国有企业税收筹划风险及其防范策略

蔡渊

税收筹划在国有企业管理中属于一项关键内容，要求企业根据国家税法规定及税收政策安排涉税事项，合理降低税负，提升经济效益。但很多国有企业在税收筹划期间还面临诸多风险，需要采取有效的防范措施，以充分发挥税收筹划优势。本文通过介绍国有企业税收筹划面临的风险，提出具体的风险防范措施。

我国税收政策以及税收法规经过长时间发展已相对完善，所以国有企业可按照有关政策及法规要求做好税收筹划工作，合理降低税负，但同时也要防范各类税收筹划风险，包括政策风险、操作风险、经营风险、财务处理风险等，并结合企业实际情况，按照有关规范及准则等，采取多样化的风险防范措施，不断提升税收筹划能力及水平。

国有企业税收筹划面临的风险

政策性风险 政策性风险是国有企业在税收筹划工作开展中很容易面临的一项风险，其主要指的是国有企业在税收筹划期间未对我国税收政策以及税法规定进行深入分析以及科学研究，同时未考虑本企业实际情况合理应用税收政策，由此引发税收筹划风险。国有企业在进行税收筹划期间，需要在考虑本企业实际情况基础上科学编制税收筹划方案，而且在国家税收政策调整之后需要同步调整及优化税收筹划方案，否则就可能使企業面临政策性风险。比如，国有房地产企业在开发项目期间会涉及土地使用税、土地增值税、所得税、印花税、契税等税种，一旦国家税收政策发生改变，将较大程度影响房地产开发中的税收工作，严重情况下可导致企业面临现金流支出以及税务风险。此外，国有企业在落实税收筹划工作期间，相关工作人员要对国家税收政策以及税法规定进行深入研究，了解不同税收政策有哪些税收优惠及具体差异，同时考虑企业实际情况，合理选用税收政策。这种情况下，税收筹划工作人员对税收政策的认知水平也同样会较大程度影响最终的税收筹划效果，如果税收筹划人员能够正确、深刻地认知与解读国家税收政策与相关法律规定，并根据政策、法规科学制定税收筹划方案，就可帮助企业争取更多税收优惠，而若税收筹划人员不能正确认识税收政策及税法规定，甚至解读有偏差，未根据企业实际情况合理使用税收政策，就容易在税收筹划期间引发政策性风险。

方案操作风险 国有企业在开展税收筹划工作期间会涉及较多专业内容，既要科学制定税收筹划方案，还要进行财务预算等，所以负责税收筹划工作的人员要具有较高素养，并要在多方协商探讨基础上科学制定并贯彻落实税收筹划方案，以尽量提升整体税收筹划效果。而实际上，一些国有企业的税收筹划工作人员其专业素养有待提升，业务能力相对不足，对国家税法规定缺乏准确、深入的解读，且税收政策利用效能不高，容易因方案制定与落实等操作问题引发风险。同时，在税务征收期间，税务机关具备绝对解释权，所以国有企业所制定的税收筹划方案要能够获得税务机关的认可，但一些国有企业在税收筹划实践中不够关注和税务机关沟通及联系，在税收筹划方案存在问题情况下，不能及时、准确地了解情况，容易导致税收筹划中面临方案操作风险。

财务处理风险 在国有企业运营管理中，财务管理部门要保证财务信息具有完整性、真实性、时效性，并要准确、清晰地制定财务报表，在相关数据支持下更科学、合理地制定税收筹划方案，防止在税收筹划期间面临潜在的财务风险。而实际上，一些国有企业因为未完善地建立财务管理制度，在现行管理制度漏洞较多情况下，无法有效防范各类财务风险。而且部分企业不够重视财务风险防控，忽视改进及优化财务管理制度，使得税收筹划缺乏财务保障，容易因财务处理不当引发税收筹划风险。

国有企业税收筹划风险防范措施

动态把握税收政策 国有企业要严格按照国家税收政策以及税法规定进行税收筹划工作，但政策变化是导致税收筹划风险的一项关键因素，为有效控制政策风险，需要国有企业在税收筹划期间准确、及时、深入地了解国家税收政策，有效防范相关风险。其一，国有企业要和税务部门加强沟通与交流，在税收筹划工作开展中多向税务部门咨询税务征管办法，并要了解税收流程，动态掌握最新的税务法规政策，避免税收筹划部门和税务部门存在信息差，保证税收筹划方案具有合理性以及合规性。国企在和税务部门加强沟通期间，在获取最新的国家税收政策之后要及时调整已制定税收筹划方案，紧抓税收筹划时机，积极利用有利条件，合理运用折旧抵税等各种税收优惠政策帮助企业降低税负。其二，国有企业在了解最新的国家税收政策之后，要深入分析与解读相关政策内容，避免误用或滥用税收政策。国有企业税收筹划工作中既要遵循国家税法法规以及税收政策，还要考虑本企业实际情况，合理选择纳税模式、税率以及时点，以更合理地进行税收筹划，提升企业利益。比如，房地产国有企业在税收筹划期间，可选择从租计征或者从价计征等纳税方式，以最大程度降低房产税税金，帮助企业减轻税务负担，并防止出现较大税收筹划风险。

夯实税收筹划基础 要有效防范税收筹划风险，国有企业要严格按照《企业会计准则——基本准则》进一步规范会计核算工作，更完整地建立财务会计凭证、报表及账册，完善有关信息，更高效、合理地进行会计处理工作。以房地产行业的国有企业为例，这些企业在成本核算、存货核算、收入核算以及会计负债核算等方面具有一定特殊性，既要求财务人员深入学习会计准则，还要根据有关规定制定科学合理的会计核算手册，且要明确会计业务处理流程，保证业务处理工作更加规范、合理。此外，国有企业要对税收筹划加深认识，尤其是企业决策管理层要建立正确的税收筹划理念，增强依法纳税意识，根据国家税法规定合理避税，并充分利用政策为纳税筹划提供的弹性空间合理减少纳税额度。

完善税收筹划制度 国有企业要有效防范税收筹划风险，需要完善地制定税收筹划管理制度，在制度保障下保证税收筹划工作有序、规范、高效地开展。其一，国有企业要针对税收筹划工作制定风险评估以及预警制度，不断增强风险防控能力。实践中，国有企业要专门建立税收筹划风险防控小组，设置专岗，配备专业的工作人员，负责收集、处理以及汇总涉税信息，并要通过云计算、大数据等技术深层分析涉税业务信息，深入挖掘潜在风险因素。同时，要利用计算机网络技术科学构建风险预警机制，以及时发现各类潜在风险问题，预先发出警报信息，方便税收筹划人员适时调整及改进税收筹划方案，尽量降低风险发生概率。其二，要制定信息获取制度，保证税收筹划有更全面、准确的数据支持。国有企业在进行税收筹划期间，要求各部门按照规定上传税收筹划所需数据与信息，并要明确数据上传要求，像数据类型、上传模式以及上传时间等，并要确保信息的真实与有效。比如，采购部门在上传税收筹划有关数据期间，主要上传物资供应商、采购类型、采购模式、采购时间以及采购数量等，随后税务部门根据所上传数据与信息，结合税收筹划方案及要求提出优化采购方案的意见和建议，在保证降低税负的同时防范相关风险。其三，国有企业要制定税收筹划考核制度，促进方案顺利落地。国有企业要细化分解税收筹划目标以及任务，并将所细化目标下分到各个部门，对各部门在税收筹划中的目标完成情况、任务执行情况以及工作投入情况等展开考核，并结合考核结果落实有效的奖惩措施，保证各部门贯彻执行筹划方案，防范税收筹划风险。

加强税收筹划过程管理 国有企业在税收筹划期间，要对整个方案制定及落实过程加强管理和控制，保证税收方案更加可靠，并要通过云计算、大数据等技术集中化地管理税收筹划方案当中的税收核算以及财务统计等工作，尽量提升税收管控及财务管理水平。国有企业在税收筹划期间，主要涉及税期、税额、税率、税基等内容，所以要立足整体层面统筹规划筹资以及投资环节涉及的税务工作，同时要合理运用起征点筹划技术，认真分析纳税标准，在税收筹划之前做好前期准备工作。此外，在税收筹划工作开展中，要通过分析筹划技术等针对性地管理财务核算以及税收筹划技术等，并要在认真分析税率差异前提下，综合性的管理税务变化还有纳税筹划过程。

精准识别税收筹划风险 国有企业为有效防范税收筹划风险，保证税收筹划方案更加有效、科学，需要做好风险识别工作，主要可结合企业现状，从多个角度通过不同的形式对企业运营中涉及的税收风险进行深入分析，并在税收筹划方案当中重点解决各类风险问题，高效实现战略发展目标。国有企业在识别税收筹划风险期间，要关注从风险分析以及风险感知等角度入手，具体结合企业现状准确预判企业运营中可能面临的税收风险，在深入分析潜在风险基础上科学制定税收筹划方案。国有企业在识别税收筹划风险期间，可更客观地判断企业运营风险，通过分析运营发展过程，更实时化、有效化地监测与防范各类风险。风险识别期间要认真分析客观存在的各类风险，还要对不同的风险做出合理排序，正确划分风险种类，达到风险预测目标。如国有企业要在全面统计及整合企业市场环境、经营管理策略、内部控制现状等信息与资料基础上，结合企业现状制定更科学、合理的税收筹划方案，并对方案可行性进行论证和分析。在风险识别之后要进行评估及分析，主要可采取事中以及事后评估方式，并在税收筹划方案执行全程考虑企业情况变动，适时优化及调整方案内容，还要合理总结与科学评价调整结果。税收筹划方案实施之后，还要通过事后评估分析方案应用效果，通过科学评估税收筹划风险，促使后续所制定的税收筹划方案更加可靠与有效。

國有企业所面临的税收筹划风险具有复杂性、可度量性、客观性等特点，需要企业认真分析目前在税收筹划中所面临的风险类型，结合风险特点，采取多项风险防范措施，充分利用国家税收政策，并完善税收筹划制度，夯实工作基础，加强过程管理，做好风险识别工作，并关注人才引进，以更科学、规范地制定税收筹划方案，实现降本增效目标。

（作者单位：台州市黄岩城市建设投资集团有限公司）