建筑施工企业“营改增”后的财税管理

潘权高

（广西建工第一建筑工程集团有限公司，广西 南宁 530000）

一、“营改增”对建筑施工企业产生的影响

（一）影响建筑施工经济成本

当前，建筑施工企业在开设项目时，常常会投入大量资金，这样会导致企业面临着巨大的税负压力，同时也会产生较高的经济成本。同时，建筑施工企业在推进项目时，需要采用多样化的材料，这样才能够保障项目建设工作的稳步推进，防止外在因素的干扰，进而提升企业的经济效益。因此，建筑施工企业在进行建筑材料采购工作中，应该积极获取增值税专用发票，这样才能够在后期的财税管理工作中进行项目抵税，从而有效地控制经济成本。

但是在实际的工作中，企业为了尽可能降低生产成本往往与小型私营商户进行合作，控制建筑材料的采购成本，这样固然能够降低经济成本，但是不仅无法保障建筑材料的整体质量，影响整个建筑工程的施工水平，而且无法获取有效的增值税发票，后期无法进行税额抵扣，反而增大了企业的财税负担。

（二）影响建筑施工企业的偿债能力

一方面，建筑施工企业在进行项目设计工作时，一旦发生进项税额无法抵扣的问题，企业的资金流动比例很可能会大幅度上升，企业的生产经营活动无法正常推进。另一方面，如果流动负债数额能够全部抵扣，那么企业能够借助进项税抵扣而促使流动资金不断上涨，提升流动的比例。

因此，企业的相关管理部门应该全面分析财税管理工作中存在的问题，根据企业当前发展的情况，结合“营改增”的具体政策，制定科学合理的财税规划，做好充分的准备工作，在面对不同的财税情况时，保障企业能够采取相应的策略来应对，进而促使企业能够在新的市场形势下实现稳步发展。

（三）影响统一税收政策的执行工作

建筑施工企业面对不同区域的经济发展也会出现发展不平衡的现象，因此“营改增”的政策执行需要遵循因地制宜的原则。

首先，若是建筑施工企业的规模较小，发展较为缓慢，那么相关工作无法按照“营改增”政策来执行，无法有效落实税收抵扣工作，不利于建筑施工企业的正常运行。其次，建筑施工企业在新的经济环境中，面临着多元化发展的投资主体，民企投资常常面临着较高的税率。最后，建筑施工企业发展具有差异性，在类型结构方面不够统一，在融资、资本结构方面也大不相同，因而很可能会致使一些建筑施工企业的税负压力增大[1]。

（四）影响建筑施工企业的财务工作

在“营改增”的背景下，建筑施工企业的财务管理工作面临着更高的要求，需要相关管理人员不断提升自身的业务能力，增强自身的专业化素质，丰富自身的现代化技能，才能够有效地满足现代化财务管理工作的需求。

如果建筑施工企业的财务工作人员没有紧随时代的步伐而及时调整自身的工作策略，很容易出现财务与业务衔接不到位的问题，给后续财务核算工作带来了一系列的麻烦，从而提升了企业的涉税风险，这不仅会使财务工作人员个人被时代所淘汰，也不利于建筑施工企业的可持续发展。

二、现阶段建筑施工企业财税管理工作中存在的问题

（一）财税管理工作体系相对落后，无法满足现代化的财税工作要求

在“营改增”的背景下，建筑施工企业应该以工程项目为纳税主体，将工程项目合同总价作为计税基础控制标准，明确工程项目应该缴纳的营业税额，为后续的工作提供正确的数据参考。

但是在增值税的环境下，业主的代扣代缴工作无法进行，如果建筑施工企业没有构建完善的增值税抵扣链条，那么其他的抵扣工作依然无法顺利推进，这在一定程度上增加了企业的经济成本。

在这种情况下，建筑施工企业的涉税风险大幅提升，而且很有可能转移到集团公司的层面，致使项目财务管理工作面临着巨大的困难。同时，很多建筑施工企业的组织机构仍然遵循的是传统的模式，无法满足现代化的财务工作要求，工程项目单级财务核算工作无法顺利推进，严重影响企业后续的相关工作效果。

（二）财务预算管理工作不完善，绩效评价指标体系有待革新

建筑施工企业的业务内容较为广泛，在工程项目的推进中，建筑材料、建筑设备等成本的计量基础都是含税价，而且营业税税负较为稳定，在此基础上，工程项目的预算工作需要全面考量管理工作中的不确定因素，对于项目的绩效评价做出一个科学合理的评判，促使建筑施工企业的绩效评价指标体系能够更加完善。但是，在实际的情况中，建筑施工企业的财务预算管理工作没有有效落实相应的原则，面对新的工作挑战没有及时采取有效的措施予以应对。

首先，由于不同区域的工程项目存在差异，在进行增值税发票获取工作上难易程度不同，相关工作人员没有做好充分的准备工作，没有根据不同的情况采取不同的措施。其次，不同的工程项目施工特点也存在差异性，在建筑材料的选购工作中，供应商和劳务方往往是小规模纳税人，相关工作人员无法取得有效的增值税专用发票，使得后续的抵扣工作效用无法充分的发挥出来。

因此，建筑施工企业传统的财务预算管理工作无法适应新的经济环境，尤其是在“营改增”政策的推行下，企业的绩效评价指标体系不明确，会导致指标值的确认具有一定难度，无法满足企业发展的实际需求[2]。

（三）财税管理工作人员的创新意识不强，专业化水平有待提高

“营改增”的推广使得建筑施工企业的财税管理工作发生了一定的改变，相关负责人员也应该积极转变传统的工作理念，创新财税管理工作方式，以积极热情的态度来迎接财税工作改革的变化。

但是，在实际工作中，建筑施工企业的部分财税管理工作人员没有树立高度的创新意识，对于“营改增”政策的相关内容认识度不足，对于财税工作的改革变化往往局限于机械执行的表面层次，没有结合企业的实际发展情况来进行相应的调整与创新，这在一定程度上阻碍了建筑施工企业财税管理工作水平的提高。

同时，“营改增”政策也对企业的财税工作人员提出了更高的专业要求，如果企业的财税工作人员没有跟随时代发展的脚步而不断提升自身的专业化水平，扩充自身的专业知识，那么很有可能会被时代所淘汰，不仅不利于个人的长远发展，也不利于建筑施工企业的现代化转型。

三、“营改增”背景下建筑施工企业财税管理工作的优化策略

（一）建立健全会计核算管理体系，提升财务管理工作的规范性与科学性

在“营改增”的背景下，建筑施工企业的财务核算工作面临着很大的变化，相应的会计核算管理体系也需要进行一定的调整与优化，才能够保障企业的稳步发展。因此，建筑施工企业相关部门应该全面分析企业现阶段的实际情况和发展要求，结合“营改增”政策推行的契机，建立健全新型的会计核算管理体系，完善财务管理制度。

同时，对于会计核算管理工作的各个具体细节应该制定科学合理的管理办法，明确会计核算工作的各个流程，做好相应的细化工作，对财务管理的相关表格、台账方面进行规范，构建一整套财务管理与会计核算有机融合的会计核算管理体系，才能够有效地降低建筑施工企业的税务风险，保障企业的各项生产运营工作稳步进行。

（二）加强“营改增”政策的宣传工作，促使工作人员树立高度的增值税抵扣意识

随着“营改增”政策的广泛推广，建筑施工企业需要及时调整管理策略以适应新的税收政策，这样才能够有效降低企业的税务风险，减少企业的税负压力。因此，建筑施工企业相关部门应该加强对于“营改增”政策的宣传工作，让全体工作人员都能够明白“营改增”政策的具体内容，以及在企业财务管理工作中的实际应用，明确“营改增”政策的实际作用，这样才能够让工作人员在思想高度上充分重视“营改增”政策的落实工作，从而在具体行动上体现出来。

在此基础上，相关财务管理工作人员应该积极学习“营改增”的理论知识，根据企业的具体发展情况来制定新的纳税筹划方案，对于项目投标、合同签订、项目施工等多个流程都要进行全面的分析与整合，做好相应的财务预算工作，同时也要深刻认识到增值税抵扣存在的风险，及时发现抵扣工作流程中存在的问题，尽量和具有一定资质的一般纳税人进行合作，这样才能够保障企业相关财税工作的规范性，便于后期索要可抵扣的增值税专用发票，从而做好后续的增值税进项税额的抵扣工作，在合理的范围内控制企业的经济成本，进而提升企业的经济效益，促使企业成本控制管理工作水平的提升。

（三）加大对财税工作人员的培训力度，提升财税管理工作团队的专业化水平

“营改增”政策对建筑施工企业的财务管理工作提出了更高的要求，因此企业需要提升财务管理工作的整体效率与水平，才能够应对新的挑战，抓住时代带来的发展机遇。其中，工作人员的专业化素质是影响财务管理工作水平的重要因素，因此，建筑施工企业应该加大对于财务管理工作人员的培训力度，定期组织相关的培训活动，号召财务工作人员积极参与进来。

在培训活动中，企业应该加强对于税收政策与会计处理方面的专业培训，促使工作人员能够不断获取新的专业知识，能够运用新的管理方法来应对新的管理挑战，从而不断提升自身的业务能力，提高日常财务管理工作的效率与质量。同时，建筑施工企业还需要注重工作人员信息化素质的培训，提升工作人员的数字信息化技术应用能力，掌握现代化办公技术，才能够符合新时代发展的要求。

当前，随着科学技术的不断发展，数字信息化技术得到广泛普及，这对于社会工作的方方面面都产生了深远的影响，建筑施工企业的财税管理工作也是如此。要想在新的社会背景下促进企业实现现代化转型，企业的财税管理工作也应该加强信息化建设工作，将线上业务与线下业务相结合，打通各部门之间的信息壁垒，这样才能够全面提升企业财税管理工作的效率与水平。

因此，除了加强财税工作人员专业能力的培训以外，企业还需要不断提高 相关人员的信息技术应用能力，确保财税管理人员能够熟练地使用现代化办公软件来处理日常事务，这样才能够真正促进企业财税管理工作水平的提高，推动“营改增”相关内容的有效落实。

（四）设立完善的税务管理机构，制定科学合理的财税管理机制

建筑施工企业应该结合税务管理实际的工作任务和具体需求，在财务部门设立专门的财务管理机构，明确各级岗位的具体工作内容，同时配备专业化的税务管理人员，将企业内部的税务工作职能归属于财税部。

在此基础上，建筑企业应该根据“营改增”的具体要求，结合不相容职务分离的工作原则，设立发票管理、税务核算、税务稽核、综合管理等方面的岗位，人员配置需要根据企业实际发展的需要来进行相应的调整，确保税务管理机构的工作职能充分地发挥出来。同时，建筑施工企业还需要进一步明确各级财税管理工作人员的具体职责，根据实际的管理工作情况来制定科学合理的财税管理机制，设立激励机制，落实问责机制，构建全方位的规范管理制度，从而保障各项财税工作的有效落实。

其中，激励机制要做到公平公正、公开透明，对于表现优异的工作人员予以一定的表彰，对于工作中不符合要求的工作人员予以适当的惩罚。同时，贯彻落实统一的责任机制，在科学的问责体系下不断督促工作人员全面提升自身的工作能力，纠正自身的工作方式，从而充分调动各级工作人员的积极主动性，促使各项具体工作能够准确落实下来，有效地提升建筑施工企业内部的整体工作效率[3]。

（五）加强对财税管理的动态监督工作，构建全方位全过程的财税管控体系

建筑施工企业需要积极采取相关的策略以适应“营改增”的政策要求，从工程项目的初始阶段就要贯彻落实财税管理的具体要求，构建科学合理的全方位全过程财税管控体系。

首先，建筑施工企业应该强化项目财务主管的考核管理工作，对于企业内部的财务管理制度的执行状况进行实时的动态化跟踪考核，全方位了解财务管理工作的运行情况，这样不仅能够有效督促相关人员以高度严谨的态度来对待工作，提升财务工作的质量，而且在此过程中也能够及时地发现工作中存在的问题并予以全面的改善，这样才能够有效提升企业的财税管理工作水平。

其次，财税管理部门应该严格遵循相关管控要求，构建完善的增值税抵扣链条，对于各项财务工作进行精细化管理，注重工程项目专用发票的保管工作，避免发票丢失、损坏，做好增值税发票的统一管理工作，才能够保障后续工作的稳步推进，防止出现不必要的纠纷。在此过程中，建筑施工企业也应该配置相应的监督人员，对于财税管理工作的各项数据信息进行准确的记录与整理，加强相关的审核管理工作，提升财税数据信息的准确性，从而保障企业的财税管理工作高效运行。

四、结束语

综上所述，“营改增”政策的推广对建筑施工企业的各项工作产生了一定的影响，能够在一定程度上影响到建筑施工经济成本、建筑施工企业的偿债能力、统一税收政策的执行工作以及建筑施工企业的财务工作。面对新的变化，建筑施工企业应该积极采取相应的措施予以应对，从而提升财税管理工作的效率与水平。因此针对这些影响了财税管理工作的实际效果的问题，首先，建筑施工企业应该建立健全会计核算管理体系，提升财务管理工作的规范性与科学性，其次，加强“营改增”政策的宣传工作，促使工作人员树立高度的增值税抵扣意识，最后，加强对于财税管理的动态监督工作，构建全方位全过程的财税管控体系，如此才能够有效提升企业财税管理的工作质量。