测表，确定应收账款回款指标，按月向业务部门反馈目标完成进度，着重加强目标过程管控。针对公司产品类型特点，財务部根据项目验收结算、质量标准等条件，建立了不同类别的应收账款标准回款周期，作为业务部门日常工作的参考标准，并逐步优化、提升。

根据经营期回款指标，公司建立了应收账款管理责任机制，将应收账款指标层层分解，签订从公司总经理到事业部营销人员层层分解的《货款清收责任书》，明确各责任人回款责任及相应的奖惩机制，将年度回款目标完成情况与责任人薪酬绩效挂钩，进一步压实了回款责任。

4.配套奖励机制，推动持续改善

由公司财务部牵头，制定了《货款回笼管理办法》，明确了各项业务的货款回笼管理与考核，根据车辆交付、合同约定等关键节点，设置收款标准周期、考核日、奖罚比例等，制定明确的节约（增加）财务费用额度及累进奖励（扣罚）比率对应关系，并明确电汇方式、汇票方式、抹账方式等货款回笼的奖罚标准及依据，坚持回款与销售人员薪酬挂钩，加大对清收逾期应收款项人员奖励力度，以进一步激励业务人员应收账款回笼积极性，并落实相关责任。

（二）在执行层面的改善，搭建多维度应收账款闭环管理体系

通过建立科学的应收账款管理体系，把应收账款的控制要素分解到各个环节，覆盖管控全流程，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。针对公司应收账款管理的不利局面以及管理中存在的问题，公司引入PDCA循环法，从事前控制（PLAN）、事中控制（DO）、事后控制（CHECK）及反馈控制（ACT）等四个环节进行动态地应收账款闭环管理，建立以PDCA循环法为基础的多维度应收账款管理体系。

1.加强事前评价，建立信用标准

公司财务部联合业务部门，通过事前与客户沟通交流，对合作客户开展信用调查，了解客户的信用状况、对外债务以及支付能力等，以客户的具体财务数据为依据，建立一套科学的信用评估体系，形成合作客户信用表现记录档案，并据此确定其信用等级，推动业务部门在后续业务中根据客户数据变化情况提供客户信用报告，为公司进行信用销售提供决策依据。

2.规范合同评审，加强内部审计

财务部组织编制并下发执行《销售类合同财务标准化评审手册》，规范销售合同条款，明确了标准化的合同评审项点，在签订合同时对质量标准、履约进度、验收结算、收款形式、收款期限、收款条件、违约责任等做出具体约定，加大财务审核力度，充分发挥财务人员在销售合同评审中的专业能力，从合同前端管控应收账款风险。

3.细化执行方案，确保回款到账

在日常执行过程中，业务部门组织制定适用的、有效的应收账款管理执行方案，对应收账款情况进行全面排查，对照合同逐笔梳理、核实应收账款账期、账龄、逾期、对账、催收和存在分歧等情况，细化分析债务人资信和性质，评估应收账款面临的各项风险，完善化解风险的各项措施，收集完善并完整保管各项催收资料、催收证据及催收痕迹，建立健全催收台账。

对逾期和出现回收风险的应收款项，按照风险程度、金额大小、逾期时间进行排序，事业部、财务部及时采取预防和化解风险的措施，逐笔分析回收风险，进行挂牌销号管理，制定收款策略，落实收款责任和清收目标，加大催收力度，确保回款在经营期内到账。

4.核算额外成本，建立风险基金

根据客户信用等级，预测由于客户拖欠应收账款导致成本费用的额外支出金额，充分考虑应收账款超期回款衍生出来的收账成本、管理成本、机会成本。在投标以及与客户签订合同环节，在与客户的谈判时，将此金额考虑在内。

在年度全面预算编制时，充分考虑经营期内应收账款坏账风险、收账成本、管理成本、机会成本、短缺成本等，核算并建立风险基金，做好隐形损失的消化工作。将应收账款的隐形损失金额，分配到公司生产经营的各成本费用环节，通过降低成本费用的途径加以消化，消化部分转作风险基金。

5.建立监控体系，开发预警机制

公司开发应收账款回款预警软件，根据回款目标，设置相对应的预警提醒，从应收账款达到收款时间起算，根据欠款超过期限的长短，利用信息化手段，将催收信息发送到相对应的业务人员和管理层手机中，并对应收账款回款形成红黄绿预警提醒，保证应收账款账期的催收工作得到层层传递。

财务部每月编发公司财务简报，着重加强应收账款账龄、应收账款资金占用情况以及应收账款对公司资金平衡的影响等分析，将公司应收账款情况第一时间传递给公司领导。

6.组织总结反馈，进行奖惩兑现

公司根据事前、事中、事后控制的情况，总结经营期内应收账款回款目标完成情况、应收账款管理存在的缺陷等，对经营期的应收账款管理进行评价、打分，对责任部门和责任人进行年度绩效考核，并提出改进意见和整改措施，及时反馈，推动应收账款管理工作形成PDCA闭环。

三、构建多维度应收账款管理体系的实施效果

（一）建立了全面、系统的应收账款管控长效机制，推动应收账款管理形成流程化、标准化、规范化，提高了管控质量

公司进行了组织、流程、人员、信息的再造，实现了管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单智慧化，建立了全面的、系统的应收账款常态化和长效管控机制，实现了基于PDCA循环法的应收账款全过程管控模式，形成财务创效思维，提高财务价值创造能力。

（二）创新了财务对业务的支撑，深化了业财融合与管理协同，形成了应收账款管控能力，为公司全面推进管理精细化工作奠定了基础

财务人员将专业职能“经线”和经营管理“纬线”相结合，促进财务人员更积极、主动地服务业务，提高了业务、财务融合力度和管理协同，全力促进公司业务和管理的改善，为公司全面推进管理精细化工作奠定了基础。

（三）应收账款管理效果进一步显现

公司多维度应收账款管理体系的建立，对应收账款管理工作发挥了巨大作用。公司2021年、2022年应收账款周转率分别为74.99次/年、10.22次/年，远高于行业应收账款周转率优秀值（4.3次/年）。基于应收账款的及时回笼，提高了公司的经营创现能力，公司2021年、2022年分别实现资金增效益1061万元、1651万元，助力公司经营效益提升。

四、思考及未来的优化方向

（一）搭建数字化财务平台，持续深化业财融合

公司后续将通过搭建“数字化财务平台”，利用大数据、云计算等技术，打通业务和财务数据的关联共享，推动财务向数字化、智能化、智慧化转型，创新财务对业务的数字支撑，形成财务大数据分析能力，使财务数据资产化和价值化，业务部门能够及时跟踪解决财务数据背后的经营问题，不断增加业财融合的深度和广度，助力公司经营效益提升。

（二）推进智能会计建设，实现精准营销

未来财务人员将利用各种智能系统推动公司管理优化，大力推进智能会计建设，度量客户产品贡献度，计算客户价值创造力，找出高价值客户特征，关注“高价值客户+高贡献度”的产品，协助业务部门为客户画像。利用财务数据，创新产品定价过程，建立价格模型，为公司市场开拓提供决策支持，实现精准营销，为推动公司高质量发展贡献财务力量。

主要参考文献：

[1]龚雨，王瑞平.浅析企业应收账款管理——以美的集团为例[J].科技经济市场，2017（07）：121-124.

[2]肖迪.海爾应收账款的管理研究[D].云南大学，2015.[3]李保华.公司应收账款管理中存在的问题与对策研究[J].当代经济，2010（6）：78-80.

[4]王伟.论企业应收账款管理[J].山西财经大学学报，2009（S2）：110-112.

[5]周晓晟.应收账款管理探讨——以某中小企业为例[J].国际商务财会，2021（14）：85-87.

责编：吴迪