建筑业工程项目税收筹划优化策略探析

向童

【摘要】税收筹划是企业降低税收成本，增加利润的有效途经，建筑企业应结合自身特点，探索合规高效的税收筹划方案。文章以建筑业工程项目税收筹划作为研究对象，分析其应用价值，确认其应用原则，整理税收筹划现存问题，从完善现有税收筹划制度、前置税收筹划风险关口、强化采购税收筹划工作、升级改进财务信息系统等维度，提出建筑业工程项目税收筹划优化策略，旨在为更多建筑业工程项目施工单位提供参考。

【关键词】工程项目；税收筹划；优化策略

【中图分类号】F812

税收筹划是企业、个人等纳税主体，合理设计经营活动，科学安排投资行为，实现少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动，税收筹划是纳税主体获取合法收益的重要手段。建筑业工程项目具有投资时间长、涉及内容多的特点，开展科学的税收筹划工作，可以保障施工单位及相关合作单位获取更多收益，对于建筑业健康转型具有重要意义。

一、建筑业工程项目税收筹划应用价值

（一）规避经营风险

开展建筑业工程项目税收筹划工作，可以让施工单位通过合法方式，减少纳税负担，避免出现违反法律法规的行为，有效规避施工单位经营安全风险。而且，施工单位开展高质量的税收筹划工作后，还可以逐渐培养纳税相关意识，通过依法纳税，提升工程项目收益的合法性，进一步促进施工单位的健康发展，助力建筑业实现减税降负目标。

（二）提高综合竞争力

施工单位在开展税收筹划过程中，通过学习解读相关税收政策，降低了施工单位对工程项目的经营管理成本，强化自身的抗风险能力，使施工单位的综合竞争力得到稳定提升，助力未来开展更精细的经营管理活动，达成施工单位的螺旋式成长目标，从而为施工单位可持续发展打下扎实基础[ 1 ]。

二、建筑业工程项目税收筹划应用原则

（一）系统化原则

建筑业工程项目的税收筹划工作，需要将系统化原则作为第一执行原则，将税收筹划作为施工企业经营管理的重要内容，严格执行各项细节内容，保障各个业务部门可以充分发挥自身优势，形成多部门联动式运行状态，妥善落实税收筹划各项工作，提升工程项目的经济效益，为施工企业带来更为直接的正面影响，顺利完成税收的结构优化任务。

（二）合法性原则

建筑业工程项目税收筹划务必要遵循合法性原则，对于参与税收筹划的工作人员在操作、行为等方面做到有效规范，根据相关法律法规，进行合法合规的工作，从源头上规避违法操作，避免影响税收筹划的正当性。

（三）节约性原则

建筑业工程项目税收筹划需要关注节约性原则，做好税收筹划与其他工作内容的衔接，避免出现不必要的资金浪费，保障各项资源得到充分利用，减少对工程项目经济效益带来的负面影响，确保税收筹划工作能够有序落实。

三、建筑业工程项目税收筹划现存问题

（一）税收筹划制度有待完善

许多施工单位对于税收筹划认识不足，导致在税收筹划制度方面，仅以完成当前工作任务为主要目标，忽略自身稳定发展需求，造成建筑业工程项目税收筹划整体水平相对较低，并不能为施工单位带来更为可观的经济效益。比如税收筹划制度自身存在问题，部分内容自相矛盾，一些流程存在过多环节，导致信息传递效率偏低，税收筹划工作质量不高。

（二）税收筹划风险关口偏后

大多数的工程项目税收筹划工作，存在风险关口偏后的情况。即将税收筹划风险控制重心放在施工建设与竣工验收阶段。虽然在实践应用角度，施工单位因其特殊性拥有更多的时间处理税收筹划风险。可是，工程项目已有的税收筹划风险经过长时间的积累，无论是风险规模还是风险影响力，都可能对施工單位当前的税收筹划工作造成严重冲击，并不能通过税收筹划，增加工程项目的经济效益，反而会让施工单位增加建设成本，或提高业主单位的投资成本，从而对工程项目的施工建设质量、在规定时间内竣工交付等内容带来负面影响。

（三）采购方面的关注力度不够建筑业工程项目采购任务完成情况，会对施工单位投资成本产生直接影响。但是，许多施工单位的税收筹划理念相对落后，并没有过多关注材料采购环节，导致在采购施工材料过程中，可能出现资金额度超标、施工材料以次充好等问题，不仅对施工单位的最终收益造成负面影响，还会增加工程项目施工安全隐患。而且，工程项目采购任务也缺少更为精细化处理手段，在一定程度上影响采购环节的税收筹划综合质量。

（四）现有信息系统有待升级

许多施工单位现有信息系统，仅作为经济业务联络工具使用，并没有与建筑业工程项目的税收筹划进行融合，在一定程度上造成资源浪费。而且，工程项目税收筹划的工作量偏大，缺少信息系统的运算服务支撑，可能会出现数据分析误差，影响工程项目税收筹划最终呈现效果。

四、建筑业工程项目税收筹划优化策略

本文以某建筑业工程项目施工单位为例，整理其在分析税收筹划现存问题后，采用的税收筹划优化策略，如图1所示。

（一）完善现有税收筹划制度

建筑业工程项目税收筹划想要实现全方位的优化，多维度的升级，就需要对现有税收筹划制度进行完善，确保各项内容可以从理论转化成实践内容，发挥预期应用价值。第一，对于建筑业工程项目施工单位，需要对当前执行的税收筹划制度做逐条逐项梳理，分析是否存在制度层面的问题，确认是否存在冗余流程，根据自身发展情况、工程项目施工进度等内容，对税收筹划制度的部分内容进行更新，比如对税收筹划制度的各项条件做透明化处理，避免出现流程上的不透明问题，减少不可预测事件的发生概率。第二，为顺利实现税收筹划工作目标，施工单位需要根据更新后的税收筹划制度，制定相匹配的工作机制，对施工单位的组织架构做合理优化，确保税收筹划可以得到独立化运行，减少其他部门的过度干扰。施工单位可以从财务部门抽调拥有税收筹划专业背景的工作人员，成立专门用于税收筹划的工作部门。对于税收筹划部门的成员，需要明确具体的工作内容，确认工作流程，避免出现责任推诿问题。同时，由施工单位总经理直接管理税收筹划部门，减少信息传递产生的误差问题，提升税收筹划综合质量。第三，施工单位需要将税收筹划与经济业务进行有机融合，一并融入施工单位运行模式中，通过优化税收筹划相关内容，提高施工单位财务管理水平，实现业财一体化建设目标。施工单位可以在此基础上，建立有关税收筹划的人力资源智库，以高质量的人力资源，推动高水平的税收筹划工作，为工程项目的施工建设注入活力，提高施工单位的经济效益[2]。

（二）前置税收筹划风险关口

建筑业工程项目税收筹划是一个整体工作，需要关注作为中端的施工建设和后端的竣工验收环节，并以相同的标准与处理力度，落实作为源头的招投标管理及作为前端的施工准备相关工作。这意味着在开展税收筹划工作时，需要通过合理方式，将税收筹划风险关口进行前置化处理，及时发现工程项目的税收筹划可能存在的风险，并通过合理方式进行处理，落实相关预防工作。第一，对于工程项目的招投标阶段，施工单位在开展内部评审工作时，需要邀请税务领域的专家，或是额外设置有关工程项目税务评审环节，从多个角度系统性分析工程项目，确认施工建设关键节点是否存在问题，分析工程项目关键内容是否合理，从源头科学评估工程项目，确认税收筹划工作是否合理，落实自我审查。如果存在问题，施工单位需要及时与业主单位进行商议，分析税收筹划风险产生的原因、衍生负面影响等内容。第二，在施工单位中标对工程项目进行施工准备过程中，需要从施工建设的角度，对工程项目开展更完善的施工组织设计，根据签署合同的施工工期，确认工程项目的施工建设任务，进行更全面的税收筹划，保障工程项目施工建设各个阶段的重难点内容，以此延伸出税收筹划的侧重方向、可能发生的风险等内容。施工单位需要根据以往积累的工作经验，以及风险类型、规模，制定更为完善、且具有针对性的解决措施，保障将税收筹划风险扼杀在摇篮中，降低对施工单位自身运营管理带来的负面影响，保障建筑工程施工任务顺利完成。需要注意，招投标管理与施工准备是相互独立存在的模块，在工程项目税收筹划中需要站在统一化视角，将两者进行整合，结合施工建设与竣工验收相关内容，开展更全面的税收筹划风险管控工作，完成风险的全过程控制，保障工程项目顺利竣工交付[ 3 ]。

（三）强化采购税收筹划工作

施工材料采购是建筑业工程项目施工建设成本的重要组成部分，也是税收筹划的重点内容，施工单位需要强化采购环节的税收筹划工作。第一，对于工程项目的主要施工材料采购任务，可以优先考虑使用集采平台，与拥有多次合作经验的材料供应单位签署施工材料批量化采购合同，通过增加采购数量、降低采购单价的方式，提高施工材料的规模化采购优势，保障施工材料方面的税收筹划工作顺利落实，降低施工单位的施工建设成本，合理规避施工材料的涉税风险。第二，在施工材料的采购运输中，需要将两者进行切割，即与材料供应单位签署施工材料采購合同，与施工材料运输单位签署施工材料运输合同，完成施工材料采购成本与施工材料运输成本的科学划分，确认两种合同的价格，选择适合的税率，避免占用施工单位过多的流动资金，提升税收筹划综合质量。第三，对于施工材料中的混凝土，施工单位可以考虑在工程项目施工现场建设搅拌站。既可以从混凝土制造源头控制质量，确保工程项目施工建设的稳定混凝土供应，也可以对混凝土制作所需的各种原材料做简易计税，大幅度降低混凝土采购成本，提高税收筹划精度。第四，对于辅助工程项目施工建设的办公用品，其具有金额小、频率高的采购特点，获得相应的增值税专用发票存在较大难度，可以考虑通过电商平台，对办公用品进行集中化采购。根据办公用品的使用与采购情况，设置季度或半年的时间间隔，开具相应的增值税专用发票，以此实现应抵尽抵，为施工单位带来更多的经济效益[ 4 ]。

（四）升级改进财务信息系统

财务信息系统是合理提升建筑业工程项目税收筹划工作质量的重要内容，既可以解决当前工程项目的税收筹划问题，也可以为施工单位日后的筹划行为产生积极影响。第一，建议施工单位在升级改进财务信息系统时，需要根据当前参与的工程项目情况、经济活动综合水平，分析税收筹划的优化方向，以此完善财务信息系统的各项功能，达成税收筹划工作与施工建设任务的同步落实，开展常态化的税收筹划工作。第二，考虑到施工单位在应用财务信息系统过程中，可能出现信息交流不畅，影响税收筹划质量的问题，严重者可能会形成部门之间的信息孤岛。建议在升级改进财务信息系统过程中，同步建设单位内部信息交流渠道，保障部门之间的各项信息可以实现无障碍化交互，由财务信息系统同步税收筹划信息内容，避免出现重复性工作，减少信息传递误差风险。第三，施工单位可以考虑与信息系统开发单位进行合作，将财务信息系统升级为模块化应用模式，在原有的业务管理、财务管理功能中，添加税收管理功能，完成税收筹划的一体化运行，真正意义上实现全方位整合施工单位各类资源，对工程项目开展高质量的税收筹划工作。除此之外，施工单位也可以通过引入大数据技术，对于工程项目施工建设过程中可能存在的税收筹划风险展开系统性分析，由总经理提供管理方向，税收筹划部门负责处理风险，确保税收筹划工作可以稳定执行，保障施工建设资源得到最大化利用[5]。

本案例中建筑业工程项目施工单位，对税收筹划模式进行优化后，工程项目净利润增加15.45万元，工程项目回收资金超过120万元。应用税收筹划优化策略后，不仅为该施工单位提供更为直接的经济效益，还为该施工单位带来更多的优质合作对象，对于该施工单位未来发展具有积极影响。

五、结语

建筑业工程项目施工单位在开展税收筹划工作时，需要先分析工程项目建设规模、应用类型，再根据当前税收筹划问题，结合本文理论内容，设计一套内容完善的税收筹划方案。在方案执行过程中，需要做好数据优化、环节衔接等各种细节管理工作，避免出现漏项缺项问题，合理提升工程项目税收筹划质量，为建筑业健康发展贡献力量。

主要参考文献：

[1]王婧婧.建筑行业企业的税收筹划及风险应对[J].纳税，2023，17（33）：28-30.

[2]孙霞.数字经济背景下建筑施工企业税收特征及税收筹划[J].西部财会，2023（10）：24-26.

[3]陈迎春.建筑企业税收筹划的探讨[J].财富时代，2023（9）：91-93.

[4]徐见明.基于营改增后的房地产企业税收筹划分析[J].财富生活，2023（16）：154-156.

责编：杨雪