政府投资审计监督全覆盖对策探析

何康

【摘要】随着经济全球化和社会信息化的快速发展，政府投资项目的规模和复杂性日益增加。当前政府投资项目资金浪费等问题的出现，暴露出政府投资管理和监督机制的不足，这对政府投资审计监督提出了新的要求，完善政府投资审计监督的全覆盖可以保障公共资金使用安全性和有效性。因此，文章从政府投资审计监督全覆盖的必要性出发，探讨政府投资审计监督的全覆盖对策，以期为政府政策的制定提供理论参考。

【关键词】政府投资；审计监督；全覆盖

【中图分类号】F239

引言

随着经济全球化的深入发展和社会治理需求的日益增加，政府投资项目日渐庞大且复杂，这要求政府投资审计监督机制实现全覆盖，既完善现有的财政管理机制，也要保障公共资金管理透明度和公平性。随着财政透明度和责任的要求日益提高，政府审计监督的全面性和深度直接关系到公共资源配置的合理性和效率，是防范和治理贪污腐败、资源浪费等问题的有效手段[ 1 ]。然而，政府现有的投资审计监督体系面临着监督范围的局限性、监督深度不足以及监督效率的问题，削弱了政府审计监督的有效性，限制了其在促进财政资金的合理利用和风险防范。因此，本文将探究政府投资审计监督全覆盖对策，以期为提高政府投资审计监督的全面性和有效性提供理论参考。

一、政府投资审计监督全覆盖的必要性

（一）全覆盖审计监督的重要性

全覆盖审计监督是对政府所有投资项目进行全面、细致的审计，以确保资金的合理使用和有效管理。政府投资项目包括基础设施建设、社会福利、教育和医疗等多个领域，对这些领域的审计监督，可以及时发现和纠正资金使用中的问题，防止资源浪费和管理漏洞，提高政府投资的效率和效益。在新公共管理理论框架下，政府投资审计监督可以向公众展示其资金使用的透明性和合理性，从而增强公众对政府行为的信任和支持。在此基础上，透明合理的资金利用，也有利于维护公共资金的安全和整个财政体系的健康。

（二）全覆盖审计对于提高政府透明度的作用

全覆盖审计会对政府所有投资活动进行全面检查和评估，可以揭示项目的具体运行状态、资金的流向和使用效果，以及投资决策的合理性和有效性。这种审计方式确保了政府在财务报告和项目实施中信息的全面性和准确性，对政府的决策过程和财务管理提出了更高的透明度要求。通过公开审计信息，使公众能够更加清楚地了解政府资金的使用情况，有助于提升公众对政府财务管理的信任[2]。这些信息的公开为公众参与政府监督提供了帮助，使公众能够基于完整的信息对政府行为进行评价和监督，提高了政府的问责效果，促进了政策制定和实施过程中的民主参与。在此基礎上，全覆盖的审计可以揭示潜在的管理问题和风险，引导政府改变不适宜的投资策略，优化资源分配，改进内部管理流程，提高政府工作的效率和效果。

（三）全覆盖审计在防止贪污腐败中的重要性

全覆盖审计可以有效揭示财务上的不透明的资金流向、非法的利益输送以及不合理的资金使用等不规范行为，确保每一项公共投资都在严格的监督之下，防止不当行为的发生，预防潜在的腐败行为。通过不断地全面审计实践，可以逐步完善政府投资监管制度，建立起一套更加公正、透明和高效的管理体系[ 3 ]。在此基础上，全覆盖审计有助于政府部门工作人员在工作时遵循规范和道德准则，培养一个以责任和透明为核心的公共管理文化。从长远角度来看，可以减少贪污腐败的发生，增强政府部门的责任感和规范性。

二、案例分析——T市政府投资审计全覆盖现状及存在问题

（一）T市政府投资项目概述

T市是一个快速发展的城市，随着城市规模的扩大和经济发展的需要，T市的投资项目主要集中在基础设施建设、公共服务和科技创新等领域。政府投资主要用于交通网络的扩建、市政设施的更新以及环境保护项目；还投资教育和医疗设施，努力提高公共服务的覆盖率和质量。随着科学技术的不断发展，T市政府也重视科技创新的投资，支持高新技术产业的发展，建设科技园区和提供创业资金，以促进经济的转型升级和创新驱动发展。2022年T市实现地区生产总值5 571.17亿元，比上年同期增长3.3%，T市2018—2022年地区生产总值如图1所示。在T市2023年政府工作报告中指出，2023年市级重点工程项目共105项，其中建设项目50项，前期项目55项，涵盖新兴产业、基础设施、社会民生等三大类。政府要求各相关部门及单位提高政治站位，统一思想认识；强化责任落实，完善工作机制；加强项目管理，严格督查考核。T市政府要求在投资项目中注重规划的科学性、管理的严密性和监督的有效性，以确保公共资金的合理使用和投资项目的成功实施

（二）T市政府投资项目审计工作分析

随着T市政府投资项目规模的扩大，T市政府设立了专门的审计机构，采用先进的审计方法和工具，定期发布审计报告。专门的政府审计机构负责监督和评估政府的投资项目，负责审计工作的规划和组织。T市政府为审计机构配置了专业的人力资源和管理系统，使得审计机构能够更加专注于政府投资项目的具体情况，对项目进行更深入、系统的审计，提高政府投资项目的透明度和公众对政府财务管理的信任度。T市政府为审计机构引进了数据分析软件、风险评估模型以及绩效评价系统等先进的审计工具，数据分析软件帮助审计人员迅速识别出异常数据或潜在的风险区域，风险评估模型可以在项目早期预测潜在的财务风险。基于专门的审计机构和信息技术的支持，T市政府定期发布审计报告，提高了政府的问责力度，为公众提供了政府投资项目的透明度，使公众能够更加直接地参与到对政府投资项目的监督中，增加了政府工作的公开性和可查询性。

（三）T市政府投资审计监督全覆盖实施中存在的问题

1.审计对象及内容覆盖不足

在T市政府实际的审计操作中，存在资源限制、审计能力不足、策略选择上的偏差问题，使得审计的范围和深度不能达到预期。T市政府审计对象的选择倾向于那些大型或关注度较高的项目，忽视了一些小型、地方性或看似不那么重要的项目，使得小而关键的项目被忽视，导致审计资源的分配失衡，增加了政府投资的整体风险。T市政府审计内容的报告也倾向于财务报告的准确性和合规性，忽略了项目的效率、有效性和社会影响方面的评估，减少了审计在评估和改善政府投资决策中的作用，限制了审计在提升政府投资绩效方面的潜力。在此基础上，虽然T市政府为审计机构引入了先进的技术工具，但是一些审计团队在某些情况下仍然采用传统的审计方法，使得无法有效评估一些涉及新技术或新业态的政府投资项目，无法确定风险和收益，使得T市政府无法深入挖掘政府投资项目中的潜在问题和风险，及时采取措施预防风险。

2.审计深度覆盖不足

在T市审计中，尽管审计覆盖了大部分政府投资项目，但是审计机构及工作人员缺乏对项目的整体绩效和长期影响的评估，无法从长远的角度上评估项目是否存在效率低下、资源浪费或未能达到预期社会效益的问题，从实质上忽视了项目绩效的审计方式，无法全面反映政府投资的实际效果和价值。基于这个问题，T市政府对于项目实施过程中的管理问题、风险因素和决策失误的探究也存在不足，使得项目前期出现的问题不能得到有效解决，加大项目后期问题纠正的成本和难度。T市政府对审计深度的忽视降低了审计在预防和改进政府投资管理中的作用，导致公共资源的浪费和公众信任的下降。

3.审计全覆盖的功能发挥不足

审计全覆盖的功能发挥不足主要表现在审计的预防和咨询功能未能充分实现，审计结果的应用和反馈机制不够完善两个方面。一方面，T市政府的审计活动侧重于事后的合规性检查，不能在项目早期提供更深入的风险评估和管理建议，使得审计在风险控制和项目优化方面的潜力未能充分发挥。另一方面，T市政府缺乏审计结果的沟通和反馈渠道，导致审计报告往往无法及时传达给相关决策者和实施者，无法及时对问题进行跟踪和建立有效的整改机制，使得审计发现的问题未能得到及时纠正，甚至在其他项目中重复出现。

4.审计力量覆盖不足

随着T市政府投资项目的数量和复杂度的增加，审计人员数量的不足导致审计工作无法全面覆盖所有政府投资项目，同时新的财务规则的出台和新技术的应用，审计人员的培训和专业发展不足，导致在某些复杂和专业性强的项目中，审计工作无法深入，使得审计结果不够准确。政府投资项目领域的广泛化和复杂化，比如政府在先进制造、环境保护、信息技术等领域的投资，对审计人员的专业知识和技能提出了更高的要求。然而，目前T市政府审计团队在这些新兴领域的专业知识往往不足，缺乏对专业领域特有风险和管理要求的深入理解，无法确保审计工作的全面有效进行。

三、政府投资审计监督全覆盖对策

（一）项目管理方式全覆盖

政府审计团队需要对项目的预算安排、资金使用、时间表、质量控制和项目收益等每个环节有深入地了解，在项目的早期阶段，审计团队应关注项目的预算编制和资金分配是否合理，是否符合政府的整体财政规划和政策目标。在项目实施过程中，应重点监控项目进度和资金使用情况，确保项目能够按照既定计划高效推进，避免不必要的资源浪费和延误。在项目完成后，还需要对项目的社会和经济影响进行综合性评估，确保项目能够达到预期的效果。这样的全项目管理方式全覆盖的审计方式可以确保项目在各个阶段都能按照预定目标和标准执行，及时发现并纠正偏离预定计划的行为。项目管理方式的全覆盖也要求在项目的早期阶段就有审计团队的参与，提供对市场趋势、技术发展和政策变化的分析，帮助项目管理团队做出更为科学和合理的决策。在项目实施过程中，审计团队应持续提供监督和反馈，及时发现问题并提出改进建议，确保项目能够顺利进行。在审计团队参与的基础上，项目管理团队与审计团队之间应该建立良好的沟通机制，确保信息的及时传递和有效沟通，促进项目管理的透明度和高效率。

（二）人员组织方式全覆盖

政府投资项目往往会覆盖基础设施、公共服务、科技创新等不同领域，审计团队的人员组织需要有多元化的专业背景和技能，需要掌握扎实的财务和审计专业知识，也需要了解相关领域的特点和需求。在科技创新类项目的审计上，审计人员需要了解科技行业的发展趋势、风险特点等知识；在建设工程项目的审计上，审计人员需要了解建筑材料、建设周期等知识。基于审计人员知识的多元化，审计团队应该根据项目的特点和复杂度合理配置，确保每个项目都有合适的专业人员参与。随着政府投资项目的不断变化，审计机构应该关注审计人员的培训和发展，为审计人员提供定期的专业培训、帮助审计工作人员学习最新的审计方法和工具，及时更新审计人员对新兴领域的知识了解，保证审计团队始终保持高效和专业，能够应对各种复杂和多变的审计任务。建立一個多元化、高效和灵活的审计团队，可以提高审计的质量和效率，有助于更好地发现和解决政府投资中的问题，提升政府投资的管理效果和社会效益。

（三）大数据技术方法全覆盖

使用大数据技术覆盖政府投资审计的全流程，可以提高审计的效率和范围，提高审计的深度和质量。使用大数据技术通过对政府投资项目的财务数据、项目进度报告、市场动态等海量信息进行综合分析，可以帮助审计人员识别数据中的异常，使得审计人员能够更全面地了解项目的运行状态，及时发现潜在的风险和问题。深度的数据分析，可以为审计提供更为科学和客观的依据，提高了审计的准确性和有效性。使用大数据技术对历史数据和趋势进行分析，可以帮助审计人员预测项目出现的成本超支或进度延误问题，帮助审计人员更好地采取措施避免这些问题的发生[ 4 ]。大数据技术也可以综合分析经济、社会和环境数据，帮助审计工作人员评估政府投资项目对社会和经济的长期影响，为政府提供更为科学和合理的决策支持。大数据技术方法应用的全覆盖可以成为提高政府投资审计效果的关键工具，为构建更加高效和透明的政府投资管理体系提供强有力的支持。

（四）审计结果运用全覆盖

政府需要建立一个高效的问题反馈和整改机制，确保审计发现的问题能够得到迅速而有效地响应，并及时转化为具体的整改行动。当审计报告指出某个投资项目在财务管理、项目执行或合规性方面存在问题时，应立即通报给负责该项目的管理人员和高层决策者，启动应急响应和整改流程。整改机制应包括制定明确的整改计划和时间表，指定专人负责跟踪整改进度，并定期评估整改效果[5]。在机制建立的基础上，可以建立一个在线平台或仪表板，实时展示审计结果和后续的整改进度，提高透明度和跟踪效率。另一方面，政府需要建立审计结果的转化机制，政府可以设立一个专门的团队或部门，负责分析审计结果，提取其中的关键信息，并将其转化为政策建议或管理改进措施。针对审计结果中揭示的某些项目管理方法的有效性或某些财务管理策略的缺陷，团队可以对未来的项目管理流程进行优化，调整财务管理策略。在此基础上，政府需要加强不同部门间的协作和交流，使得不同领域的经验和教训能够得到充分借鉴，提升整个政府体系的学习和改进能力。

四、结语

随着政府投资项目规模的不断扩大，复杂性随之增加，政府投资审计监督的全面覆盖成为了确保公共资金有效、透明使用的关键。本文基于T市政府审计的案例，发现T市政府投资审计中存在审计对象及内容覆盖不足、审计深度覆盖不足、审计功能发挥不足、审计力量覆盖不足等问题。针对发现的问题，本文指出了政府投资审计可以采用项目管理方式全覆盖、人员组织方式全覆盖、大数据技术方法全覆盖以及审计结果运用全覆盖在内的对策，以优化审计资源配置、拓展审计内容和深度、利用先进技术提高审计效率以及加强审计结果的应用，提升政府投资审计的全面性和有效性。通过这些措施，希望为T市政府提供改进现有审计的实践措施，也为其他城市的政府投资审计监督的改进提供参考。

主要参考文献：

[1]周轶.浅析政府投资项目全过程跟踪审计路径优化[J].建设监理，2023（12）：59-61.

[2]张耀珍.构建政府投资审计监督新模式的探究[J].现代审计与会计，2023（09）：22-24.

[3]畢松凯.新时期地方政府投资审计研究[J].中国乡镇企业会计，2023（08）：164-166.

[4]刘桂荣，林志攀.数据挖掘技术在政府投资审计中的应用[J].审计月刊，2023（07）：21-23.

[5]易君.政府规制视角下政府投资项目审计监督研究[J].行政事业资产与财务，2021（24）：97-98.

责编：吴迪