“以数治税”背景下企业财税管理规范化探析

赵成中

【摘要】近年来，我国政府一直积极推进财税制度改革，旨在改善税收环境，帮助企业健康持续发展。伴随数字技术赋能的兴起，财税相关信息与信息数据之间的关系变得越发紧密，国家税收征管手段从“以票控税”向着“以数治税”的方向转变。财税管理是企业经营管理工作的核心内容之一，其不仅影响着企业的经济收益，也在一定程度影响社会经济发展。在财税制度日益完善的过程中，部分企业未能有效地运用税收优惠政策开展税收筹划工作，就可能因税务风险而遭受重大损失。如何在“以数治税”背景下促进企业的财税管理规范化，对于实现更高的经济效益和更低的经济成本均具有重大意义。基于此，文章在“以数治税”的背景下，分析了当前企业财税管理面临的相关挑战，并提出具有科学性与有效性的规范措施，以期提供交流借鉴。

【关键词】以数治税；财税管理；规范

【中图分类号】F812.42；F275

一、引言

改革开放以来我国经济高速发展，越来越多的企业在市场林立而起，为国家的财政税收事业做出了巨大貢献。经济全球化的到来使企业的经营业务逐渐多样化，其财税管理涉及的信息量也与日俱增，并开始向数字化转变。为了满足日益增长的财税管理需求，2021年3月，《关于进一步深化税收征管改革的意见》首次提出“以数治税”这一概念，财税大数据涵盖申报数据、发票数据、交换数据、行为数据、信用数据等内容。在“以数治税”背景下，传统的财税管理模式已无法满足时代发展需求。企业想要提高自身市场竞争力，就应该采取切实有效的措施加以规范与改进，深入挖掘优质的商业价值信息，促进财税管理模式的转型。

二、“以数治税”条件下企业财税规范化管理的意义

首先，可以提高税收征管的效率和准确性。传统的财税管理常常依赖于大量的纸质文档和人工操作，容易出现信息不及时、漏报差错等问题。而数字化财税管理系统可以将各项财税数据集中管理，通过数据分析和智能算法实现自动化处理，大大减少了人力成本和错误率，提高了税务机关对企业的监管能力。

其次，可以提升企业自身的财务管理水平。通过数字化财税管理系统，企业可以实时获取和分析自身的财税数据，包括销售收入、成本支出、利润等各项指标，进而进行准确地财务分析和预测。这有助于企业及时了解自身的财务状况，及时进行财务调整和决策，提高经营效益和竞争力。

再次，可以加强税收合规性管理。数字化财税管理系统能够实时监控企业的财务数据和纳税行为，发现并纠正潜在的违法违规行为。通过自动生成各类税务报表和申报表，企业可以更加准确地履行纳税义务，避免因疏忽或错误导致的罚款和损失。同时，也可以加大税务机关对企业的监管力度，提高税收征管的效果。

最后，有助于促进税收公平和增进纳税人的信用。数字化财税管理系统可以实现信息共享和透明化，减少不合规行为，避免了一些企业通过操纵账目等手段逃避纳税责任。同时，通过数字化系统记录企业的财税行为和信用状况，纳税人的信用评价和纳税信用等级体系得以建立和完善，增强了税收征管的公平性和公正性。

三、“以数治税”对企业财税管理的相关挑战

（一）税务管理制度有待改进

管理制度是财税管理实施的依据，但目前多数企业管理制度不完善，实际工作没有明确的执行标准，对税务风险无法做出及时的预判、分析、管理等。绝大多数企业的经营管理和基层岗位之间并未进行信息的交互，各部门单独完成财务核算工作，并将工作资料收集汇总，这使得每一项信息的处理都是分开进行的，相关工作人员并不能及时核算税务筹划的相关资料，这就导致企业的税务筹划在很大程度上受到了限制，管理工作并不能很好地进行。另外在财税管理工作阶段缺乏对应的监督机制，也会增加财税管理问题，为企业带来财税风险。

（二）税务管理手段需要优化

在大数据时代背景下，财税数据的有效性只存在较短的时间，而传统的财务管理方式存在着诸多弊端，如数据收集整合效率低下、人工处理存在较大误差等，让企业捕捉不到关键信息，不利于企业可持续发展。加之各部门出于利益考量，很少共享部门数据，在和财务人员对接财税数据时不够配合，进而也加大了财税管理难度。

（三）税务风险意识需要提高

企业的经营总是和风险相伴而生的。出现税务风险的原因除了与外部税务政策的变化有关，还有一部分原因在于风险防范意识薄弱，目前仍有部分企业还依赖于传统的风险管理方法，相关部门对于企业税务风险的防范意识相对较弱。但是企业生产经营过程均和税务风险具有密切的关系，因此相关管理者必须保证能够增强各部门的风险防范意识，进而使整个经营过程具有更高的税务风险管理质量。现阶段在我国市场经济环境不断变化的前提下，大部分企业的主要关注点为经营效益，而对财务管理工作没有给予过多关注，加之部分企业的风险管理体系存在严重漏洞，其内部监督机制运行缓慢，导致税务风险防范能力极其薄弱。

（四）税务政策理解需要加强

“以数治税”背景下，税务政策调整和修改的速度较以往明显加快，通常情况下只要企业符合相应标准，就可以享受对应的税收优惠。但同时也要注意税务政策对于企业财税管理的负面影响，比如法律条文的模糊性，政策的不确定性，以及部分政策的时效性较短，这些都导致财税筹划工作没有明确的工作规范，企业可能因理解政策不到位或滥用误用税务政策而错过税收优惠，甚至加剧了税务风险的发生[1]。

四、“以数治税”背景下规范企业财税管理的措施

（一）健全财税管理机制

经营业务的开展会产生大量财税数据，因此企业必须根据自身经营状况持续健全财税管理机制，从而更好地适应数字时代下的税收环境，最终实现财税管理效率的全面提升。

一是构建共同协作机制。财税管理项目相对复杂，因此企业要将财税管理的流程、标准和具体内容以制度的形式固定下来，围绕生产、销售和服务方面的管理工作，做出细致的规划，整合服务、财、税等驱动要素，指导各部门共同参与到税费成本控制中。在贯彻落实机制的过程中，应当主动征询财务工作人员的意见和想法，做好调研，才能确保制度建设的有效性，切实发挥制度对于财税管理的保障作用。

二是健全内部监督机制。为营造良好的财税管理环境，企业有必要建立相应的监督机制，切实做到财税合规，提高抗击税务风险的能力。例如，企业可以建立财务报销审批流程，规定各个环节的审核程序和审批标准，确保财务报销的真实性、准确性和完整性。不仅如此，在监督机制作用下，可以对资金流向进行审计，确保财税信息与企业实际情况相吻合，同时也方便企业掌握内部流动资金与固定资金的动态和比例。

三是建立完善的检查制度。由专业的税务团队负责审查财税管理情况，对潜在税务风险进行逐项排查，并定期汇报给公司的决策层，税务分析报告的制定一方面要全面剖析税务风险点，找出现阶段内部控制制度中存在的问题，并将各项内控事务不断优化；另一方面要与同行业竞争对手进行对比，在做到解析区别的基础上及时发现问题，科学拟定完善方案，保证财税管理与政策和市场环境的相容性和适应性。

（二）提高财税管理的信息化水平

企业财税管理涉及工作较多，内容复杂，需要加强先进技术的利用，提高涉税数据的有效性与完整性，提高财税信息的共享效率和管理水平。

一是明确业财税一体化发展目标。数字经济时代下，企业的业务、财务、税务的界限变得越发模糊，明确业财税一体化發展目标，是推动企业财税管理信息化智能化的重要途径。具体包括以下几点：将企业战略目标数据化并分解至业务、财务部门；财务数据的自动化采集与整合；依托技术手段自动识别分析税务风险；以税收目标为导向对财务、业务部门进行指导监督[2]。

二是建立财税信息管理系统。企业可根据自身的财税管理需求建立系统平台，主要用于记录分享企业的资产、负债、成本等涉税信息，利用现代信息技术进行整合，有效省去不必要工作环节，实现财税管理口径、机制等的统一，促使财税管理工作能够很好地适应“以数治税”的财税环境。为确保信息系统对财税工作实现全面覆盖，在系统构建过程中要注意完善系统功能框架，从纳税申报模板开始展开各项功能的构建，对税务风险进行评分，降低风险发生概率，在功能框架体系中需要开展各方面体系标准的建立，如税率、税种等，可在框架增加发票管理、税费查询等应用功能模块，要能让财税工作更加细化。

三是加快人工智能技术应用。人工智能是指能够模拟和实现人类智能行为的技术，企业通过将人工智能技术与财税管理相结合，一方面能够防范网络攻击和非法访问，避免财税数据信息遭到窃取；另一方面可以优化财税数据处理和分析功能，提供智能化的财务管理和报告服务，满足企业对实时信息和个性化需求的要求。但归根结底人工智能也只是提升商业决策的辅助依据，无论是管理层还是财务人员都要适应财税领域的变革，探索与企业发展相契合的工作模式。

（三）完善税务风险管理手段

在企业发展过程中，财税风险无处不在。如果不对其进行控制与处理，将会降低企业综合实力，不利于企业整体稳步发展。因此，在“以数治税”背景下，企业应扭转这一局面，采取有力措施完善税务风险管理手段。

一是建立健全财税风险管理体系。为有效管控税务风险，企业需建立完善的风险管理体系，由内部组建的税务数字化团队负责收集、整合与存储税务信息，并与申报、财报、纳税评估软件等相结合，建立涉税指标的相关要素，比如应税销售收入、入库税额等，加以分析，合理配置涉税指标权重及预警值，依托信息管理系统对税务风险发出预警。例如，评估企业增值税发票的合法性，核实增值税抵扣金额的合理性，亦或是有无违规营销操作，以便后续采取有针对性的措施进行防范。

二是加强内部控制落实风险防控。在“以数治税”背景下，企业的经营活动和财务信息具有较强透明度，任何虚开、偷逃税行为都将无所遁形。因此在进行财税风险管理和内部控制时，要考虑到人员的实际需要，进行合理管控。比如，明确相关人员的权限，保证账号专用，防止随意登录系统的情况发生。此外在税筹方案执行过程中，要将责任落实到人，在发现财税问题时依托审计工作进行追责，提高财税管理质量。

三是优化税务风险管理考核机制。结合“以数治税”背景，企业要围绕具体的财税管理工作，制定相应的奖惩机制。以税法遵从度、税负降低率、税筹效度等为核心指标进行量化评估，视具体成效给予相关工作人员予以物质奖励或适当惩罚，进而提升参与财税管理的积极性[3]。

（四）更新税务政策的理解与应用

一是加强学习相关税收政策。一方面企业要将所有最新出台的税收优惠政策纳入数据库，同时鼓励企业负责人和财务人员参加外部的财税专题培训，保证财税管理工作的高效开展。另一方面可以通过内部信息的形式对企业内部工作人员进行税务政策的宣讲，使其认识到财税管理工作的重要性。

二是基于政策理解选择测算方法。企业要想促使财税管理规范化，应当结合自身实际发展需求与对税收优惠政策的理解，合理合法选择税费计算方法，以达到控制税负成本或延期缴纳税款的目的。在费用列支的选择方面，尽可能使用增值税发票来抵扣进项税，依照税法要求规范列支各项税费；在核算方法的选择方面，视被投资企业的股权占比情况选择成本核算法或权益法，主要目的在于递延所得税；在盈亏弥补方法的选择方面，通过将当期经营所产生的利润用于弥补上年度的亏损，或是通过合并、兼并的形式，可以达到少缴税甚至不缴税的效果。

三是构建和谐税企关系。企业要关注新出台的税收优惠政策，并在合理合法的前提下制订税收筹划方案。由于各地税务政策执行标准存在一定差异，针对税务政策的模糊点，企业可加强与属地税收部门的联系，通过其指导为自身提供思路[4]。同样税务部门也要为企业提供相应的指导规范，保证最终建成的财税管理模式富有现代化、信息化特点，有效提高财税信息处理效率和准确性。

五、结语

基于“以数治税”的企业财税规范化管理，不仅提高了税收征管的效率和准确性，也推动了企业自身财务管理水平的提升，加强了税收合规性管理，促进了税收公平和纳税人的信用建设。当前在“以数治税”背景下，整个税收监管体系产生巨大的变革，企业也在发展过程中不断地面对各种新的财税风险和内控挑战，如果不能做好相关风险的识别与管控，及时调整生产规划或决策，势必会折戟沉沙，给整个社会带来不良影响。为此，企业管理者及财务工作人员要立足于利润最大化的战略目标，与时俱进学习更多先进理念，应用多元化的企业内部控制手段提升财税管理规范化水平，在降低企业税务成本的同时助力企业开展资金管理工作，保障企业的业务活动稳步推进，为企业优质经营与发展贡献力量。

主要参考文献：

[1]刘健妃.信息共享背景下企业的财税风险管控之“道”[J].中国商界，2023（01）：44-45.

[2]刘文超.财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制探讨[J].纳税，2023，17（04）：28-30.

[3]刘月梅.减税降费背景下加强企业税务管理工作的研思[J].商业观察，2023，9（13）：89-92.

[4]张靖.深化数字技术运用推动智慧税务建设.税务研究，2022（05）：128-130.

[5]余陈凤.以数治税视域下智慧税务建设的优化路径探究[J].国际商务财会，2023（15）.

责编：杨雪