新时期中小学加强财务内控管理探究

［摘 要］中小学教育是基础教育的重要组成部分，中小学内控管理体系逐步完善，服务管理水平不断提高，为我国教育事业发展奠定了坚实的基础。新时期，中小学要严格管理，不断增强财务工作的执行力和保障力，认真执行财务政策，全面规范财务程序，严格落实财务监督，明确财务服务和保障职能。但是，从目前中小学财务内控管理情况来看，其中仍存在一些较为明显的问题，主要集中在管理层的意识层面和具体的执行层面。这需要中小学管理层高度重视，从上至下推动财务内控管理体系建设，提升财务管理水平。基于此，文章对中小学加强财务内控管理的相关内容进行分析，重点分析财务内控管理中存在的问题，并针对这些问题提出加强财务内控管理的策略，以期为中小学加强财务内控管理提供思路。

［关键词］中小学；财务内控管理；基础教育

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.02.002

［中图分类号］F810.6；G637［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2024）02-0007-03

0     引 言

近年来，我国对基础教育的重视度不断提高，投入的资金逐年增加，使我国基础教育取得了巨大进步。中小学教育作为我国基础教育的重要组成部分，在我国教育事业发展中扮演着非常重要的角色。近些年，中小学不断优化和完善管理体系，建立符合自身发展情况的内控管理体系。其中，财务内控管理是内控管理的重要部分，对中小学的作用不言而喻，包括资产管理、资金管理、费用管理、预算管理等工作内容，每一项工作都会影响其他工作的开展。基于此，如何有效融合财务内控管理各环节的工作，实现闭环管理，成为当前中小学经营管理层需要高度关注的问题。

1     中小学加强财务内控管理的重要意义

中小学加强财务内控管理是新时代优化基础教育管理、推动基础教育高质量发展和教育变革创新的重要基础工作，对我国基础教育事业发展有着重要的意义，主要表现在以下几个方面：一是通过加强财务内控管理，能实现财务部门与学校其他部门互联互通，使财务与各项工作建立密切联系，财务与业务的融合不断深化，小到每一项具体业务，大到事关学校发展的重大工程，财务人员都能从专业角度为学校各部门提供解决财务疑难问题的支持。二是通过加强财务内控管理，中小学能进一步凸显财务管理的价值。财务人员充分发挥财务管理的优势，为学校管理者科学决策当好“参谋”和“助手”，运用科学的财务管理工具，挖掘数据价值，分析财务状况和学校业务活动的深层次内涵，為学校管理和决策提供依据。三是通过加强财务内控管理，中小学能有效降低管理风险。当前，中小学各项管理活动更加专业且复杂，面临的风险都在不断增大，需要完善的财务内控体系来降低风险。例如，中小学经营管理过程中需要多笔财政专项资金，做好专项资金管理，确保资金规范使用，是专项资金管理的重点。而通过加强财务内控管理，中小学能完善专项资金管理流程，降低专项资金管理风险。

2     中小学财务内控管理中存在的问题

2.1   管理层不重视财务内控，财务内控运行环境不理想

中小学管理层提高对财务内控的重视程度，是财务管理水平提升的重要保障。但在日常管理工作中，绝大部分中小学管理层更偏向于教学和师资建设等工作，对财务管理和后勤服务工作不够重视。管理层认为学校财务部门就是为一线教学服务的，只需要按部就班完成相关工作，不需要投入较多的财力和时间，这导致财务内控管理效果不理想。例如，中小学管理层对预算管理工作的认识只是简单停留在应付上级任务阶段，每年度按部就班地完成上级布置的任务，年底做好预决算分析即可，并未充分认识到预算管理工作对学校的重要性，包括预算对资产管理、资金管理、内控管理、成本管理等工作的指导意义［1］。同时，中小学财务内控环境并不理想，管理层没有从上至下推动财务内控建设，在学校内部未积极推广，全体员工并不了解财务内控管理的真正价值，参与意识不强，分配的工作任务完成度不高，导致整体财务内控水平难以提升。

2.2   财务内控体系尚待健全，缺乏有效的跟踪管理体系

财务内控体系建设是一个动态的过程，是随着内外部环境的变化而不断调整和优化的过程。在这个过程中，需要各部门之间加强配合，建立联动机制和长效机制。但是，目前很多中小学财务内控体系不健全，缺乏全过程跟踪管理体系，主要表现在如下几个方面：一是财务内控管理流程不清晰，管理职责较模糊，各个财务管理模块处于相对独立的状态，难以实现高效联动，如预算管理工作未与资金管理实现联动，未充分发挥预算的指引作用；二是很多中小学财务管理工作较零散，缺乏系统性的规划管理，未从各项工作的整体性进行考虑来实现全过程的管理。财务人员管理的重点更多集中在各项财务管理工作上，而对具体财务工作缺乏过程管理，未提前置入业务管理前端和中端，难以全面了解工作内容，潜在风险较大。例如，在部分中小学的资产管理工作中，财务人员更多是在资产采购后完成入账和定期盘点，并未对资产前端采购和是否需要采购等工作进行分析，也未对资产采购后如何进行高效管理制定措施，对资产也缺乏全生命周期管理，导致资产管理存在较大的风险。

2.3   财务监督机制不完善，未与绩效考核管理实现联动

中小学在财务内控体系建设后，会将相关工作细化到各职能部门和责任人，在整个工作推进的过程中需要完善的财务监督机制作支撑。实际上，中小学财务监督仍处于较薄弱的阶段，没有充分认识到财务监督机制的真正内涵，财务监督机制不完善，只是简单地对相关工作进行监督，并未将监督管理机制贯穿到具体工作中，对具体工作开展缺乏正面指导。同时，各项工作的完成情况未与绩效考核管理实现高效联动，工作完成情况无论好坏都不会对绩效有影响，导致很多员工不重视绩效考核任务，未建立起高度的责任心去实现管理目标。例如，中小学财务内控管理制度中提出的差旅费管理目标需要在上一年基础上压缩5%，因为缺乏全程管理和必要的监督措施，最后完成效果不理想。但是该项工作完成情况并未反映到绩效考核上，相关人员也未深层次分析未完成原因，没有反馈给对应的职能部门和责任人，二者缺乏有效的联动机制。

2.4   风险控制管理不到位，部门间缺乏必要的沟通交流

中小学风险管理涉及很多内容，资金管理、资产管理、财务核算、成本控制等工作都存在风险，学校管理层要全面分析和认识到各项风险，并制定相应管理措施。但是，从当前中小学风险管理工作来看，很多中小学的风险控制管理存在较大缺陷：一是中小学未建立有效的风险管理机制，往往都是在管理问题产生后才认识到风险管理的重要性，采取事后补救措施，对于很多风险难以应对或者需要付出巨大成本去应对；二是中小学对风险管理工作缺乏正确认识，未将风险管理工作融入日常管理工作中，财务人员缺乏全面认识工作中各项风险点的意识，只是被动地去应对各项风险。同时，中小学各部门间缺乏有效的沟通交流渠道，财务部门不懂其他部门的工作，在制定相关制度和流程时只是从自身工作实际情况出发，未充分考虑其他部门的工作需求，导致制定的相关制度执行效果并不好。各部门间缺乏必要的沟通交流渠道，很多信息数据难以实现高效传输，存在数据重复统计、数据统计时间长、数据统计不够精准等问题［2］。

3     中小学加强财务内控管理的措施

3.1   增强内控管理意识，优化内控运行环境

中小学要想加强财务内控管理，需要全校员工协同一致，增强内控管理意识，优化内控运行环境。一是高层管理者要高度重视，完善各领域顶层设计，建立健全规章制度，形成工作机制；二是中层管理者要增强岗位职责刚性强度和执行力，提高制度落实的时效性，严格按照时间节点，以时不我待的精神执行工作；三是各相关部门要高度重视财务内控工作，依法履职尽责，主动配合。具体来说，中小学需要不断调整和优化财务内控管理工作，创新内控管理体系。例如，中小学要在管理机制上进行创新，建立校长牵头的管理机制，以更好地提升管理层对财务内控工作的重视度，使各项信息都能实现从上至下的顺畅传递，推进工作高效开展。校长作为学校的第一责任人，需要从整体上对各项工作进行把握，建立完善的管理机制和清晰的流程体系，重点关注资金管理、成本管理、风险管理等工作，更好地满足管理需求［3］。同时，管理层要为内控机制运行提供良好的环境，在机构设置、人员配备、职称评聘、绩效考核等方面给予支持，充分调动财务管理人员的积极性，将财务工作与其他工作形成有效联动，提升财务管控效率。

3.2   健全内控管理体系，建立全过程管理体系

健全的内控管理体系是提高学校内部管理水平、提升活动工作质量和效率、推动学校高质量发展的重要举措，中小学要从以下几个方面入手健全内控管理体系、建立全过程管理体系：一是提高对内控体系建设的思想认识。内部控制作为中小学重要的管理工作，是学校治理的基石。建立一套完善、切实有效、符合实际的内部控制体系，健全对权力运行的制约和监督体系，能促进学校事业高质量发展。二是中小学需要准确把握内控体系建设的内在要求。要充分把握“制衡”“关口前移”以及“未病先防”的内控基本要素和主要特征，通过梳理业务流程，瞄准财务内控管理中的薄弱环节，在管理工作中实现决策、执行和监督的相互作用。各部门要进一步增强风险防控的责任感和使命感，在工作中要不断加强内控体系建设，提升内控体系的科学性。三是中小学要扎实做好内控体系建设落实工作，认真梳理各项经济活动工作流程，排查关键风险点，明确管理权限，落实管理责任，按照考核任务要求的时间节点，确保内控体系实施到位，结合自身特点将财务内控体系建设与业务管理工作充分结合，不断完善管理体系和管理模式，形成人员合力，实现内控体系对业务的全覆盖，并建立全过程跟踪管理体系［4］。

3.3   健全绩效考核体系，推动财务内控体系建设

绩效考核管理是财务内控管理工作高效开展的重要保障。完善的绩效考核体系能有效推动财务内控各项工作开展，因此，中小学要健全绩效考核体系。一是健全绩效考核指标体系，突出业绩成果导向。以中小学发展规划与建设任务为依据，建立基于学校年度规划目标任务、突出业绩成果导向、兼顾常规业务和综合管理、融入增值评价的多层多维绩效考核指标体系，实现业绩成果量化评价。二是抓好绩效考核过程管理，做好数据监测分析。实施定期督查通报制度，通过适时督查、数据分析等手段，充分了解各部门重点工作执行效率和难点，为资源分配和政策修订提供参考，进一步推动财务内控体系建设［5］。三是强化绩效考核评价结果运用，充分发挥激励作用，以绩效考核结果来推动财务内控体系建设。将目标绩效评价情况作为绩效分配、评先评优的重要依据，推动财务人员自主提升、主动作为，激发其工作热情，将绩效评价结果作为“指挥棒”和“度量衡”，与财务内控体系建设形成闭环管理机制，以实现中小学高质量发展。

3.4   强化风险控制管理，加强部门间沟通交流

当前，中小学需要努力增强财务治理能力，防范、化解财务风险，全面提升财务治理现代化水平，多维度开展部门间沟通交流，实现信息数据有效传递。具体可以从以下几方面开展：一是中小学管理层要认真贯彻落实重大风险防范、化解相关文件，提升应对风险的能力，制定财务风险应对工作预案，保障学校财务资金使用安全，最大限度保障学校各项业务正常开展；二是中小学需要开源节流，建立科学的工作机制，确保学校高质量运行，严格执行内部监督，成立财务风险与业财融合推进工作组，建立风险管理机制，确保审核程序科学合理，财务人员在审核过程中要严格把关，畅通学校财务报账渠道，保障学校资金支出顺畅，激发职工干事创业的积极性，实现各部门间顺畅交流与沟通；三是中小学需要加强各部门间沟通交流，财务人员需要跳出自身工作职责边界，全面系统地了解学校的各项工作，站在学校整体角度来考虑各项工作的开展，做好与其他部门的沟通。例如，财务部门制定的报销管理流程需要充分考虑其他部门的實际报销情况，考虑和采纳其他部门的意见，保证能快速、简便、高效地为其他部门提供报销服务［6］。

4     结束语

加强财务内控管理是提升中小学现代化管理水平的关键，是中小学高质量发展的重要保障。加强和优化财务内控管理，能充分激发办学活力、优化资源配置、提高资金效益。因此，中小学管理层要高度重视财务内控管理，建立科学有效的风险管理机制，针对潜在的风险，制定切实有效的风险防范和化解措施，通过健全制度、完善流程，提升学校财务管理能力和水平。

主要参考文献

［1］单红.基于内控视角浅析中小学财务管理存在的问题及对策［J］.中国总会计师，2023（4）：133-135.

［2］庄靖.中小学财务内控制度存在的问题及风险防范［J］.财会学习，2022（32）：170-172.

［3］韩秀玉.浅析中小学财务内控制度存在的问题与对策［J］.今日财富，2021（17）：136-138.

［4］王浩.中小学财务内控现状与优化举措分析［J］.行政事业资产与财务，2021（12）：52-53.

［5］邹欣妤.关于中小学财务内控体系建立存在的问题及对策［J］.中国集体经济，2019（23）：132-133.

［6］郑源.中小学财务内控存在的常见问题及风险防范策略［J］.中国国际财经（中英文），2017（6）：98-99.

［收稿日期］2023-07-22

［作者简介］何涤斯（1986— ），男，广东佛山人，会计师，主要研究方向：财务管理。