大数据背景下开展企业财务审计工作的建议

蒋西军

摘要：随着大数据时代背景下信息技术等现代科技的成熟完善与普及应用，加快了社会经济的转型升级步伐，也推动了企业经营管理模式的改革发展进程。为此，文章简单分析大数据时代对企业财务审计工作产生的积极影响，并围绕树立大数据审计意识和加强财务审计信息化建设等方面，对大数据背景下企业开展财务审计工作的策略进行了论述，为企业经营决策等工作提供详实、可靠的参考，以应对更多复杂多变的经济市场环境。

关键词：大数据背景；企业财务审计；工作建议

一、引言

财务审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，其工作成效对企业资源的高效使用以及企业健康发展有着巨大影响。为了更好地抓住大数据时代发展新机遇，企业应重视和加强对财务数据信息的管理与有效使用，将大数据技术应用于企业财务审计工作当中，对企业各项经济活动数据信息的高效收集和深度挖掘，提升资金使用效率，为企业财务活动的开展提供有效依据。

二、企业大数据财务审计模式概述

企业大数据财务审计是指基于大数据技术的应用原理以及财务审计工作特点，将大数据技术和传统财务审计方法进行有机融合的审计新模式，该审计模式特点如图1所示。在具体财务审计工作中，利用大数据技术的功能与优势，既可以帮助审计人员完成多种重复性工作，还可以辅助审计人员对海量财务数据信息进行高效挖掘与分析。一方面有助于提高企业财务审计工作结果准确性，进而真实反映企业财务管理成果、运营状况及其存在的问题；另一方面则是有助于实现对企业财务数据信息应有价值的充分利用，这对企业内控体系的发展完善以及资源使用效益的提升有着重大现实意义。

三、大数据时代对企业财务审计工作产生的积极影响

（一）有助于提升企业财务审计工作效率

依靠大数据技术等科技手段实现的企业信息化财务管理平台，既可以借助智能化功能模块对企业各项经济活动数据信息进行采集、整理、分析，还可以对企业财务数据信息变动情况进行实时监督，并借助提前制定好的规则和相关数据资料，对企业财务异常状况进行识别和及时预警。大数据技术对企业财务审计效率的提升作用，一方面是可以辅助财务审计人员完成大量繁重且重复的工作内容；另一方面则是可以在企业财务数据信息统计和挖掘分析方面提供强大的技术支持，进而在保证企业财务审计工作精确性和客观性的基础上，提升企业财务审计工作效率。

（二）有助于拓展企业财务审计工作范畴

大数据技术在企业财务审计工作范畴拓展方面的作用，主要体现在信息化管理系统能够对企业各项经济活动的实施进行全过程监督。通过对企业经济活动相关数据信息的采集与分析，不仅可以帮助企业财务审计人员掌握资金调动情况以及资源分配方案，还可以令财务审计人员详细了解企业各项经济活动的实施成效，并提升企业经济活动的合规性与合法性。除此之外，财务审计人员借助信息化管理平台对企业经济活动实施过程进行监督，还可以有效识别企业经济活动中可能存在的各类财务风险隐患，这是提高企业财务风险防范能力的重要举措之一。

（三）有助于提高企业财务审计力度

基于大数据技术以及信息化管理体系实现的企业财务审计新模式，可以利用自动化、智能化水平更高的管理系统，对企业财务数据信息变动情况进行全面、实时监督。与传统企业财务审计模式相比，大数据技术支撑下的财务审计模式，无论是在审计力度方面还是在财务审计工作质量等方面都有了大幅度的提升。

（四）有助于提高企业财务审计时效性

大数据技术在企业财务审计工作中的应用，除了可以帮助审计人员高效收集和汇总整理企业财务数据信息以外，还可以利用可视化技术手段以及数据信息分析模块，以更加直观的方式對企业财务数据变化进行预测和呈现。企业财务审计人员可以借助可视化技术以及传统审计手段，更加准确地把握企业财务审计工作重点，这对企业财务审计工作目的性和时效性的提升有着积极的促进作用。

（五）有助于发挥审计在财务决策等方面的支持作用

现代企业内控体系中财务审计工作的作用，不仅仅体现在帮助企业掌握财务状况、资金流向以及资金使用情况等方面，也在企业经营决策等领域发挥着不可忽视的重要作用。企业合理利用信息技术等先进科技创新优化财务审计工作模式，可以更加及时、全面、准确地反映企业财务状况以及资金使用效率，并帮助企业完善内部管理体系以及经营模式。同时，企业可以借助大数据技术对客户相关数据信息进行挖掘分析，详实掌握客户群体的消费特点和实际需求，进而为企业产品服务的改进优化以及经营决策等工作提供可靠的参考依据，这对企业市场竞争力以及经营效益的提升有着重要意义。

四、大数据背景下企业财务审计工作存在的问题

（一）大数据财务审计意识淡薄

大数据技术等前沿科技手段在企业财务审计工作中的应用，是现阶段企业财务审计改革的重要趋势，也是提升企业财务管理效率以及财务审计工作质量的有效举措之一。但部分企业存在大数据财务审计意识淡薄的现象，是影响企业财务审计创新发展以及大数据技术有效应用的重要因素。该问题的引发原因包括以下几点：一是部分企业领导层对财务审计工作中大数据技术应用的认识和重视程度不足，这是企业大数据财务审计改革进程较为缓慢的原因之一。除此之外，部分企业虽然也开始探索实践大数据技术在财务审计工作中的应用，但受领导层不够重视等因素的影响，在资源投入力度以及人员配备等方面存在较大缺失，或者因企业本身综合实力较弱，导致大数据财务审计改革效果难以达到预期目标；二是很多企业存在财务审计人员大数据意识淡薄的情况，这些财务审计人员受传统工作理念等因素的影响，对大数据财务审计模式的认同感较差，对于大数据技术相关专业知识的掌握程度以及技术应用能力也较低，进而导致企业财务审计工作中大数据技术的应用水平较为滞后，难以充分发挥大数据技术等先进技术手段在企业财务审计工作中应有的作用。

（二）企业财务审计信息化程度有待完善

大数据时代的来临加快了企业管理信息化建设速度，信息化财务管理系统也开始在企业财务工作中普及应用，不仅促进了企业财务工作质量和效率的提升，还可以更好地发挥财务管理在企业经营决策等方面的作用，并为大数据技术的应用提供了载体。就企业财务审计工作而言，依然存在信息化程度有待提升的问题，该问题主要体现在以下方面：一是部分企业虽然引入了信息化财务管理系统和相关设备，却存在信息化管理系统覆盖范围较窄等情况，导致企业信息化财务管理系统在信息共享等方面的作用没有得以充分发挥，也难以提升企业财务审计工作中相关数据信息的收集效率；二是大数据技术在企业财务审计工作中的应用存在一定的局限性，企业只是将大数据技术运用于财务审计工作的部分环节当中，并没有根据大数据技术的应用需求建立相应的信息化管理系统，导致大数据财务审计工作仍然停留在表面应用阶段，这也是制约企业大数据财务审计改革发展速度的重要原因之一；三是在企业大数据财务审计改革工作中，部分企业忽视了数据信息安全防护工作的同步实施，一方面会增加企业财务审计过程中相关数据信息的安全风险隐患，另一方面还会对企业正常经营以及健康发展产生或多或少的影响。

（三）财务审计人员综合素质能力有待提升

大数据财务审计模式是对企业传统审计方式和审计理念的突破创新，并非将大数据技术和财务审计工作进行简单结合，而是在综合考量企业财务审计工作特点、审计实施需求、企业实际情况以及行业发展趋势等因素的基础上，利用大数据技术和信息技术等先进科技，对企业财务审计体系和审计流程进行创新优化。大数据技术在企业财务审计工作中的有效应用，除了需要企业重视和加强相关软硬件设施的配备，更需要重视专业复合型审计人才队伍的建设。企业审计人员综合素质能力水平不高，是当下企业大数据财务审计改革过程中较为突出的问题之一。很多企业领导层虽然认识到大数据技术在财务审计工作中的重要作用，也开始重视相关软件和设备的引入，却忽视了相关领域专业人才的引进和培养工作。企业财务审计工作中大数据技术的有效应用，需要审计人员在掌握财务管理以及财务审计领域专业知识和技能的基础上，了解大数据技术的内涵和特点，并熟练运用大数据技术在财务审计工作中的具体应用方法。如果企业财务审计人员对大数据技术的理解程度和运用能力较差，不仅难以真正发挥大数据技术应有的作用和价值，还会对企业大数据财务审计改革发展步伐产生一定程度的影响。

（四）企业财务审计工作缺少统一的审计标准

建立和完善统一的财务审计标准，是推进企业财务审计工作信息化发展以及大数据技术有效应用的关键环节之一，而财务审计标准不统一也是目前企业财务审计工作中较为突出的问题，其带来的影响主要体现在以下方面：一是审计标准建设不完善会导致财务审计工作职责模糊等问题，很容易引发企业内部财务审计工作和外部审计之间产生管理职责矛盾冲突等情况，这会对企业财务审计工作的正常、有序开展造成阻碍和影响；二是由于缺少统一、规范的财务审计标准体系，使得企业财务审计工作中可能会出现审计部门与业务部门之间沟通不畅等情况，不仅会导致企业财务审计工作质量和效率的下降，还可能出现企业财务审计工作慢慢流于形式等情况；三是大数据财务审计工作的实施，通常需要对企业各项经济活动相关数据信息进行采集整理和对比分析。现阶段企业内各个部门的信息管理系统往往各不相同，每个信息管理系统的数据信息统计口径也存在或大或小的差异，如果没有制定统一、完善的审计标准，不仅会提高企业经济活动数据信息采集整理工作难度，还会对企业财务审计工作效率以及审计结果准确性产生较大影响。

五、大数据背景下企业开展财务审计工作的策略

（一）树立大数据审计意识

大数据背景下企业经营管理过程中会产生庞大的数据信息，再加上財务审计工作流程较为繁杂，使得传统的以人工审计为主的企业财务审计模式，逐渐难以满足现代企业财务审计工作需要，企业财务审计改革创新势在必行。想要更好地发挥大数据技术在企业财务审计工作中的作用，应以企业内部大数据审计意识的树立为切入点，其具体工作可以从以下方面着手：一是企业应加强财务审计人员传统审计观念的转变。在具体实施环节，可以将大数据审计理念融入企业文化建设工作中，在企业内部构建浓厚的大数据应用氛围，并通过对大数据技术优势以及技术特点等内容的宣传推广，提高企业全体职员对大数据技术的认识和重视程度，进而为大数据技术在企业财务审计工作中的应用提供更加适宜的条件；二是企业应从内部管理制度以及管理体系等层面，推动大数据技术在财务管理以及财务审计工作中的应用。根据财务审计工作大数据技术使用需求，加强相关软硬件设施的建设以及人力资源的配置，为企业大数据财务审计工作的开展奠定坚实基础。

（二）加强财务审计信息化建设

建立健全企业财务管理信息化平台，是将大数据技术融入企业财务审计工作中的有效举措之一，也是企业财务审计改革的重要内容。其具体工作可以从以下方面着手：一是企业应综合考量自身经济活动特点以及财务管理目标等具体情况，建立覆盖企业内各个部门的信息化财务管理平台，并根据财务审计工作开展需要，在信息化管理平台中嵌入财务数据信息分析模块以及财务审计信息系统；二是企业应基于财务审计信息系统改进完善财务审计工作流程，如图2所示，促进企业财务审计工作的制度化、规范化开展，并更好地发挥大数据技术等先进技术手段在财务数据信息挖掘分析等方面的作用；三是企业应做好信息化财务管理平台以及财务审计信息系统安全防护工作，可以通过对网络安全防护技术、数据安全策略以及权限管理等技术手段的综合应用，提高信息化管理系统以及财务数据信息整体安全性。其中，网络安全防护技术是指对网络防火墙等技术措施的有效运用，能够提高管理系统对网络非法入侵的抵御能力。数据安全策略是指通过设置数据信息自动备份更新以及实时网络监控等技术手段，预防和妥善处理企业财务数据信息损毁、丢失以及被篡改等问题。权限管理技术是指根据企业内部财务管理部门各岗位职责以及财务审计工作需要，对相应的工作人员分配对应的管理系统操作权限。

（三）提升企业财务审计工作的独立性和客观性

保证财务审计工作的独立性，是提高企业财务审计工作实效性以及发挥审计工作应有作用的关键所在。首先，企业财务审计工作应建立完善且独立的审计监督机制，真正将财务审计权责从企业管理体系中抽离出来，并为相关审计人员分配对应的监督和审计权限，确保企业财务审计结果能够更加客观、真实地反映企业财务状况以及经营管理成果；其次，企业财务审计工作应直接向董事会和监事会负责，如图3所示，最大限度地降低企业内部其他管理岗位和部门对财务审计工作产生的干预和影响，为企业财务审计工作的开展营造更好的环境，这也是提高企业财务审计工作独立性的重要举措之一。

（四）强化企业财务审计人员的综合素质能力

大数据背景下企业财务审计工作的开展，对相关审计人员的素质能力提出了更多的要求和更高的标准，企业应重视复合型财务审计团队的打造。首先，企业应根据财务审计工作中大数据技术的应用需求，制定科学、系统、长效的人才培养体系，如图4所示。企业财务审计信息化建设以及大数据技术的有效运用，不仅要求企业审计人员掌握财税以及审计等领域的专业知识和技能，还需要审计人员了解和熟练运用信息化审计方法。这需要企业根据大数据财务审计工作特点，制定审计人员专项培训方案以及加大培训工作力度。聘请经验丰富的专家教授作为讲师，围绕大数据技术内涵及其在审计工作中的具体应用等方面，对企业审计人员开展培训，一方面是为了不断提升企业审计人员对信息化审计工作的理解与重视程度，另一方面则是为了保证审计人员能够更好地满足信息化审计工作需要，并在企业财务审计转型发展过程中贡献出更多的力量。除此之外，企业还可以鼓励审计人员自主学习信息化财务审计相关知识和技能，进而不断提升自身的专业能力和职业素养；其次，企业应根据大数据背景下财务审计工作需要，制定复合型审计人才招聘计划。从专业知识水平、大数据技术掌握情况、自主学习能力、职业素养以及学历等方面，对应聘者的职业能力和综合素养进行全面、详细的评估，确保引进的人才能够符合大数据背景下企业财务审计岗位要求。

（五）制定统一完善的财务审计标准

统一财务审计标准对企业财务审计信息化建设有着重要意义，也是关系到大数据技术应用效果的关键所在，其具体实施路径可以从以下方面着手：一是企业应深入研究财务工作和财务审计工作特点，结合自身实际情况以及财务审计工作开展需要，对企业财务审计工作职责范畴进行划分与明确，并对各个内部审计岗位的工作任务和权责进行细化，进而解决一直以来存在的财务工作职责与内部审计职责重叠交叉等问题。既可以实现企业财务审计工作针对性的提升，还可以减少财务审计工作中的干扰因素；二是企业内部审计工作涉及的流程和内容较为繁杂，其中包括财务审计以及经济责任审计等诸多方面的内容，这就需要企业根据不同类型审计工作特点，对相应的审计工作管理链条进行梳理，并从制度层面对数据信息统计口径进行统一，以及对审计工作标准进行明确。

六、结语

随着我国迈入数字经济时代，大数据技术和云计算技术等先进科技应用于各行各业当中，经济市场形势也发生了巨大的变化，企业应紧跟时代发展步伐，不断提升自身经营管理水平。而利用大数据技术创新升级企业财务审计体制，不仅是企业保持自身经营管理先进性的有效途径之一，也是完全发挥财务审计工作应有价值以及帮助企业抓住发展新机遇的重要举措。要求企业真正认识到大数据技术在财务审计工作中的应用意义，积极引进和推动大数据技术的应用，并加强复合型财务审计人才培养工作，从而促进企业财务审计体制的转型发展，并实现企业财务审计工作质量和效率的提升。

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【作者单位：信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）长沙分所】