独立学院与高职院校合并转设后的财务风险与控制对策研究

徐寅伍

【摘要】自教育部2020年5月印发《关于加快推进独立学院转设工作的实施方案》以来，全国已有11所独立院校与高职院校合并转设。合并转设成为推进独立院校转设和高职院校升本的一种高效途径。本文全面分析独立院校与高职院校合并转设后所面临的财务风险类型， 并针对产生财务风险的原因提出有效的防范控制对策，对合并转设后高校实现可持续发展具有重要意义。

【关键词】独立学院；高职院校；合并转设；财务风险；控制对策

一、引言

独立院校与高职院校合并转设（以下简称合并转设）是推进独立院校转设和高职院校升本的一种有效途径。2020年5月，教育部印发《关于加快推进独立学院转设工作的实施方案》指出，按照“能转尽转、能转快转，统筹兼顾、协调推进，分类指导、因校施策”的工作思路，坚持“好中快进”推动独立学院转设。目前，国内已有11所独立院校（表1所示）通过与属地优质高职院校（专科学校）合并转设成为公办职业大学或公办普通本科院校。然而，合并转设后本科院校（以下简称新高校），一方面，为达到教育部“本科评估”及办学基本要求，会加强基础设施投资、新建校园、改扩建教学场所、设备科研购置，引进高层次人才等投入，这一系列投入将学校带入一个超常规发展、大规模举债办学的阶段。另一方面，合并转设所带擁

来的庞大的机构、肿的人员、资产的划转等一系列财务风险凸显，给合并转设后的学校健康持续发展造成严重影响和极大隐患。因此研究合并转设后，新高校过渡发展时期中可能面临的财务风险情况，具体分析合并转设后的财务风险类型，并针对产生财务风险的原因提出有效的防范控制对策，有利于科学合理的评价新高校财务状况及提升自身的财务管理能力，为发改、财政、教育等业务管理部门提供宏观管理信息和依据，对新高校实现可持续发展具有重要意义。

二、风险的类型及成因

1.财务管理风险

财务管理是高校管理工作的核心工作之一，独立院校与高职院校合并转设时，一所是民办高校，一所是公办高校，在财务管理体制机制方面具有很大差异，相关问题突出，这些问题都会加大高校财务风险。

（1）预算管理风险。①多个预算主体，在合并后一些新高校没有按整体进行管理，采用多个预算单位分离管理的模式。②预算使用混乱，由于存在多个预算主体，审批流程多样性，资金使用无法避免按实际情况支出，出现预算使用混乱，多头支出的情况。③预算编制不全面不透明、执行不高、缺乏考核机制等问题。这些问题都给新高校带来财务风险。预算管理贯穿整个学校经济活动，科学合理的编制财务预算，强化预算执行和考核才能降低财务风险。

（2）会计核算风险。①会计信息不真实。由于新高校存在多个会计主体情况，导致新高校出现资产负债、收入支出等会计信息不全面、不真实、不准确情况，会计信息的缺失不能准确分析出新高校财务风险，同时无法及时的做出科学有效的防范。②核算方式不一致。新高校和原高职院校执行新政府会计制度，实现了“双基础”“双分录”“双报告”，而独立院校没有统一的会计制度，有些学校使用《企业会计制度》《高等学校会计制度》或《民间非营利组织会计制度》。③会计人员专业素质参差不齐。合并转设后，两所学校财务人员合并一起，人员较多，出现“多个和尚没水喝”的现象，阻碍了财务部门职能的充分发挥。

（3）资产管理风险。新高校资产主要包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等，合并转设后，独立院校资产有的划归原母体学校所有，有的归原法人企业所有，有的合并到新高校所有。合并到新高校的资产，需要执行新政府会计制度，从而导致合并转设后独立院校带来的固定资产等方面的核算存在着不统一情况。再者，新高校办学目标和原独立学院和高职院校存在差异，导致很多教学设备等闲置，对新高校财务管理工作产生了很大不利影响。

2.筹资风险

在现有的体制下，合并转设后的新高校办学财务主体一般为原高职院校，它们的办学经费一般有以下几种渠道：财政拨款收入、事业性收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入和办学贷款等。其中财政拨款收入、学校的事业性收入和办学贷款是新高校的办学经费筹集的重要渠道，其中任何一项出问题都会引起高校的财务风险。

（1）财政拨款收入风险。财政拨款收入是新高校办学经费的主要来源，新高校将招收本科生和高职学生，两者的生均拨款金额不一致，一般来说本科生生均拨款高于高职学生。为不增加地方政府财政负担，一般会减少学校招生人数，导致在校生人数减少，生均拨款会出现阶段性减少，进而财政拨款收入会减少，造成新高校主要筹资风险。

（2）事业性收入风险。事业性收费收入包括学费、住宿费、考试费等按照价格主管部门审定备案的项目、标准、范围和对象收费。新高校事业性收入同样出现阶段性减少：一是因为本科生学费标准普遍低于高职学生学费标准，二是招生规模的减少，三是学制更长，贫困家庭学生的比例大、缴费率降低。事业性收入的阶段性减少，将带来一定筹资风险。

（3）债务风险。新高校一般以原高职学院为办学主体，办学条件无法满足本科办学要求。为达到本科评估基本条件，很多新高校举债建设新校园，如南昌医学院投资24亿建设九龙湖新校区、河北科技工程职业技术大学投资20亿建设新校园等，盲目追求大校园，大力搞基本建设，过度举债，忽视债务偿还能力。中长期贷款利息费用和本金将给新高校财务带来长时间的压力负担，甚至出现财务危机。再者，高额的贷款利息费用和本金将长期占用新高校资金量，间接导致新高校人员、教学、科研等日常运行支出降低。長此以往，将影响新高校教学质量、科研能力等，不利于新高校可持续发展。

3.投资营运风险

新高校的投资营运主要包括基础设施建设、教学设备投资、人才引进和校企合作等，往往这些投资都没有进行科学的投资收益分析，将出现投资收益短暂、建设盲目、资产闲置等现象，给新高校带来一定的投资营运风险。

（1）合并转设投资风险。在合并转设时，新学校需要向独立学校母体高校支一笔数额较高的“分手费”，这笔“分手费”一般由高职院校靠沉淀资金出资，造成新高校大量资金被占用，给高校带来财务风险。

（2）人才引进投资风险。为了提高新高校的科研水平和影响力，在几年内新高校都保持较高的人才引进数量，高额的安家费、高层次人才津贴、科研启动费等人才引进方面的支出占比因此逐年增加，使得人员经费占预算支出比重增大，对新高校健康投资营运产生不利影响。

（3）固定资产投资风险。为了符合国家评估标准，新高校将加大基础设施和教学科研设备投入，由于这些投资都没有进行科学的投资收益分析，将出现盲目扩建和资产闲置现象，造成大量资金被占用资金量出现不足，有的靠沉淀资金勉强维持营运，有的出现预算赤字难以维持的情况。

三、控制应对措施

1.完善内部控制制度。完善新高校内部控制制度将有效控制高校財务风险，保障新高校各项业务活动规范的实施。一是根据新高校实际情况，建立健全组织机构，科学合理设置“三定”方案，明确部门和工作人员职责。二是健全相关规章制度，包括内控制度，财务管理制度，预算制度，绩效评价制度等。三是规范流程，规范工作流程，特别是财务工作流程，财务审批流程，做到事前审批、事中跟踪、事后反馈。

2.完善预算管理体系。新高校的发展要走可持续发展道路，就应该完善预算管理体系，根据合并转设前后建立过渡时期的预算管理体制，允许新高校使用一年或几年的过渡预算管理体系，做到统一管理，统一审批，统一编制，严把预算支出，抓好预算执行和预算考核，降低财务风险。

3.提高筹资能力。确定新高校办学目标和定位，在财力允许的条件下，科学合理的安排增加教学科研设备、引进高端人才等手段打造特色学科提高新高校软实力，取得更多的教学科研经费，通过校友会、基金会等取得社会捐赠，加强产学研合作建立产业学院等手段，拓宽筹资规模和筹资渠道。

4.完善贷款管理。合理安排贷款规模，适度举债，判断分析新高校能的偿债能力，结合新高校的发展需要确定贷款规模，降低财务风险。建立贷款管理机构，实时控制贷款规模、分析偿债能力、维护信用等级，控制财务风险。

5.建立财务风险预警系统。新高校应根据自身的实际情况，建立财务预警体系，全面真实地反映新高校的财务状况，财务预警指标一旦超出临界值，应及时发出警报以采取应急措施，并及时有效的控制财务风险。

四、结语

综上所述，本文简要阐述了独立院校与高职院校合并转设后新高校所面临的财务风险，并分析其财务风险类型及成因，最后提出能够有效控制财务风险的措施，希望能够对独立院校与高职院校合并转设后财务管理工作起到一定的帮助作用。

········参考文献·····················

[1]张孜彦.高校财务风险的类型及其防范探讨[J].时代金融.2020，（20）：122-123.

[2]谢沐倩.独立学院与高职院校合并转设财务管理初探[J].商业会计.2023，（10）：90-93.

[3]卫树花.公办高校与民办高校合并后财务管理面临的问题与对策[J].老字号品牌营销.2023，（3）：182-184.

（作者单位：南昌医学院）