市政工程项目财务核算及管理要点分析

王楚云

本文首先阐述了市政工程项目财务核算的主要内容，包括合同金额与变更签证的核算、施工进度与成本核算、材料与设备的核算，并指出了各环节中可能出现的问题及其解决方法。之后，文章探讨了市政工程项目财务管理的关键要点，并提出了一系列有效的管理策略和方法。最后对市政工程项目财务管理实践案例进行了分析。期望本文可以为相关企业和机构提供有价值的参考和建议。

在当前经济快速发展的背景下，市政工程项目不仅承载着城市基础设施建设的重任，也直接关系到城市居民的生活质量和城市的可持续发展。但是，市政工程项目往往具有涉及资金量大、投资主体多、建设周期长等特点，其财务核算与管理的复杂性和重要性不言而喻。正确有效的财务核算是保证市政工程项目顺利进行的基础，而科学的财务管理则是控制项目成本、降低财务风险、确保投资回报的关键。基于此，笔者将展开相关讨论与分析，以期为市政工程项目的开展提供助力。

一、市政工程项目的财务核算要点

（一）合同金额与变更签证的核算

首先，在市政工程施工过程中，原始合同金额是指在项目实施前，根据工程量、工程造价以及双方协商确定的工程款项。这是项目财务核算的起点，也是后续财务核算的基础。原始合同金额的确定需要充分考虑市场条件、项目需求和成本预算等多方面因素，以确保合同的合理性。一旦合同签订，原始合同金额就成为了企业收入的重要组成部分，对企业的现金流、利润预测以及风险评估等均有着直接影响。

其次，变更签证的核算方法也同样重要。在市政工程的实施过程中，由于设计变更、客户需求调整或外部环境变化等原因，原始合同的部分内容可能需要进行调整，这就需要进行变更签证。变更签证的核算是一个复杂的过程，需要根据变更的性质、影响的工程量和成本等因素来调整合同金额。在实际操作中，核算部门一般可采用以下几种方法来处理变更签证：一是进行单独核算。对于影响较大的变更，可以单独进行核算，形成独立的财务报表，明确其对项目成本和进度的影响；二是累加到原合同。对于一些较小的变更，可以直接累加到原合同金额中，简化核算过程。但这种方法要求变更的内容必须与原合同密切相关，且不影响原有的工作进度和质量；三是采用成本补偿法。在一些特殊情况下，如由于不可预见的外部原因，企业可以与客户协商，通过成本补偿法来调整合同金额。这通常需要提供详细的成本证明和相关文件。

（二）施工进度与成本核算

直接成本与间接成本的核算是项目财务核算的核心。直接成本是指直接用于项目施工的成本，如材料、人工和设备等；而间接成本则是指为支持项目施工而发生的成本，如管理费、利息和折旧等。在市政工程施工企业的实际业务中，直接成本与间接成本的核算需要注意以下几点：一是要明确成本的分类。根据成本的性质和来源，将其分类为直接成本和间接成本，以便进行准确的核算和管理；二是要注重对成本的跟踪。通过建立专门的成本跟踪系统，实时收集和记录成本数据，确保成本的完整性和准确性；三是要完善对成本的分析。施工企业要对成本数据进行深入的分析，找出成本的增减变化原因，为管理层提供决策支持。

（三）材料与设备的核算

首先，材料采购与使用的核算是确保项目成本控制的关键。材料成本通常占据了市政工程项目总成本的极大部分，因此对其进行准确的核算至关重要。在项目开始之前，需要根据设计图纸和施工方法预算所需的材料数量和成本。以此来为后续的采购和使用提供指导。而在实际采购过程中，应记录所有材料的采购价格、数量和供应商信息，这样有助于跟踪材料成本并与预算进行比较。在施工过程中，应实时记录所有材料的使用情况，包括材料使用的数量、位置和时间等信息，这样有助于确保材料的有效使用并避免浪费。

其次，设备租赁与折旧的核算也是项目财务核算的重要组成部分。设备是市政工程项目施工的关键，其成本会直接影响到项目的总成本。对于租赁的设备，应记录其租赁价格、租赁期限和供应商信息。此外，还应考虑设备的运输和维护成本。对于企业自有的设备，应根据其使用寿命和残值计算折旧。以此来准确反映设备的价值并为设备的更换和升级提供决策依据。

二、市政工程项目财务管理要点

（一）预算与实际成本的对比分析

首先，预算是基于项目的设计、规模、工期和其他相关因素制定的预期成本。其为项目的实施提供了一个明确的财务框架，确保项目在经济上的可行性。在市政工程施工企业的实际业务中，预算的制定通常涉及多个部门，包括设计、采购、施工和财务等。这些部门需要根据项目的特点和要求，预测所需的材料、设备、人工和其他资源的成本。同时，由于市场价格的波动、设计的变更和其他不可预见的因素，预算可能需要进行调整。这要求企业需要具备灵活的预算管理机制，确保预算始终与项目的实际情况相符。

其次，实际成本是项目实施过程中实际发生的成本。其直接反映了项目的经济效益和管理效果。在实际业务中，企业需要确保所有成本都能準确、及时地被记录下来，这包括材料、设备、人工和其他资源的实际使用情况和成本。通过对实际成本的深入分析，企业可以找出成本超支或节省的原因，为未来的决策提供有力的支持。

最后，预算与实际成本的对比分析是项目财务管理的核心。这一分析可以帮助企业及时发现和解决问题，确保项目的顺利进行和成功完成。通过对比分析，企业可以及时调整项目的实施策略，如重新分配资源、调整工期和改进施工方法等。此外，对比分析还可以为企业的长期发展提供有价值的经验。

（二）现金流管理

首先，现金流预测是现金流管理的基础，其为企业提供了一个明确的现金需求和供应的方向。在市政工程施工企业的实际项目中，现金流预测通常基于项目的工期、规模、合同条款和历史数据。企业会考虑到项目的各个阶段，如设计、采购、施工和验收等，预测在每个阶段的现金收入和支出。在此过程中，企业需要明确现金流预测的重要性。准确的现金流预测可以帮助企业及时发现可能的现金短缺，从而采取相应的措施，如筹集外部资金、调整项目计划或与合同方重新谈判等。

其次，现金流控制策略是确保企业始终有足够的现金来满足其运营和投资需求的关键。在实际业务中，企业可以采用多种方法来控制现金流，如延长支付周期、加速收款、减少库存或出售非核心资产等。同时，企业还需要注重对控制策略的选择。选择合适的现金流控制策略需要考虑多种因素，如企业的财务状况、市场环境、合同条款和项目的特点等。此外，控制策略还需要与其他部门，如采购、销售和生产等部门进行协调，确保其有效性和可行性。

（三）成本控制与优化

对于市政工程施工企业而言，严格的成本控制是企业能够在激烈的市场竞争中生存和发展的关键，其直接关系到项目的盈亏平衡和盈利水平，影响企业的现金流和整体财务健康状况。成本控制涵盖了对原材料、人工、设备等各种成本的监控和管理。企业需要建立一套完整的成本核算体系，明确各类成本的计算方法和控制标准。此外，企业还需要定期进行成本审计，确保成本控制措施的有效实施。

其次，采取具体的成本优化措施，是实现成本控制目标的关键步骤。一是在采购管理过程中，企业可以通过集中采购和批量采购，以获得更有利的价格和服务。同时，与供应商建立长期合作关系，可以进一步降低采购成本；二是要注重流程优化。通过引入先進的项目管理方法和信息技术，企业可以优化施工流程，提高工作效率，从而降低人工和管理成本；三是要加强技术创新。技术创新可以降低材料和能源消耗，减少废品和返工，企业可以通过引入新技术、新材料和新工艺，来实现施工成本的优化。

最后，在市政工程施工企业的实际运营中，成本控制与优化需要全员的参与和持续的改进。成本控制与优化不仅是财务部门的职责，还需要项目管理人员、工程师、采购员等各个岗位的员工共同参与。通过确立成本意识，培训员工掌握成本控制的基本技能，以形成企业内部成本控制的网络。

（四）风险管理

首先，识别和评估财务风险是风险管理的第一步。市政工程施工企业在项目实施过程中可能面临多种财务风险，如材料价格上涨、合同违约、项目延期等。这些风险可能导致企业的财务损失，影响项目的盈利能力和企业的整体财务健康状况。在识别了财务风险后，企业需要对这些风险进行评估，确定它们发生的可能性和潜在影响，这通常涉及到对风险的定量和定性分析。

其次，制定风险应对策略是确保企业能够有效应对财务风险的关键。一方面，企业可以通过购买保险、使用金融衍生品或与合同方进行风险共担等方式，将部分风险转移给第三方。同时，在某些情况下，企业可选择放弃某些高风险的项目或业务，以规避潜在的财务风险。另一方面，企业可以通过优化项目管理、提高工作效率、加强内部控制等方式，减轻财务风险的影响。此外，在某些情况下，企业可能认为某些风险是可以接受的，因为它们可能带来更高的回报。在这种情况下，企业需要确保有足够的资金和资源来应对潜在的风险。

三、市政工程项目的财务管理实践案例分析

（一）案例背景介绍

在近年来的城市发展中，“横江大道”市政工程项目是一个典型的代表。该项目位于东部沿海省份的一个快速发展的城市，总投资额达到8.7亿元人民币，涉及道路建设、桥梁隧道、管线管廊、交通导改等多个方面。由于项目规模大、涉及方面广， 项目的财务核算与管理面临着巨大的挑战。

（二）市政工程项目财务核算实践分析

1.合同金额与变更签证的核算

在市政工程施工企业的实际业务中，由于各种原因，如设计调整、市场价格波动等，项目的原始合同金额往往会发生变化。“横江大道”项目的原始合同金额为8.7亿元，但在项目实施过程中，由于上述原因，进行了多次变更签证，总额达到0.8亿元。这种情况在市政工程施工企业中并不罕见。因此，核算部门采用动态调整的方式，确保每次变更都能及时反映到财务报表中，这是一种非常实用和必要的策略。

2.施工进度与成本核算

在市政工程施工企业的日常运营中，施工进度与成本的核算是至关重要的。其不仅关系到项目能否按期完成，还直接影响到企业的经济效益。在“横江大道”项目中，核算部门与施工部门紧密合作，实时跟踪施工进度，并与成本进行匹配，确保管理层可以随时掌握项目的财务状况。此种合作模式为市政工程施工企业提供了一个有效的管理模板，确保项目的顺利进行。

3.材料与设备的核算

市政工程项目往往涉及多个部分，如道路建设、桥隧管廊建设、交通导改等，因此，材料和设备的采购和使用工作变得非常复杂。在“横江大道”项目中，核算部门使用专门的系统，用于跟踪材料的采购、使用和库存情况。该系统不仅确保了每一笔费用的准确核算，还为市政工程施工企业提供了一个有效的管理工具，帮助其更好地控制成本。

（三）市政工程项目财务管理实践分析

1.预算编制与控制

预算是企业财务管理的基石，其为企业提供了一个明确的财务目标和方向。在“横江大道”项目中，管理层在项目开始前就制定了详细的预算。此种前瞻性的预算制定为项目提供了一个清晰的财务框架，确保了项目的财务稳定性。核算部门每月均会与预算进行对比，这种定期的对比不仅确保了项目不会超支，而且还为管理层提供了实时的财务信息，使其能够及时调整策略。

2.现金流管理

对于大型的市政工程项目，现金流管理显得尤为关键。稳定的现金流可以确保项目的顺利进行，而现金流的不稳定则可能导致项目的延期甚至失败。在“横江大道”项目施工中，核算部门成立了一个专门的团队，负责预测和控制现金流。该团队通过与各个部门的紧密合作，确保有足够的资金保证项目施工的顺利进行。

3.成本控制与优化

成本控制是市政工程施工企业的核心业务之一。如何确保项目的成本在可控范围内，是企业成功的关键。在“横江大道”项目中，核算部门通过与供应商进行谈判，成功地降低了材料和设备的采购成本。此外，还通过技术创新，进一步降低了施工成本。这种综合性的成本控制策略不仅确保了项目的财务稳定性，而且还为企业带来了额外的经济效益。

4.风险管理

任何项目都面临着各种风险，如材料价格上涨等。如何识别和应对这些风险，是企业财务管理的重要任务。在“横江大道”项目中，核算部门识别了多个财务风险，并制定了相应的应对策略。此种前瞻性的风险管理策略为项目的成功提供了坚实的保障。

结语：

市政工程项目的财务核算和管理是确保项目顺利进行的关键。只有通过规范的财务核算，才能确保资金的合理使用。而有效的财务管理则是提高项目效益、降低风险的重要手段。希望本文的分析能为相关市政工程项目的财务工作提供有益的参考。

（作者单位：中铁十五局集团城市建设工程有限公司）