全面预算管理在智能装备企业的应用探讨

陈英鹏

摘 要：随着《中国制造2025》和工业4.0的全面推进和深化，智能装备企业间的市场竞争日趋激烈，以存量市场为主的近身肉搏模式严重挤压了企业的利润空间。为了更好地适应市场变化和提升企业综合竞争力，智能装备企业开始引入并应用以成本为核心的预算管理，这对智能装备企业的发展有着极其重要的现实意义。本文将从全面预算管理的本质定位、在智能装备企业应用的可行性分析、具体运作过程、出现的问题以及加强全面预算管理的对策等方面进行深入探讨。

关键词：全面预算；智能装备；竞争力

中图分类号：F27     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.09.022

1 全面预算管理的本质定位

根据财政部出台的《管理会计应用指引》理解，预算管理本质是保障企业长期战略分期完成的控制工具。战略是企业基于未来核心竞争力的一种长期规划，需逐年分解落实。在预算管理的基础上，全面预算管理升级为模式，具备集成化、全局化的特点。通过编制、执行、监控和评价等环节，对企业资源进行全面规划、分配和调度，以实现企业经营目标。全面预算管理的核心在于“全面”，即全员参与、全过程覆盖、全方位控制。它不仅关注财务指标的预算，还涉及到业务预算、人力资源预算、投资预算等方面，是将中长期的企业战略，落地拆解为年度目标的重要手段。

2 全面预算管理在智能装备企业应用的可行性分析

2.1 发挥战略导向作用

战略是企业发展的总纲领，全面预算管理应当以企业战略为行动指南。全面预算管理主要通过将战略拆解细化成为经营层面的执行计划，最终落地到实际具体的业务工作中去。通过全面预算，企业可以将经营战略目标具体化、可量化、可执行，为企业经营活动提供明确的指导。通过预算编制、执行、监控和评价等环节，确保企业经营活动与战略目标保持一致。强化战略导向的全面预算管理指导不仅有利于改善企业年度目标的短视化问题，助力长足发展，还有利于企业管理层根据战略方向，及时动态修正经营策略、商业模式。

2.2 梳理规范业务流程

智能装备企业作为技术密集型产业，具有产品更新换代快、研发投入大、市场竞争激烈等特点。这些特点决定了智能装备企业对资源的配置和使用必须更加精准和高效。全面预算管理可以通过对市场趋势的分析，整合资源，优化业务流程。通过全面预算管理，对企业的业务流程进行梳理和优化，建立标准化的业务流程体系。进一步提升企业管理的精细化程度。同时，全面预算管理还可以通过预算执行的过程，对业务流程进行监控和调整，确保业务流程的合规性和高效性。

2.3 企业经营风险管控

智能装备企业想要获得持续的稳定性和确定性，就必须将风险前置，通过预警、转移、规避、消除各类风险因素，以适应市场风诡云谲的变化。主要风险包括内部管理，外部市场变化与宏观政策风险。第一，企业内部管理的风险，如经营风险和财务风险。经营流程不合理、内部控制不完善都会影响企业的经营效果。第二，外部市场风险，如行业竞争度、供应商议价能力、规模效应、被替代能力都会影响企业的盈利能力。最后，宏观政策风险，如资本市场融资监管力度影响企业融资成本和难度；节能环保、碳排放的关注和审查范围、力度的扩大，影响企业对环保设备的投资力度和大额处罚。

全面预算管理一方面通过对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决潜在的风险问题。另一方面，还可以通过建立风险预警机制，对企业面临的风险进行预警和应对。

2.4 合理优化资源分配

全面預算管理借助编制流程，对企业资源进行全面的梳理、规划和重新分配。通过对不同业务部门的预算编制和比较，了解各部门预算需求和使用情况，合理调配资源，优化配置。比如生产任务完成的前提是分配合理的料和工、费；销售额和市场份额的完成前提是营销人员的市场开拓；企业投资行为的完成所需的项目论证会占用大量的资源。但受资源稀缺性的制约，企业存在资源分配问题。

针对以上问题，全面预算管理会根据战略目标，实现搭建与企业经营适配的组织架构，并依据目标完成所需消耗的资源合理配置相关的人、财、物资源。此外，全面预算还可以借助预算执行中的实时监控，对资源使用情况进行监控和调整，确保资源的合理利用和高效利用。

3 智能装备企业全面预算管理具体运作过程

从左往右地分析，企业的战略定位了中长期的发展目标，企业将战略细化分解为年度的经营目标，并进一步下沉到各职能部门的运作计划中。不论年度的经营目标还是各职能部门的运作计划，都要求具体化、可量化、可执行。随着各职能部门工作的具体展开，开始编制经营预算和资本预算、财务预算。预算编制完成后，需要在实际执行中进行监控，原则上一般不能随意超出和改变预算额度，超预算的都要单独解释说明原因，并走相应的流程。年终后，需要将各部门的预算执行情况，挂钩各部门和企业的整体绩效考核。由此，体现全面预算管理体系承上启下的作用。上启战略，下接绩效。

图1 全面预算管理体系运作过程图

企业全面预算管理运作过程通常包括战略规划、经营目标制定、各职能部门的运作计划、预算编制、执行、监控、调整和考核几个环节，各个环节首尾相连，联通紧密、无法割裂，形成一套功能完备、闭环的管理系统。

3.1 预算目标的确定

企业合理制定预算目标是全面预算管理中的开端也是关键的一个部分，预算目标是企业运营期内要完成和实现的经营效果的具体值。预算目标的确定需要遵循可行性和客观性原则，既要体现先进性和合理性，又要经过预算执行单位的努力能够达到，同时要适应市场变化并满足本单位生产经营活动的需要。预算目标编制的主要依据包括国家法律、法规、财经政策和有关规定，结合企业发展战略，先制定企业的年度预算目标，再将细化和量化分解后的指标由企业各部门执行。

3.2 预算编制与调整

编制是全面预算管理开始的首个步骤，直接影响着全面预算管理实施水平。当企业内外部环境发生重大变化，如国家政策、市场形势、经营状况变化，可能导致执行结果与预算目标之间产生较大差异，此时需要对预算进行调整和优化。在预算调整前，企业内部须先实施申请、审议的流程，审批成功后可以重新修订。预算调整应当遵循科学性、规范性、及时性和可行性的原则。

3.3 预算执行与监控

预算执行是全面预算管理耗时最长且最重要的环节之一，再完美的预算编制如果无法落地执行，也难发挥其应有的效用。通常在经历自上而下、自下而上、上下结合的编制、平衡、审议后，并经企业董事会审议批准，会下达预算批复。各级预算主体应该严格按照审批后的预算方案执行，将层层分解的预算指标落实到各部门，采用全员参与、业务全面覆盖的模式，此时需要对预算进行严格控制，对于超预算的项目要分析和预警。按照预算指标和计划，组织各项生产经营活动，确保目标完成。动态监督预算执行情况，及时掌握执行过程环节存在的问题和风险

3.4 预算考核与分析

考核是全面预算管理的闭环管理中的最后一环。预算考核对预算执行情况进行考核和评价，分析预算执行差异的原因，提出改进措施和建议，为下一年度的预算编制和执行提供参考。预算分析是对执行的现状和执行差异原因进行深入探究进而提出执行改进建议的一个重要环节，在预算中发挥着关键性的作用。据此了解全面预算管理是否达到预期效果，是否存在需要改进的问题等。

4 智能装备企业全面预算管理出现的问题

4.1 全面预算缺乏环境因素考量

企业处于包装专用设备制造行业，与下游包装行业的市场需求和固定资产投资密切相关。在国家政策的大力支持下，近年来企业下游行业持续保持稳定增长态势，但是如果外部经济环境恶化，客户偏好发生显著变化，将对企业主要产品的销售产生巨大冲击。近年来碳排放、碳中和的政策越来越严格，那些粗放式的、过分追求降本而忽略绿色环保的下游包装企业会越来越受到制约。客户对材质消费需求的升级迫在眉睫，智能制造企业可以采取多种措施在预算管理中融入环保意识，从而提升企业竞争力。例如，在预算管理中增加环保投入，研发更加环保、节能的技术和产品；优化生产流程，减少能源消耗和环境污染等。总之，绿色节能环保是智能制造企业发展的重要趋势，企业需要在预算管理中充分融入环保意识，以降低成本、提高效率、增强品牌形象和竞争力。

这不仅是因为社会对环保的关注度提高，更是因为绿色节能环保有助于企业降低成本、提高效率、增强品牌形象和竞争力，塑造绿色品牌形象，增强企业的社会责任感和公信力。

4.2 全面预算缺乏供应链间的联动效应

目前包装行业的产品升级趋势明显，“智慧型工厂”成为智能装备行业的趋势。随着包装行业消费结构的升级、人力成本的增加、节能环保压力的增强，包装生产企业对自动化程度高、整体性能先进的设备需求增加。但现有的针对包装行业的智能装备制造商的全面预算供应链间缺乏联动效应，在预算编制和执行过程中，未充分考虑供应链中各环节的相互影响和作用，没有将供应链管理与全面预算管理深度结合。例如在采购预算编制过程中，未充分考虑供应商选择、价格、交货时间等因素。出现退货或售后服务问题时，未充分考虑客户需求的升级和迭代。

只有在预算管理时充分考虑供应链间的需求，供需平衡，形成相互成就彼此的意识，才能起到最佳的产业联动，确保预算的准确性和合理性，实现资源的最优配置和风险控制的有效性。

4.3 重编制、轻执行，事中控制缺位

绝大多数引入全面预算管理的企业，都容易出现预算编制过程中普遍存在重编制、轻执行，事后控制缺位的共性现象，主要体现在以下三个方面的：

一是预算编制参与度高，执行跟踪调查面狭窄。编制过程中，会邀请各部门和下级单位共同参与。在对预算执行和控制环节时，各部门的参与度明显减少，往往仅剩财务部门在关注预算执行情况，其他部门缺乏持续关注。

二是预算编制细致入微，执行过程粗糙随意。编制时各项支出详细的预测和规划，但执行中，对于支出随意、超预算缺乏严格的预算控制和监督制度。

三是预算考核流于形式，激励约束不足。考核时，往往只简单按照计算百分比来关注预算执行进度，缺乏差异原因分析。同时，由于激励约束机制不健全，预算执行情况的考核结果与奖惩措施脱节，员工的积极性和创造性也得不到激发。

5 智能装备企业加强全面预算管理的对策

5.1 将环保意识渗入预算管理中，实现可持续性发展

企业可以在预算编制过程中，充分考虑环保因素，制定专门的环保预算，确保环保投入和资源配置得到合理保障。环保预算可以包括环保设备投资、环保技术研发、环保培训等方面。在考核方面，将环保指标纳入预算考核体系中，将环保业绩与奖惩措施挂钩，引导员工关注和参与环保工作。环保指标可以包括节能减排指标、废弃物处理指标、环境保护指标等。在预算执行方面，企业可以加强对能源使用的管理和监控，合理控制能源消耗，降低能源成本。例如，采用节能设备、推广节能技术、建立能源管理制度等。

在全面预算的编制、执行和考核中引进环保节能相关的定性、定量的考核指标，设计专门的环保预算表格，推动绿色智能装备的发展方向。企业的未来生存和稳定发展，会越来越离不开环保，因此引入和贯彻环保考核的全面预算管理势在必行。

5.2 充分考虑市场需求，形成大供应链协同体系优势

智能装备企业在进行预算管理时需要加强与供应链间的沟通，通过全面预算管理，企业可以更好地实现资源共享，将资源集中在核心业务和关键领域，提高资源利用效率。加强对供应商的管理和评估，选择具有环保意识的供应商合作，共同推动可持续性发展。同时，与供应商和客户的协同合作，做到四个实现：实现资源的共享和优化配置，降低运营成本；实现业务流程的无缝衔接和信息共享，提高整个供应链体系的竞争力；实现库存信息的实时共享和调整，提高库存周转率和降低库存成本；实现市场信息的实时共享和反馈，提高整个供应链体系的市场响应速度和竞争力。

通过全面预算管理，企业可以与供应商和客户建立长期稳定的合作关系，实现互利共赢和共同发展。同时，通过与供应商和客户的协同合作，建立战略联盟和合作伙伴关系，提高整个供应链体系的稳定性和竞争力。

5.3 强化事中控制和事后监督，充分发挥全面预算效益

企业应当加强预算的执行进度管理，建立完善的预算执行跟踪和监控机制，以加强事中控制，加强预算执行过程的跟踪和监控。一是定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行过程中的问题；二是建立严格的预算控制和监督制度。明确各项支出的审批权限和程序，加强对预算执行过程的监督和约束；三是加强预算编制与业务的衔接。加强与业务部门的沟通和协作，确保预算编制与实际业务的紧密衔接。

强化事后监督控制。完善预算考核和激励约束机制，建立科学、合理的预算考核指标体系，将各责任主体与预算管理深度链接，形成责、权、利的统一。

参考文献

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